中級會計(jì)考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》答疑(一)
第二章
教材P35頁的例題2-7中,如果實(shí)際發(fā)生的金額和原來預(yù)計(jì)“其他應(yīng)收款”的金額不一致時應(yīng)如何處理?
解答:以教材P35頁 的例題為例:
教材上的例題實(shí)際退回和原來的預(yù)計(jì)剛好一致,我們現(xiàn)在再看其他的兩種情況的處理。
1.假設(shè)04.8.3實(shí)際收到的退回是11700,則處理如下:
借:主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700
貸:其他應(yīng)收款 11700
借:銀行存款 11700
貸:其他應(yīng)收款 11700
借:庫存商品 6500
貸:主營業(yè)務(wù)成本 6500
2.假設(shè)04.8.3實(shí)際退回的是35100,則處理如下:
借:主營業(yè)務(wù)收入 30000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5100
貸:其他應(yīng)收款 23400
其他應(yīng)付款 11700
借:其他應(yīng)付款 11700
貸:銀行存款 11700
借:庫存商品 19500
貸:主營業(yè)務(wù)成本 19500
2、A企業(yè)為一般納稅企業(yè)的上市公司,2003年10月1日取得應(yīng)收票據(jù),票據(jù)面值為10000萬元,票面利率為12%,6個月期限;2004年2月1日將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓購進(jìn)原材料,專用發(fā)票注明價款為12000萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為2040萬元,差額部分通過銀行支付。
要求:
(1)編制2003年12月31日計(jì)提利息會計(jì)分錄。
?。?)編制2004年2月1日背書轉(zhuǎn)讓購進(jìn)原材料會計(jì)分錄。(會計(jì)分錄中以萬元為單位)
(1)2003年12月31日計(jì)提利息時:
借:應(yīng)收票據(jù) 300(10000×12%÷12×3)
貸:財務(wù)費(fèi)用 300
?。?)2004年2月1日:
借:原材料 12000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2040
貸:應(yīng)收票據(jù) 10300 (10000+300)
財務(wù)費(fèi)用 100 (10000×12%÷12×1) (應(yīng)是持有期間尚未計(jì)提的利息)
銀行存款 3640
問題:財務(wù)費(fèi)用為什么不是300?而是100?
解答:注意這里是帶息票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓,請結(jié)合教材P25頁的第二段理解。
對于帶息票據(jù)沒有特別說明的情況下,應(yīng)是在6月底和12月底計(jì)提利息,所以本題中背書轉(zhuǎn)讓時應(yīng)是計(jì)提了3個月的利息,轉(zhuǎn)讓方持有期間尚未計(jì)提的利息為04年1月份一個月的利息,所以尚未計(jì)提的利息應(yīng)是04年1月的利息金額100計(jì)入財務(wù)費(fèi)用,銀行存款的金額就是3640.
第三章
借:原材料 10000+(600-35)
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (1700+35)
貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 11700
銀行存款 600
所以期末計(jì)入資本公積的金額應(yīng)是:11700×(1-33%)
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