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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)重點(diǎn)和難點(diǎn)總結(jié)

更新時(shí)間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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在《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材中,對(duì)某項(xiàng)內(nèi)容可能會(huì)講解國際慣例的規(guī)定,我國會(huì)計(jì)界的幾種觀點(diǎn)以及我國會(huì)計(jì)法規(guī),會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度如何規(guī)定等,這些內(nèi)容對(duì)于考生來講,最重要的是現(xiàn)行制度(股份有限公司會(huì)計(jì)制度,行業(yè)會(huì)計(jì)制度,8大具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)的規(guī)定和具體的業(yè)務(wù)處理辦法兩個(gè)方面。筆者認(rèn)為,《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材中有些重點(diǎn)、難點(diǎn)、考點(diǎn)問題需要考生特別關(guān)注: 

  1.投資,主要包括短期投資與長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià),各種投資核算下的帳務(wù)處理以及在集團(tuán)公司中合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的抵銷等; 

  2.流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理,主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅和教育對(duì)附加費(fèi)的會(huì)計(jì)處理問題; 

  3.收入的確認(rèn)與計(jì)量,利潤(rùn)、利潤(rùn)分配的計(jì)算及賬務(wù)處理問題(包括稅務(wù)問題); 

  4.所得稅會(huì)計(jì)處理,包括兩種差異的確認(rèn),兩種方法所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅的計(jì)算及賬務(wù)處理,遞延法和債務(wù)法的區(qū)別; 

  5.現(xiàn)金流量表的理論與編制方法,包括直接法和間接法的運(yùn)用,調(diào)整分錄的編制,補(bǔ)充資料的項(xiàng)目與編制方法等; 

  6.外匯業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理問題; 

  7.合并會(huì)計(jì)報(bào)表中抵銷分錄的編制; 

  8.預(yù)算會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。 

  根據(jù)考試大綱和教材的要求,筆者對(duì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》各章重點(diǎn)、難點(diǎn)、考點(diǎn)歸納如下: 

  第一章 總論 

  本章理論性較強(qiáng),切不可死記硬背,一定要理解基本概念,并在具體考題中予以運(yùn)用,包括會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)基本前提,特別是會(huì)計(jì)核算一般原則的運(yùn)用問題。 

  第二章 貨幣資金 

  貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?,F(xiàn)金的核算與管理,主要明確現(xiàn)金的使用是有范圍的,庫存現(xiàn)金是有限額的,不得坐支現(xiàn)金,不得白條抵現(xiàn),對(duì)現(xiàn)金必須定期或不定期清查,保證長(zhǎng)款歸公,短款賠償。銀行存款賬戶分為4種,不同的戶頭有不同的用途,銀行結(jié)算方式有8種,必須將其分為同城結(jié)算方式、異地結(jié)算方式和同城異地均可使用的結(jié)算方式3類。每月根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。必須明確貨幣資金的內(nèi)部轉(zhuǎn)換及編制付款憑證,“未達(dá)帳項(xiàng)”、“對(duì)賬單”、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”均不是原始憑證。 

  第三章 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng) 

  應(yīng)收票據(jù)的主要內(nèi)容是貼現(xiàn)問題,票據(jù)的時(shí) 間有按月和按天計(jì)算兩種。按月計(jì)算票據(jù)的到期日,一般是出票日的對(duì)應(yīng)日 期;如果出票日為當(dāng)月最后一天,則到期日也為到期月份的最后一天。按天計(jì)算則按日歷天數(shù)計(jì)算,且算頭不算尾。計(jì)算企業(yè)取得貼現(xiàn)款的步驟: 

  1.計(jì)算票據(jù)的利息(不帶息則不需計(jì)算); 

  2.計(jì)算銀行收取的貼現(xiàn)利息; 

  3. 計(jì)算企業(yè)收到的貼現(xiàn)金額; 

  應(yīng)收帳款要注意兩個(gè)問題: 

  1.應(yīng)收賬款中有預(yù)收賬款,預(yù)收賬款中有應(yīng)收帳款,必須掌握應(yīng)收帳款實(shí)有數(shù)的計(jì)算。 

  2.壞帳損失的核算主要掌握備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法的運(yùn)用。 

  預(yù)付帳款也應(yīng)注意其實(shí)有數(shù)的確認(rèn)。 

  第四章 存貨 

  主要掌握存貨入賬價(jià)值的確認(rèn),特別是購貨運(yùn)費(fèi)的扣稅問題,原材料、包裝物、低值易耗品按計(jì)劃成本的核算,五五攤銷法的運(yùn)用,期末存貨的計(jì)價(jià)方法,特別是“成本與市價(jià)孰低規(guī)則”中三種比較方法的運(yùn)用。 
第五章 投資 

