2022中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)

第十四章所得稅

計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異——負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)怎么確定?

負(fù)債的賬面價(jià)值代表的是該負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的金額。

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可以稅前扣除的金額，差額代表的是未來不可以稅前扣除的金額。中級(jí)職稱考試中?？钾?fù)債如下表所示：

1、預(yù)計(jì)負(fù)債

應(yīng)于損失實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除(如預(yù)計(jì)提供售后維修的費(fèi)用)

賬面價(jià)值：期初余額+計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用-當(dāng)期保修支出發(fā)生額

計(jì)稅基礎(chǔ)：賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=0

無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除(如罰款)

賬面價(jià)值：賬面余額

計(jì)稅基礎(chǔ)：賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=賬面余額-0=賬面余額

2、合同負(fù)債

會(huì)計(jì)上和稅法上都不符合收入確認(rèn)條件

賬面價(jià)值：賬面余額

計(jì)稅基礎(chǔ)：賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=0

會(huì)計(jì)上不符合收入確認(rèn)條件但稅法上符合收入確認(rèn)條件

賬面價(jià)值：賬面余額

計(jì)稅基礎(chǔ)：賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=賬面余額-0=賬面余額

3、應(yīng)付職工薪酬

若超過部分在以后期間發(fā)生時(shí)允許稅前扣除(如職工教育經(jīng)費(fèi))

賬面價(jià)值：賬面余額

計(jì)稅基礎(chǔ)：賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=0

若超過部分在以后期間也不允許稅前扣除(如職工福利費(fèi))

賬面價(jià)值：賬面余額

計(jì)稅基礎(chǔ)：賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=賬面余額-0=賬面余額

4、罰款和滯納金

賬面價(jià)值：賬面余額

計(jì)稅基礎(chǔ)：賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=賬面余額-0=賬面余額

【提示】企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，現(xiàn)在和以后均不允許稅前扣除

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是三科里非常難的一科，聽課同時(shí)不要忘記做筆記，俗話說的好，好記性不如爛筆頭，在課上把重難點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)整理，聽完課后反復(fù)看課上做的筆記，著重理解，由于中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄較多，一定要多做題，在練習(xí)中鞏固會(huì)計(jì)分錄的學(xué)習(xí)! 

同步練習(xí)題

【1-2010多選】下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有( )。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

【答案】ABC

【解析】因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金形成永久性差異。

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是三科里非常難的一科，聽課同時(shí)不要忘記做筆記，俗話說的好，好記性不如爛筆頭，在課上把重難點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)整理，聽完課后反復(fù)看課上做的筆記，著重理解，由于中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄較多，一定要多做題，在練習(xí)中鞏固會(huì)計(jì)分錄的學(xué)習(xí)! 

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準(zhǔn)考證打印時(shí)間

2022年8月10日前，各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)中級(jí)資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時(shí)間。各省打印時(shí)間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2022年各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知，讓您不錯(cuò)過信息。

考試時(shí)間

中級(jí)資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個(gè)批次，具體考試時(shí)間如下：

中級(jí)資格《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)45分鐘，《財(cái)務(wù)管理》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)。

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