2008年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材重點(diǎn)問(wèn)題解答二

11、會(huì)計(jì)科目分類(lèi)有哪幾種？
答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》，會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、共同、所有者權(quán)益、成本、損益六大類(lèi)。

12、2007年教材第91頁(yè)中間有一段關(guān)于采購(gòu)的實(shí)際成本大于或小于計(jì)劃成本時(shí)，做何分錄科目。如下：企業(yè)購(gòu)入驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本，借記“原材料”科目，按實(shí)際成本，貸記“材料采購(gòu)”科目。材料采購(gòu)的貸方是記計(jì)劃成本的呀，怎么在這里是貸方記實(shí)際成本了？是不是編寫(xiě)有錯(cuò)誤？
答：2008年教材已調(diào)整。參見(jiàn)本教材第85頁(yè)。

13、第153頁(yè)長(zhǎng)期借款的利息處理，長(zhǎng)期借款利息如果是到期還本付息，那就不能通過(guò)“應(yīng)付利息”核算，因?yàn)椤皯?yīng)付利息”是流動(dòng)負(fù)債類(lèi)科目，所以應(yīng)該是“長(zhǎng)期借款”核算。[例3-60]的分錄應(yīng)是：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用          28 000
    長(zhǎng)期借款------本金  4 000 000
            ------利息   980 000
    貸：銀行存款         5 008 000
答：你的理解是對(duì)的。

14、第113頁(yè)和143頁(yè)中的有關(guān)制造車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)的處理是否有矛盾？是計(jì)入管理費(fèi)用還是制造費(fèi)用？
答：制造車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)也計(jì)入管理費(fèi)用。

15、2007年教材第253頁(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金的年末余額為10268122數(shù)額不對(duì)，應(yīng)是10201122元，還有應(yīng)付利息的年末余額100000不對(duì)，應(yīng)是０元， 因?yàn)榈?2筆33筆業(yè)務(wù)應(yīng)付利息的貸方增加2100000，第35筆業(yè)務(wù)應(yīng)付利息借方增加的數(shù)額正好是2100000，所以余額應(yīng)是０元。
答：由于印刷排版原因，上述問(wèn)題已調(diào)整，請(qǐng)參見(jiàn)本教材（2008年）第235頁(yè)。

16、2007年教材第234頁(yè)[例6-8]應(yīng)收帳款和預(yù)收帳款一個(gè)是資產(chǎn)類(lèi)一個(gè)是負(fù)債類(lèi)，為什么能把他們的余額合計(jì)到一起?
答“預(yù)收賬款”科目通常為貸方余額，反映企業(yè)的一項(xiàng)債務(wù)，但如果出現(xiàn)了借方余額，則形成了企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)，在這種情況下應(yīng)與“應(yīng)收賬款”科目的借方余額進(jìn)行合計(jì)后列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目。

17、第198頁(yè)[例5-33]中(4)第二小步
借：遞延收益   1 000 000
   貸：營(yíng)業(yè)外收入  1 000 000
遞延收益為什么是1 000 000？
答：該項(xiàng)政府補(bǔ)助的總額為500萬(wàn)元，在2×01年2月至2×09年2月1日之間共計(jì)8年時(shí)間，分期確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入400萬(wàn)元，在該企業(yè)出售該項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)，遞延收益的余額為100萬(wàn)元，全部一次性轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

18、2007年教材第108頁(yè)[例2-66]分錄是否有誤？書(shū)上分錄:
 借：銀行存款      5 000萬(wàn)元
     貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資------成本     3 050萬(wàn)元
                     ------損益調(diào)整   150萬(wàn)元
         投資收益             1 800萬(wàn)元
因是承[例2-63 、2-64 、2-65]上述分錄是否應(yīng)為：
    借：銀行存款      5 000萬(wàn)元
     貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-----成本    3 050萬(wàn)元
                     -----損益調(diào)整 150萬(wàn)元
                     -----其他     120萬(wàn)元
         投資收益                1 680萬(wàn)元
答：由于印刷排版原因，2008年教材已調(diào)整。你的理解是對(duì)的。

19、第127頁(yè)，一、短期借款第四段中“計(jì)算確定的短期借款利息”而會(huì)計(jì)分錄卻為：
 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用        
     貸：應(yīng)付利息
請(qǐng)問(wèn)以上分錄中貸方科目“應(yīng)付利息”是否應(yīng)改為“預(yù)提費(fèi)用”？
答：對(duì)于這種情況，既可以直接通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算，也可以通過(guò)“預(yù)提費(fèi)用”科目核算。

20、第86頁(yè)[例2-40]中，“結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異”而會(huì)計(jì)分錄卻為：
 借：材料成本差異-L材料         116 870
     貸：生產(chǎn)成本------基本生產(chǎn)成本  80 600
                 ------輔助生產(chǎn)成本  24 180
         制造費(fèi)用                   10 075
         管理費(fèi)用                   2 015

請(qǐng)問(wèn)以上分錄中貸方金額是否應(yīng)改為借方紅字？
答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》的規(guī)定，不再采用紅字結(jié)轉(zhuǎn)。