2008年初級會計實務教材重點問題解答一

1、請問采用權益法核算長期股權投資時，如果被投資單位發(fā)生凈虧損，應借記投資收益科目，貸記長期股權投資―損益調整科目，教材上說是本科目的賬面價值減至零為限，那么本科目指哪個科目？
答：本科目是指“長期股權投資――對XX單位投資”，該科目由“成本”、“損益調整”、“其他權益變動”三個明細科目組成，賬面價值減至零即意味著對XX單位投資的這三個明細科目合計為零。

2、第121頁[例2-87]，為什么研發(fā)屬于費用性支出？難道不能將開發(fā)階段的30萬元一并計入資本化支出嗎？
答：本例指出，從2008年1月1日開始進入開發(fā)階段。根據《企業(yè)會計準則第6號――無形資產》第九條的規(guī)定，開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，可以資本化，計入開發(fā)支出，完成后轉入無形資產。

3、將自產產品用于職工福利和在建工程的會計分錄，前一種情況確認收入，第二種
為什么不確認收入？
答：原因是前一種情況屬于企業(yè)的外部交易，后一種情況屬于企業(yè)的內部交易。

4、第13-14頁會計科目參照表把“應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬”等歸類為資產類，而負債類卻只有“短期借款、交易性金融負債、應付票據、本年利潤、利潤分配、庫存股”6個會計科目。請問這份會計科目參照表是正確的嗎？
答：第13-14頁的會計科目參照表是正確的，你的理解有誤。在使用時需要注意的是，該表的設計是先左后右，即第13頁和第14頁左邊資產類結束后才是負債類，第13頁資產類“持有至到期投資”后應接第14頁“持有至到期投資減值準備”等直到“待處理財產損溢”科目，然后是負債類科目，負債類的“短期借款、交易性金融負債、應付票據”后應接第13頁右邊的“應付賬款”等科目。

5、第68頁最上方的交易性金融資產―成本是25500000，多的500000是怎么得出來
的？
答：成本是由價款2600萬元扣除已宣告發(fā)放的債券利息50萬元確定的。

6、能否詳細說明委托加工物資的核算？
答：請參見《企業(yè)會計準則――應用指南（2006）》（中國財政經濟出版社）第184頁有關“委托加工物資”科目的賬務處理及本教材第145-146頁。

7、用成本法核算長期股權投資，在被投資單位宣告發(fā)放現金股利時，借方記“應收股
利”，請問貸方記什么？究竟是“投資收益”，還是“長期股權投資”？
答：貸記科目應區(qū)分兩種情況：一是屬于持有投資期間實現的現金股利，貸記“投資收益”；二是屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現的凈利潤的分配額，應當作為投資成本的收回，貸記“長期股權投資”。

8、第136頁[例3-17]中，產品視同銷售的成本以市場價格進行核算，而且還算收入，而第145頁[例3-44]中，卻是以產品成本價格進行核算，但是沒算銷售收入，它們同樣都是以自產產品用于集體福利，視同銷售，請問這兩個例題之間是否存在矛盾？
答：應按[例3-17]的原則理解，[例3-44]也應按市價結轉。

 9、第142頁（4）視同銷售行為如企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利......那在第136頁的[例3-17]生產成本和管理費用計算金額時不是要用成本乘單價加上售價乘稅額嗎？
（生產成本的計算應該是：200*900*17%+200*1000而不是200*1000*17%+200*1000，同理管理費用的計算也應該是*900而不是1000）
答：第142頁屬于企業(yè)的內部交易，按成本結轉。第136頁屬于企業(yè)的外部交易，按售價結轉。 

 10、第228頁第（5）小題里為什么不結轉成本呢，是因為貨款沒收到么？第229頁第(13)小題里已經收到貨款，為什么還不結轉成本呢？
答：本例統(tǒng)一在第（39）小題結轉三筆銷售的成本：第（5）、（13）和（28）。