2022年中級會計實務考點分布

第十四章所得稅

計稅基礎與暫時性差異

一、所得稅會計是什么?資產負債表債務法下如何核算企業(yè)所得稅?

所得稅會計是研究處理會計收益和應稅收益差異的會計理論和方法。

資產負債表債務法進行核算企業(yè)所得稅時，企業(yè)一般應于每一資產負債表日進行所得稅核算。流程應遵循以下步驟：

1.按照會計準則規(guī)定確定資產負債表中除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外的其他資產和負債項目的賬面價值;

2.以適用的稅收法規(guī)為基礎，確定資產負債表中資產、負債項目的計稅基礎;

3.比較資產、負債的賬面價值與其計稅基礎，對于將兩者之間存在差異的，分析其性質，確定為應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，從而確認對應的遞延所得稅資產或負債的余額，再確認遞延所得稅資產或負債的發(fā)生額(遞延所得稅資產/負債期末余額-遞延所得稅資產/負債期初余額);

4.確認應交所得稅(應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率);

5.確認利潤表中的所得稅費用(應交所得稅+遞延所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債發(fā)生額-遞延所得稅資產發(fā)生額)。

二、資產的賬面價值與計稅基礎怎么確定?

資產的賬面價值代表的是該資產未來可以為企業(yè)帶來的經濟利益的金額。

資產的計稅基礎代表的是該資產在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額，即資產的計稅基礎=未來可以稅前扣除的金額。

重要提示：

(1)一般情況下，資產會計和稅法初始確認金額一致，但是持有期間的處理可能會導致各自認可的價值不一樣，如“預計使用壽命、預計凈殘值、折舊攤銷方法、減值、公允價值計量”等方面，于是產生暫時性差異，這個差異隨著資產的處置而消失;

(2)資產在初始確認時賬面價值與計稅基礎即存在差異：自形研發(fā)無形資產;企業(yè)合并形成的資產、負債;企業(yè)合并形成的商譽。

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同步練習題

【1-判斷】對于采用權益法核算的長期股權投資，企業(yè)在持有意圖由長期持有轉為擬近期出售的情況下，即使該長期股權投資賬面價值與其計稅基礎不同產生了暫時性差異，也不應該確認相關的遞延所得稅影響。( )

【答案】×

【解析】持有意圖改為擬近期出售的情況下，暫時性差異將在可預見的未來轉回，所以應該確認相關遞延所得稅影響。

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中級會計實務

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準考證打印時間

2022年8月10日前，各省級考試管理機構公布本地區(qū)中級資格考試準考證網上打印起止時間。各省打印時間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時通知考生2022年各省中級會計職稱考試準考證打印時間、考試時間通知，讓您不錯過信息。

考試時間

中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個批次，具體考試時間如下：

中級資格《中級會計實務》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經濟法》科目考試時長為2小時。

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