《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前串講筆記

1.會(huì)計(jì)職能

會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行指導(dǎo)；

會(huì)計(jì)的基本職能是：核算與監(jiān)督；

會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)最基本的職能，核算是監(jiān)督的前提；

核算和監(jiān)督是相輔相成、密切相連、不可分割的。

2.會(huì)計(jì)對(duì)象：指企業(yè)單位的資金運(yùn)動(dòng)，是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

3.工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)為：貨幣資金――儲(chǔ)備資金――生產(chǎn)資金――商品資金――貨幣資金

工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)循環(huán)指資金的循環(huán)

4.生產(chǎn)費(fèi)用包括：制造費(fèi)用

期間費(fèi)用包括：財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用

5.靜態(tài)等是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 靜態(tài)等式是最基本的等式

動(dòng)態(tài)等式：收入=費(fèi)用+利潤(rùn)

6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生影響等式兩邊的增減

7.會(huì)計(jì)方法體系：核算、分析、檢查

會(huì)計(jì)核算方法體系是會(huì)計(jì)方法體系中最基本的體系

8.會(huì)計(jì)循環(huán)的過(guò)程：起點(diǎn)為填制和審核會(huì)計(jì)憑證，終點(diǎn)為編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

9.會(huì)計(jì)科目：流動(dòng)資產(chǎn)，包括庫(kù)存商品等。

10.會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶的區(qū)別：會(huì)計(jì)科目沒(méi)有結(jié)構(gòu)，只有名字，會(huì)計(jì)帳戶有自己的結(jié)構(gòu)。

11.賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為：借方、貸方、余額

12.在借貸記賬法下：負(fù)債類借減貸增

13.材料成本差異賬戶具有雙重性質(zhì)，期末余額決定了賬戶性質(zhì)，余額在借方為資產(chǎn)類賬戶，在貸方為負(fù)債類。

14.余額平衡法公式：全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)

15.編制余額試算表：余額部隊(duì)，賬內(nèi)有錯(cuò)；余額相等，一般沒(méi)錯(cuò)。

16.余額相等，也有錯(cuò)誤的情況有：一項(xiàng)業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶全部重記，全部漏記，或多記、少記，且余額一致；某項(xiàng)業(yè)務(wù)記錯(cuò)帳戶，而方向無(wú)錯(cuò)；某項(xiàng)業(yè)務(wù)借貸顛倒；記賬某賬戶的錯(cuò)誤金額一多一少，恰好相互抵消。

17.記賬原則：有借必有待，借貸必相等。

18.總分類帳戶是根據(jù)總分類科目設(shè)置的。用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總分類核算的賬戶，如：應(yīng)收帳款、原材料、固定資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用等！

19.總分類帳戶與明細(xì)帳分類帳戶之間的關(guān)系，是一種控制與被控制的關(guān)系！

20.會(huì)計(jì)要素是賬戶分類的基本標(biāo)志，賬戶會(huì)計(jì)要素分類是賬戶的基本分類。

    所得稅按會(huì)計(jì)要素分屬于費(fèi)用，按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分屬于損益類。

    長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于非流動(dòng)資產(chǎn)類。

    應(yīng)付賬款屬流動(dòng)負(fù)債類。

    所有者權(quán)益賬戶包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。

21.債權(quán)結(jié)算賬戶包括：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款。借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。

22.收入?yún)R轉(zhuǎn)帳戶的對(duì)方賬戶為財(cái)務(wù)成果賬戶。本年利潤(rùn)余額在借方為虧損，余額在貸方為盈余。

23.成本計(jì)算的賬戶包括：生產(chǎn)成本、物資采購(gòu)、在建工程。

24.抵減賬戶的特點(diǎn)：抵減賬戶的余額方向與被調(diào)整賬戶的余額方向必定相反，例，累計(jì)折舊――固定資產(chǎn)

25.待處理賬戶：借記損失；貸記溢余。

特點(diǎn)：可設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”和“待處理固定資產(chǎn)損益”。

         總分類核算只提供金額核算指標(biāo)，但明細(xì)分類核算既要提供金額核算指標(biāo)又要提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)。

26.會(huì)計(jì)憑證按其填制方法和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證，業(yè)務(wù)量小的公司可以選擇通用憑證。

27.銀行與現(xiàn)金的收付轉(zhuǎn)換，只填制付款憑證。

28.收付憑證左上角只填：現(xiàn)金、銀行存款。

29.記賬憑證的審核內(nèi)容：記帳憑證是否富有原始憑證，內(nèi)容是否相等；記帳憑證中的項(xiàng)目是否填制完整，有關(guān)人員簽章是否齊全；應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目的名稱及金額是否正確。