  本章為全書的重點(diǎn)、難點(diǎn)章節(jié),也是考試的主要內(nèi)容,復(fù)習(xí)時(shí)必須掌握: 

  1.投資的概念主要有廣義投資與狹義投資之分,重點(diǎn)是債權(quán)性投資與權(quán)益性投資(狹義); 

  2.短期投資的計(jì)價(jià)與帳務(wù)處理。包括短期股票和債券投資的計(jì)價(jià); 

  3.短期投資期末計(jì)價(jià)的方法,主要是成本與市價(jià)孰低法的運(yùn)用; 

  4.長(zhǎng)期債權(quán)投資的計(jì)價(jià)及其會(huì)計(jì)處理; 

  5.長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處理。在長(zhǎng)期股權(quán)投資中,會(huì)處理方法分為成本法和權(quán)益法,重點(diǎn)是權(quán)益法下被投資企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng),投資企業(yè)的賬務(wù)處理問題; 

  6.長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)及帳務(wù)處理。 

  第六章 固定資產(chǎn) 

  本章重點(diǎn)包括: 

  1.固定資產(chǎn)的三種計(jì)價(jià),固定資產(chǎn)原始價(jià)值的確認(rèn); 

  2.固定資產(chǎn)折舊,包括折舊的范圍、折舊時(shí) 間的規(guī)定、折舊方法的運(yùn)用及折舊的帳務(wù)處理; 

  3.固定資產(chǎn)清理的帳務(wù)處理。 

  第七章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 

  本章復(fù)習(xí)的重點(diǎn)包括:各種無形資產(chǎn)能否資本化的規(guī)定,攤銷期限的原則,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)與使用權(quán)取得的收入均為“其他業(yè)務(wù)收入”,成本均為“其他業(yè)務(wù)支出”,都要交營業(yè)稅,但二者的成本內(nèi)容不同,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的成本是攤余價(jià)值,轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的成本為服務(wù)費(fèi)用。遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)包括的內(nèi)容。 

  第八章 流動(dòng)負(fù)債 
本章重點(diǎn)是應(yīng)交稅金: 

  1.與企業(yè)損益無關(guān)的稅金:代扣代交的個(gè)人所得稅; 

  2.有進(jìn)項(xiàng)稅的稅金:增值稅、消費(fèi)稅、資源稅; 

  3.與土地有關(guān)的稅金:土地增值稅、土地使用稅、耕地占用稅; 

  4.只能進(jìn)“在建工程”科目的稅金:固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅; 

  5.不通過“應(yīng)交稅金”科目的稅金:印花稅、耕地占用稅; 

  6.計(jì)入“管理費(fèi)用”的稅金:房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅; 

  7.稅上稅費(fèi)是指:城建稅和教育費(fèi)附加,其計(jì)算的基礎(chǔ)是,應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅與應(yīng)交營業(yè)稅之和。 

  增值稅主要掌握: 

 ?。?)購進(jìn)特殊產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算方法與價(jià)稅分解方法的區(qū)別; 

 ?。?)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物的增值稅能否作為進(jìn)項(xiàng)稅,關(guān)鍵是對(duì)方能否提供增值稅專用發(fā)票; 

  (3)視同銷售項(xiàng)目與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出之間的區(qū)別; 

 ?。?)減免增值稅與上交稅金等。 

  消費(fèi)稅重點(diǎn)掌握委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品兩種不同情況下的賬務(wù)處理;需要交營業(yè)稅的業(yè)務(wù)包括非運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租固定資產(chǎn)的租金收入,交營業(yè)稅的不一定是其他業(yè)務(wù)收入;其他業(yè)務(wù)收入也不一定交的是營業(yè)稅。城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)算的基礎(chǔ)相同,但進(jìn)不同的會(huì)計(jì)科目。其他稅種主要掌握進(jìn)什么科目,是否通過“應(yīng)交稅金”科目。

第九章 長(zhǎng)期負(fù)債 

  本章重點(diǎn)包括: 

  1.我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中長(zhǎng)期借款費(fèi)用的處理方法;長(zhǎng)期借款與短期借款利息的不同處理方法; 

  2.應(yīng)付債券主要掌握明細(xì)科目的設(shè)置,“應(yīng)付債券”三種發(fā)行價(jià)格下的核算方法,應(yīng)付債券與長(zhǎng)期債權(quán)投資之間的聯(lián)系與區(qū)別; 

  3.兩種長(zhǎng)期應(yīng)付款的帳務(wù)處理方法。 

  第十章 所有者權(quán)益 

  本章重點(diǎn)注意以下問題: 

