2024年中級會計師會計實務練習題：第十六章所得稅

本文整理2024年中級會計職稱《中級會計實務》第十六章所得稅的練習題，供考生考前免費下載學習。

第十六章 所得稅

(一)單項選擇題

1.下列各項中，關(guān)于所得稅會計處理表述正確的是( )。

A.甲公司于 2×19 年 12 月 1 日收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助 1 000 萬元(采用總額法核算)，至2×19年12 月 31 日，相關(guān)資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)，假定政府補助不屬于免稅項目，稅法規(guī)定該項政府補助在收到時應計入當期應納稅所得額。甲公司 2×19 年 12 月 31 日遞延收益的計稅基礎為1 000 萬元

B.甲公司于 2×19 年 2 月 20 日外購一棟寫字樓，并于當日對外出租，取得時成本為24 000 萬元，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×19 年 12 月 31 日該寫字樓公允價值跌至 22 400 萬元。稅法規(guī)定該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為 25 年，預計凈殘值為零。甲公司適用的所得稅稅率為15%，預計未來期間不會發(fā)生改變。2×19 年 12 月 31 日，甲公司因該項投資性房地產(chǎn)應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為120萬元

C.甲公司 2×18 年 5 月 5 日購入乙公司普通股股票，成本為 4 000 萬元，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×18 年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允價值為4 800萬元。2×19 年年末，該批股票的公允價值為 4 600 萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預計未來期間不會發(fā)生改變。若不考慮其他因素，2×19 年甲公司遞延所得稅負債的發(fā)生額為50 萬元。

D.甲公司適用所得稅稅率為 15%，其 2×19 年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：①當期購入作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算的債券投資期末公允價值大于取得成本 200 萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補助 1 600 萬元(采用總額法核算)，稅法規(guī)定將其計入當期應納稅所得額，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。2×19 年甲公司利潤總額為5 200 萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債年初余額為零。未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。則甲公司 2×19 年所得稅的處理：所得稅費用為 780 萬元;應交所得稅為780 萬元;遞延所得稅負債為 30 萬元;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助確認的遞延收益不確認遞延所得稅資產(chǎn)

2.下列關(guān)于所得稅的說法中，正確的是( )

A.2×18 年 12 月 31 日，甲公司以銀行存款 180 萬元外購一臺生產(chǎn)用設備并立即投入使用，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為 30 萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備在 2×19 年至 2×23 年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36 萬元。不考慮其他因素，2×19 年 12 月 31 日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的應納稅暫時性差異為14 萬元

B.2×18 年 10 月 18 日，甲公司以銀行存款 3 000 萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×18 年 12 月 31 日該股票投資的公允價值為3 200 萬元，2×19 年12月31日該股票投資的公允價值為 3 250 萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19 年12 月31日，該股票投資的計稅基礎為 3 000 萬元。不考慮其他因素，2×19 年 12 月 31 日甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為 112.5 萬元

C.2×19 年，甲公司當期應交所得稅 15 800 萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加420 萬元(其中20萬元對應其他綜合收益)，遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2×19 年利潤表應列示的所得稅費用金額為 15 380 萬元

D.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值

(二)多項選擇題

1.下列各項中，關(guān)于所得稅會計處理表述正確的有( )。

A.2017 年 12 月 7 日，甲公司以銀行存款 600 萬元購入一臺生產(chǎn)設備并立刻投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2018 年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費 200 萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為 120 萬元，2018 年 12 月 31 日，甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為460 萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，2018 年 12 月 31 日，甲公司該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為80 萬元

B.2018 年，甲公司當期應交所得稅為 15 800 萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320 萬元(其中20萬元對應其他綜合收益)，遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2018 年利潤表應列示的所得稅費用金額為 15 500 萬元

C.甲企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變且企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其 2018 年度財務報表批準報出日為2019 年4 月25 日。2019年2月 10 日，甲企業(yè)調(diào)減了 2018 年計提的壞賬準備 100 萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲企業(yè) 2018 年財務報表相關(guān)項目的影響有：應收賬款增加100萬元;遞延所得稅資產(chǎn)增加 25 萬元;應交所得稅增加 25 萬元;所得稅費用增加 25 萬元

D.商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異應確認相應的遞延所得稅負債;與損益相關(guān)的應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用;應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應的遞延所得稅負債應以現(xiàn)值進行計量;遞延所得稅負債以相關(guān)應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量;對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生了暫時性差異，也不應該確認相關(guān)的遞延所得稅影響

2.甲公司的下列各項資產(chǎn)或負債在資產(chǎn)負債表日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。

A.賬面價值為 800 萬元，計稅基礎為 1 200 萬元的投資性房地產(chǎn)

B.賬面價值為 100 萬元，計稅基礎為 60 萬元的交易性金融資產(chǎn)

C.賬面價值為 800 萬元，計稅基礎為 1 200 萬元的交易性金融負債

D.賬面價值為 60 萬元，計稅基礎為 0 的合同負債

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中級會計考試各題型答題技巧

選擇題

仔細辨別題目中要求是選出正確答案還是選出錯誤答案，認真審題避免掉入出題人的陷阱，答題時可以先排除錯誤的選項，然后再從剩下的選項中尋找最佳的答案，遇到確實不會做的題目不要空著大膽猜測，如果可以排除一兩個錯誤的選項那么猜對的概率就更高了。

判斷題

判斷題一定要注意答對得1分，答錯則倒扣0.5分，因此答還是比不答的得分率要高的。

從歷年真題的情況來看，凡是出現(xiàn)“總是”、“絕不”等絕對性概念的詞時，基本都是錯誤的，而出現(xiàn)“部分”、“幾乎”等相對性概念的詞時，正確的概率要大很多。如果實在不會做，那就要酌情進行猜測了。

計算分析題

按步驟進行解答不要跳躍，要讓閱卷老師看懂你的答題思路，這樣即使結(jié)果出錯也會得到相應的步驟分。要做到層次分明卷面整潔。

計算題中涉及的公式一定要列出來，即使不會做也要列出題目中涉及到的公式，如果公式使用正確也是會得分的。并且列出公式還有一大好處是可以提高答案的準確率，方便檢查出錯誤所在。

簡答題

簡答題要做出明確的判斷，如果時間允許要寫出完整的判斷依據(jù)，如果時間比較緊張也要簡短的寫出判斷過程。讓閱卷老師能夠清晰明了的看到你的判斷依據(jù)，法律條文也不需要一字不差的引述，只需交代清楚涉及到的關(guān)鍵詞即可。

綜合題

考生在審題的同時要將步驟羅列清楚，仔細分析材料中給出的數(shù)據(jù)和具體要求，在讀資料的時候捋清思路，問什么答什么避免畫蛇添足。

《中級會計實務》考試題型、分值、評分標準

一、單項選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

四、計算分析題(本類題共2小題，共22分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請在指定答題區(qū)域內(nèi)作答)

五、綜合題(本類題共2小題，共33分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請在指定答題區(qū)域內(nèi)作答)

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