30.賬戶按用途分類：序時(shí)賬、分類賬、備查賬

    賬戶按外表分類：訂本式、活頁(yè)式、卡片式

    備查賬不是正式賬簿，不是每個(gè)企業(yè)都要設(shè)置的

31.三欄式明細(xì)賬格式，適用于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、實(shí)收資本、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等。

32.數(shù)量金額式適用于存貨，如包裝物。

33.多欄式適用于制造費(fèi)用、成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等

34.橫線登記式：適用于材料采購(gòu)、備用金等

35.賬簿登記簿允許跳行，如果發(fā)生應(yīng)該不得涂改，應(yīng)在空頁(yè)、空行劃對(duì)角紅線，加蓋作廢字樣，記賬人員簽章。

訂本賬不許撕毀，活頁(yè)賬不許抽換。

36.劃線更正法適用于記賬憑證正確，在記賬或結(jié)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤。補(bǔ)充登記法適用于記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目雖無(wú)錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填金額。

37.賬賬核對(duì)，指總賬與日記賬，總賬與明細(xì)賬，會(huì)計(jì)賬與實(shí)物保管賬之間的核對(duì)。

38.月結(jié)劃通欄單紅線

39.財(cái)產(chǎn)清查有實(shí)地盤(pán)存制，永續(xù)盤(pán)存制。

40.永續(xù)盤(pán)存制指通過(guò)設(shè)置存貨明細(xì)分類賬，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐日逐筆連續(xù)反映各項(xiàng)存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況的一種核算方法。永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)提供各項(xiàng)存貨的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。

41.技術(shù)推算法是利用技術(shù)方法，通過(guò)技術(shù)推算確定財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量的一種方法。

42.未達(dá)賬項(xiàng)

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

企業(yè)銀行存款帳面余額              銀行對(duì)帳單余額

加：銀行已收，企業(yè)未收           加：企業(yè)已收、銀行未收

減：銀行已付，企業(yè)未付           減：企業(yè)已付、銀行未付

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的意義：是一種對(duì)帳記錄的工具，并不是憑證；如果余額相等，則一般沒(méi)錯(cuò)；否則一定有錯(cuò)。

43.財(cái)產(chǎn)清查：存貨盤(pán)盈，發(fā)現(xiàn)時(shí)借記原材料，貸記待處理財(cái)產(chǎn)損益。轉(zhuǎn)銷時(shí)借記待處理財(cái)產(chǎn)損益，貸記管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)盤(pán)盈，發(fā)現(xiàn)時(shí)，借記固定資產(chǎn)，貸記待處理財(cái)產(chǎn)損益，轉(zhuǎn)銷時(shí)借記待處理財(cái)產(chǎn)損益，貸記營(yíng)業(yè)外收入。往來(lái)賬確定無(wú)法支付，經(jīng)批準(zhǔn)列作資本公積。

44.賬務(wù)處理的三個(gè)要求：要與本單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)相適應(yīng)；必須保證全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地提供會(huì)計(jì)信息，滿足微觀和宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要；有利于會(huì)計(jì)人員的分工協(xié)作，建立崗位責(zé)任制，提高工作效率。

45.記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)，優(yōu)點(diǎn)：核算程序明了，層次清楚，便于記賬、查賬。缺點(diǎn)：工作量大，不便于總分類賬與明細(xì)分類賬分工協(xié)作。適合規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，憑證不多的單位！
46.科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)，優(yōu)點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬，大大減輕工作量；能進(jìn)行賬前試算平衡；工作簡(jiǎn)便，便于操作。缺點(diǎn)：不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查賬對(duì)賬。

47.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)，優(yōu)點(diǎn)：能減輕登記總賬的工作量；能清晰反映各賬戶關(guān)系，有利于分析和檢查。缺點(diǎn)：匯總記賬憑證的工作量大；不利于日常核算工作的合理分工。

48.現(xiàn)金使用范圍：職工工資；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；獎(jiǎng)金；勞保，福利；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品；差旅費(fèi)以及支付1000元以下零星款等。

49.現(xiàn)金內(nèi)部控制制度：企業(yè)應(yīng)按規(guī)定編制現(xiàn)金收付計(jì)劃，并按計(jì)劃組織現(xiàn)金收支活動(dòng)；企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部出納和會(huì)計(jì)人員的工作必須合理分工，現(xiàn)金的收付保管應(yīng)有出納人員負(fù)責(zé)辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金，實(shí)行內(nèi)部牽制原則；嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)制度，保證賬實(shí)相符，企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的定期與不定期的清查盤(pán)點(diǎn)。

50.現(xiàn)金長(zhǎng)款：發(fā)現(xiàn)時(shí)，借記現(xiàn)金，貸記待處理財(cái)產(chǎn)損益；轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記待處理財(cái)產(chǎn)損益，貸記營(yíng)業(yè)外收入。

51.其他貨幣資金：指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。主要包括存出投資外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用保證金存款、信用卡存款等。

