2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題:第七章企業(yè)所得稅法律制度
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一、單項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述中,正確的是( )。
A.依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)均屬于居民企業(yè)
B.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
C.依照外國(guó)法律成立但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
D.依法在我國(guó)境內(nèi)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于所得來(lái)源地的說(shuō)法中,正確的是( )。
A.銷(xiāo)售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照被投資企業(yè)所在地確定
C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定
D.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
3.某商場(chǎng)采用買(mǎi)一贈(zèng)一的方式銷(xiāo)售商品,規(guī)定購(gòu)買(mǎi)一部?jī)r(jià)值1500元(不含增值稅,下同)的手機(jī)的客戶可獲贈(zèng)一個(gè)價(jià)值200元的電飯鍋;當(dāng)期該商場(chǎng)銷(xiāo)售該手機(jī)100部,取得收入150000元。根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,該商場(chǎng)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷(xiāo)售收入為( )元。
A.150000
B.132352.94
C.17647.06
D.170000
4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是( )。
A.財(cái)政撥款
B.國(guó)債利息收入
C.接受捐贈(zèng)收入
D.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)
5.某食品生產(chǎn)企業(yè)2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元;已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金支出為360萬(wàn)元,發(fā)生職工福利費(fèi)62萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。此外,上年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)支出3萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)除此外無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A.822.8
B.816.8
C.808.6
D.811.6
6.境內(nèi)某居民企業(yè)2017年取得銷(xiāo)售貨物收入2000萬(wàn)元,出租閑置廠房取得租金收入200萬(wàn)元,對(duì)外投資取得的股息收入100萬(wàn)元,接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元,當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)在計(jì)算2017年應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )。
A.11萬(wàn)元
B.72萬(wàn)元
C.120萬(wàn)元
D.61萬(wàn)元
二、多項(xiàng)選擇題
1.甲企業(yè)是我國(guó)的非居民企業(yè)并在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,甲企業(yè)取得的下列所得中,需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的有( )。
A.甲企業(yè)在韓國(guó)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得
B.甲企業(yè)在日本取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
C.甲企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得
D.甲企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中,正確的有( )。
A.接受捐贈(zèng)收入,按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.利息收入,按照債權(quán)人實(shí)際取得利息收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效,且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.債務(wù)重組收入,應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于銷(xiāo)售貨物收入確認(rèn)的表述中,正確的有( )。
A.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的,在發(fā)出貨物時(shí)確認(rèn)收入
B.銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
C.銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
D.銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,符合條件的非營(yíng)利組織取得的下列收入中,免征企業(yè)所得稅的有( )。
A.接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入
B.按照縣級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)
C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入
D.免稅收入孳生的銀行存款利息收入
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),除另有規(guī)定外,有關(guān)費(fèi)用支出不超過(guò)規(guī)定比例部分的準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)中,屬于該有關(guān)費(fèi)用的有( )。
A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)
B.職工教育經(jīng)費(fèi)
C.公益性捐贈(zèng)
D.廣告費(fèi)
6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于居民企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)的有( )。
A.交易活動(dòng)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)
B.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)
C.所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)
D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)
答案見(jiàn)尾頁(yè)
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一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng)BC:非居民企業(yè),是指依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè);(2)選項(xiàng)D:依法在我國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè),無(wú)論實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否在境內(nèi),都屬于我國(guó)的居民企業(yè)。
2.
【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng)B:股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;(2)選項(xiàng)C:權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;(3)選項(xiàng)D:不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。
3.
【答案】B
【解析】企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的,其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)格的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷(xiāo)售收入;該商場(chǎng)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷(xiāo)售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。
4.
【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng)B屬于免稅收入;(2)選項(xiàng)CD屬于應(yīng)稅收入。
5.
【答案】C
【解析】(1)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=360×14%=50.4(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生62萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-50.4=11.6(萬(wàn)元);(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=360×2%=7.2(萬(wàn)元),實(shí)際撥繳5萬(wàn)元,不需要做納稅調(diào)整;(3)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=360×2.5%=9(萬(wàn)元),則本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。同時(shí),以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元也可以在本年度稅前扣除,調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元;(4)該企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=800+11.6-3=808.6(萬(wàn)元)。
6.
【答案】A
【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(銷(xiāo)售貨物收入屬于此類(lèi))、其他業(yè)務(wù)收入(租金收入屬于此類(lèi))和視同銷(xiāo)售收入,不包括營(yíng)業(yè)外收入(接受捐贈(zèng)收入屬于此類(lèi))和投資收益(股息收入屬于此類(lèi))。實(shí)際發(fā)生額的60%=120×60%=72(萬(wàn)元)>銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=(2000+200)×5‰=11(萬(wàn)元),當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為11萬(wàn)元。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】BCD
【解析】(1)選項(xiàng)A:非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,來(lái)源于境外韓國(guó)的所得不需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅;(2)選項(xiàng)BCD:非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得(日本的所得),繳納企業(yè)所得稅。
2.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B:利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
3.
【答案】BC
【解析】(1)選項(xiàng)A:銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入;(2)選項(xiàng)D:銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。
4.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B:非營(yíng)利組織按照省級(jí)(而不是縣級(jí))以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi),免征企業(yè)所得稅。
5.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A:超過(guò)扣除限額部分不得在企業(yè)所得稅前扣除,也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
6.
【答案】BD
【解析】稅法按照“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的原則,把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
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