  1.不同企業(yè)組織形式下投入資本的核算(包括國有獨(dú)資企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司等); 

  2.資本公積的核算,包括資本或股本溢價(jià),資產(chǎn)評(píng)估增值與貶值,接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng),外幣資本折算差額的會(huì)計(jì)處理; 

  3.留存收益的有關(guān)規(guī)定、計(jì)算及賬務(wù)處理。 

  第十一章 費(fèi)用 

  本章注意: 

  (l)生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配方法(特別是約當(dāng)產(chǎn)量法); 

 ?。?)管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)目之間的區(qū)別; 

 ?。?)營業(yè)費(fèi)用的變化。
第十二章 收入和利潤(rùn) 

  本章不僅是重點(diǎn),也是難點(diǎn),因此也是考試的重點(diǎn)內(nèi)容,必須重點(diǎn)掌握: 

  l.收入的確認(rèn)方法; 

  2.收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的具體規(guī)定與運(yùn)用; 

  3.各種銷售方式下,收入的確認(rèn)方法; 

  4.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退貨的帳務(wù)處理; 

  5.所得稅會(huì)計(jì)的應(yīng)用: 

 ?。╨)應(yīng)付稅款法: 

  所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅=(利潤(rùn)總額 土 永久性差異 土 時(shí) 間性差異)X所得稅率

(2)納稅影響會(huì)計(jì)法: 

  所得稅費(fèi)用=(利潤(rùn)總額 土 永久性差異)X所得稅率 

  應(yīng)交所得稅= [(利潤(rùn)總額 土 永久性差異) 土 時(shí) 間性差異] x所得稅率 

  遞延稅款=應(yīng)交所得稅一所得稅費(fèi)用 

  遞延法 遞延稅款的轉(zhuǎn)銷所使用的稅率是按時(shí) 間性差異額來確定,而不是按時(shí) 間來確定稅率。 

  債務(wù)法 換稅率之前正常使用老稅率,換稅率之后正常使用新稅率。換稅率的那一年需要調(diào)整遞延稅款和所得稅費(fèi)用。 

  結(jié)論;一個(gè)周期內(nèi),所得稅費(fèi)用之和總是等于應(yīng)交所得稅之和;一個(gè)周期內(nèi)遞延稅款的借方發(fā)生額之和正好等于其貸方發(fā)生額之和;應(yīng)付稅款法下不單獨(dú)考慮時(shí) 間性差異對(duì)所得稅費(fèi)用的影響;在一個(gè)年度內(nèi),無論使用應(yīng)付稅款法還是納稅影響會(huì)計(jì)法,計(jì)算的應(yīng)交所得稅總是一致的。 

  第十三章 會(huì)計(jì)報(bào)表 

  本章既是重點(diǎn),也是難點(diǎn),必須重點(diǎn)掌握: 

  l.現(xiàn)全流量表的編制,無論采用何種方法,必須準(zhǔn)確編出主表及補(bǔ)充資料中的所有項(xiàng)目; 

  2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容; 

  3.會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變更的區(qū)別及處理方法; 

  4.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)及類型; 
 5.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)及帳務(wù)處理。 

  第十四章 外幣業(yè)務(wù) 

  本章為重點(diǎn)內(nèi)容,主要掌握:外幣業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理;期末匯兌損益的計(jì)算與帳務(wù)處理;外幣報(bào)表折算的規(guī)定。 

  第十五章 債務(wù)重組 

  本章也為重點(diǎn)章節(jié),需要注意以下問題: 

  1.不同債務(wù)重組方式下債權(quán)人和債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理方法; 

  2.債務(wù)重組收益與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的確認(rèn)與計(jì)量。

    第十六章 合并會(huì)計(jì)報(bào)表


本章屬于重點(diǎn)章節(jié),主要掌握如下內(nèi)容:


1 、合并報(bào)表的合并范圍,哪些子公司可以合并,哪些不能合并;
2 、合并抵消分錄的編制:(1)母公司的權(quán)益性投資與子公司所有者權(quán)益的抵消;(2)母子公司內(nèi)部債務(wù)債權(quán)的抵消;(3)母子公司內(nèi)部商品交易的抵消;(4)母子公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消;(5)母公司的投資收益與子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目的抵消;(6)母子公司內(nèi)部提取盈余公積的抵消,特別關(guān)注連續(xù)編制合并報(bào)表抵消分錄的編制;
3 、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序與方法。


     第十七章 預(yù)算會(huì)計(jì)


本章內(nèi)容較多,主要注意如下幾個(gè)方面:


1 、預(yù)算會(huì)計(jì)及分類
2 、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)
3 、事業(yè)單位會(huì)計(jì)怎樣對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行核算。

 

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