中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)往年真題2021第一批：計(jì)算分析題

本文節(jié)選2021年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題第一批：計(jì)算題

四、計(jì)算分析題(本類題共 2 小題，共 22 分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程， 計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.2×21 年 6 月，甲公司發(fā)生的與政府補(bǔ)貼相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×21 年 6 月 10 日，甲公司收到即征即退即的增值稅款 20 萬(wàn)元，已存入銀行。 資料二： 2×21年 6 月 15 日，甲公司與某市科技局簽訂科技研發(fā)項(xiàng)目合同書。該科技 研發(fā)項(xiàng)目總預(yù)算為800 萬(wàn)元，其中甲公司自籌 500 萬(wàn)元。市科技局資助300 萬(wàn)元。市 科技局資助的 300 萬(wàn)元用于補(bǔ)貼研發(fā)設(shè)備的購(gòu)買，研發(fā)成果歸甲公司所有。 2×21 年 6 月 20 日，甲公司收到市科技局撥付的 300 萬(wàn)元補(bǔ)貼資金，款項(xiàng)已收存銀行。 2×21 年6 月 25 日，甲公司以銀行存款 400 萬(wàn)元購(gòu)入研發(fā)設(shè)備，并立即投入使用。

資料三： 2×21 年 6 月 30 日，甲公司作為政府推廣使用的 A 產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以 90 萬(wàn)元的中標(biāo)價(jià)格將一批生產(chǎn)成本為95 萬(wàn)元的 A 產(chǎn)品出售給消費(fèi)者。該批 A 產(chǎn)品的市場(chǎng) 價(jià)格為 100 萬(wàn)元。當(dāng)日， A 產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿足收入確認(rèn)條件。 2×21 年 6 月30 日，甲公司收到銷售該批 A 產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金 10 萬(wàn)元并存入銀行。甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅及其他因素。

要求：

( 1 )判斷甲公司 2×21 年 6 月 10 日收到即征即退的增值稅款是否屬于政府補(bǔ)助，并編制收到該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】屬于政府補(bǔ)助;

借：銀行存款 20

貸：其他收益 20

( 2 )判斷甲公司 2×21 年 6 月 20 日收到市科技局撥付的補(bǔ)貼資金是否屬于政府補(bǔ)助，并編制收到補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】屬于政府補(bǔ)助;

收到補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 300

貸：遞延收益 300

( 3 )編制甲公司 2×21 年 6 月 25 日購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

借：固定資產(chǎn) 400

貸：銀行存款 400

( 4 )判斷甲公司 2×21 年 6 月 30 日收到銷售 A 產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金是否屬于政府補(bǔ)助，編制收到該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】不屬于政府補(bǔ)助;

借：銀行存款 10

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

2.甲公司為增值稅一般納稅人， 2016 年到 2020 年發(fā)生的與 A 設(shè)備相關(guān)的交易如下： 資料一：2016 年 12 月 15 日，甲公司以銀行存款購(gòu)入需要安裝的 A 設(shè)備，增值稅專用 發(fā)票上注明的金額為290 萬(wàn)元，增值稅稅額為37.7 萬(wàn)元，當(dāng)日交付并移送安裝過程。 資料二： 2016 年 12 月 31 日，甲公司以銀行存款支付安裝費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為 20 萬(wàn)元，增值稅稅額為 1.8 萬(wàn)元，安裝完畢并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

資料三： 2018 年 12 月 31 日， A 設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)過減值測(cè)試后，公允價(jià)值減去 處置費(fèi)用后的凈額為 95 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 90 萬(wàn)元，當(dāng)日預(yù)計(jì) A 設(shè)備尚可使用 3 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 5 萬(wàn)元，折舊方法不變。

資料四： 2020 年 12 月 20 日， A 設(shè)備因事故報(bào)廢取得報(bào)廢價(jià)款 2.26 萬(wàn)元，其中包含 0.26 萬(wàn)元的增值稅。

要求：

( 1 )編制甲公司 2016 年 12 月 15 日購(gòu)入 A 設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。 ( 2 )編制甲公司支付設(shè)備安裝費(fèi)并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的會(huì)計(jì)分錄。