52.應(yīng)收賬款：商業(yè)折扣直接記折后價(jià)，現(xiàn)金折扣記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

53.商業(yè)折扣，稅金也要折扣；現(xiàn)金折扣，稅金不折扣。

54.應(yīng)收票據(jù)的計(jì)息方法，見(jiàn)教材。

55.預(yù)付賬款、預(yù)收賬款的設(shè)置，見(jiàn)教材。

56.其他應(yīng)收款包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物的租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；備用金；存出保證金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入。

57.備用金的核算，舉例說(shuō)明：A公司某部門(mén)核定的備用金定額為10000元，以現(xiàn)金撥付。借記其他應(yīng)收款――備用金（某部門(mén)），貸記現(xiàn)金。上述部門(mén)報(bào)銷日常管理支出，借記管理費(fèi)用，貸記現(xiàn)金。

58.壞賬損失的確認(rèn)條件，見(jiàn)教材。

59.壞賬損失的估計(jì)方法：賬款余額百分比法；賬齡分析法；銷貨百分比法。

60.已作壞賬損失款又收回時(shí)，借記應(yīng)收賬款，貸記壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款。

61.物資采購(gòu)：借方登記外購(gòu)材料實(shí)際成本，貸方登記入庫(kù)材料的計(jì)劃成本。

62.材料成本差異賬戶：入庫(kù)物資超支記借方，節(jié)約記貸方。發(fā)出材料超支記貸方，節(jié)約用紅字記貸方。

材料成本差異的計(jì)算見(jiàn)教材。

63.包裝物的核算內(nèi)容見(jiàn)教材。

64.低值易耗品一次攤銷的，哪個(gè)部門(mén)領(lǐng)用的，就借記哪個(gè)費(fèi)用。

65.低值易耗品不記入生產(chǎn)成本。

66.存活的盤(pán)虧，正常損耗記入管理費(fèi)用，非正常損耗記入營(yíng)業(yè)外支出。

67.短期投資成本的計(jì)算，見(jiàn)教材。

68.出售短期投資的計(jì)算，見(jiàn)教材。

69.債券投資的特征：風(fēng)險(xiǎn)小于股票投資，收益較穩(wěn)定；屬于債權(quán)性質(zhì)投資，無(wú)權(quán)參與利潤(rùn)分配。

70.固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)，價(jià)稅合計(jì)，計(jì)入成本。

71.接受捐贈(zèng)，計(jì)入資本公積。

72.累計(jì)折舊的平均年限折舊法，見(jiàn)教材。

73.固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)，內(nèi)容較多，見(jiàn)教材。

74.固定資產(chǎn)盤(pán)虧轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記營(yíng)業(yè)外支出，貸記待處理財(cái)產(chǎn)損益。

75.應(yīng)付賬款按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，應(yīng)收賬款按債務(wù)人單位名稱設(shè)置明細(xì)賬.

76.應(yīng)付福利費(fèi)，按工資的14%提?。还?huì)費(fèi)，2%；教育經(jīng)費(fèi)1.5%。

77.醫(yī)務(wù)人員工資計(jì)入福利費(fèi)用。

78.應(yīng)交稅金的計(jì)算，見(jiàn)教材。

79.所得稅計(jì)算時(shí)，借記所得稅，貸記應(yīng)交稅金――所得稅；實(shí)際繳納時(shí)，借記應(yīng)交稅金，貸記銀行存款；結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記利潤(rùn)分配，貸記所得稅。

80.其他應(yīng)交款包括教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金等。

81.長(zhǎng)短期借款的共同點(diǎn)，都是向金融機(jī)構(gòu)的借款；不同點(diǎn)，償還期不同，一年或一年以下為短期。

82.長(zhǎng)短期借款及其利息的核算方法，見(jiàn)教材。

83.收入的分類：銷售商品的收入；提供勞務(wù)的收入；他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收人。

無(wú)形資產(chǎn)出租，收入記入其他業(yè)務(wù)收入。

84.期間費(fèi)用的核算，見(jiàn)教材。

85.利潤(rùn)表，看看教材，尤其是那幾個(gè)利潤(rùn)計(jì)算的步驟。

86.營(yíng)業(yè)外支出的內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧；處理固定資產(chǎn)凈損失；非常損失；罰款支出；捐贈(zèng)支出。

87.所得稅的核算，見(jiàn)教材。

88.利潤(rùn)的分配：稅后利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）的10%，提取公積金；5%提取公益金。

89.我國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)類按流動(dòng)性排列，負(fù)債類按求償性先后排列。

90.貨幣資金"包括銀行存款、現(xiàn)金、其也貨幣資金。

91.存貸，看看教材。

92.待攤費(fèi)用、集體費(fèi)用的計(jì)算、見(jiàn)教材。

93.未分配利潤(rùn)，看看教材。