( 3 )計(jì)算甲公司 2017 年和 2018 年的應(yīng)計(jì)提的折舊金額。

( 4 )計(jì)算甲公司 2018 年計(jì)提減值的金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

( 5 )編制甲公司 2020 年 A 設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

( 1 )借：在建工程 290

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 37.7

貸：銀行存款 327.7

( 2 )借：在建工程 20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.8

貸：銀行存款 21.8

借：固定資產(chǎn) 310

貸：在建工程 310

( 3 )2017 年計(jì)提折舊=( 310-10 )×5/( 5+4+3+2+1 )=100 (萬(wàn)元)

2018 年計(jì)提折舊=( 310-10 )×4/( 5+4+3+2+1 )=80(萬(wàn)元)

( 4 )2018 年末計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=310-100-80=130 (萬(wàn)元)

可收回金額=95(萬(wàn)元)

應(yīng)計(jì)提減值損失=130-95=35 (萬(wàn)元)

借：資產(chǎn)減值損失 35

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35

( 5 )2019 年計(jì)提折舊=( 95-5 )×3/( 3+2+1 )=45 (萬(wàn)元)

2020 年計(jì)提折舊=( 95-5 )×2/( 3+2+1 )=30 (萬(wàn)元)

借：銀行存款 2.26

累計(jì)折舊( 100+80+45+30 )255

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35

營(yíng)業(yè)外支出 18

貸：固定資產(chǎn) 310

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.26

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考試題型答題技巧

(1)單項(xiàng)選擇題

單項(xiàng)選擇題的答案只有一個(gè)，難度不大，其中計(jì)算型題目占到60%左右，大部分是相關(guān)數(shù)據(jù)的直接計(jì)算，不設(shè)置陷阱;文字表述題主要考查相關(guān)概念、處理原則、科目歸屬、報(bào)表項(xiàng)目等。

答題技巧：在不確定的情況下，可以運(yùn)用排除法來(lái)選出正確答案。另外，做題時(shí)要注意審題，看清題目是問“××正確的是()”還是“××不正確的是()”。

(2)多項(xiàng)選擇題

多項(xiàng)選擇題以文字描述為主，一道題目可能會(huì)涉及多個(gè)知識(shí)點(diǎn)，是客觀題中最容易丟分的部分。

答題技巧：題目中表述相反的兩個(gè)選項(xiàng)，通常有一個(gè)是正確的。另外，多選題的大部分選項(xiàng)在教材中都有其影子，在備考階段，對(duì)于容易出多選題的內(nèi)容，一定要熟記。

(3)判斷題

判斷題全部為文字描述，大部分是教材原文或原文的提煉，是整張?jiān)嚲碜詈?jiǎn)單也是最容易得分的題型。

答題技巧：題干中涉及“一定”、“全部”、“均”等絕對(duì)性詞匯時(shí)，要引起重視，此類表述通常是錯(cuò)誤的。

(4)計(jì)算分析題

計(jì)算分析題涉及的知識(shí)點(diǎn)通常限于一章或一個(gè)完整業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，比如2019年第一批計(jì)算題中考查了內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量、攤銷、減值以及處置一個(gè)完整業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。從考查形式上看，以分錄編制為主，計(jì)算列式為輔。

答題技巧：該題型在作答時(shí)，可以先看要求，然后帶著問題去讀資料。另外，切記先看一下總體條件，比如稅率、盈余公積計(jì)提比例，不考慮哪些因素等，不要看了資料一就直接做第一問，這樣有可能會(huì)造成不必要的丟分、或出現(xiàn)題目讀到后邊時(shí)發(fā)現(xiàn)漏看條件而返回去重做的情況。

(5)綜合題

綜合題通常會(huì)跨章節(jié)考查，涉及內(nèi)容較多，業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜一些。

答題技巧：綜合題各個(gè)資料有一定的關(guān)聯(lián)性，每一小問之間會(huì)相互影響，所以做題時(shí)要先完整的讀完題干再開始作答，同時(shí)前邊小問的作答的正確性會(huì)影響后續(xù)小問的結(jié)果，做題時(shí)一定要格外仔細(xì)。

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