初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù):資產(chǎn)貨幣資金復(fù)習(xí)資料二

　　第二章資產(chǎn)各種題型都出現(xiàn)過(guò)。內(nèi)容包括：貨幣資金;交易性金融資產(chǎn);應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng);存貨;長(zhǎng)期股權(quán)投資;固定資產(chǎn);無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。重點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)、存貨的核算、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的核算。

　　第一節(jié)　貨幣資金

　　一、庫(kù)存現(xiàn)金

　　2.庫(kù)存現(xiàn)金的核算

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"庫(kù)存現(xiàn)金"總賬和"庫(kù)存現(xiàn)金日記賬"，分別進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金總分類(lèi)核算和明細(xì)核算。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了，"庫(kù)存現(xiàn)金日記賬"的賬面結(jié)余數(shù)應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)核對(duì)，保證賬款相符;月度終了，"庫(kù)存現(xiàn)金日記賬"的余額應(yīng)當(dāng)與"庫(kù)存現(xiàn)金"總賬的余額核對(duì)，做到賬款相符、賬賬相符。

　　庫(kù)存現(xiàn)金

　　為了總括反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)出情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目

　　企業(yè)增加庫(kù)存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;減少庫(kù)存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。 期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

　　注意：企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

　　3. 庫(kù)存現(xiàn)金清查及其核算

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目核算;

　　(1)"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目核算內(nèi)容：核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)如有盤(pán)盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目可按盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)種類(lèi)和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　(2)待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。

　　針對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金具體核算如下：

　　①當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫(kù)存現(xiàn)金短缺溢余的業(yè)務(wù)時(shí)，

　　溢余登記在“庫(kù)存現(xiàn)金”的借方，貸方登記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，

　　即：借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　庫(kù)存現(xiàn)金短款時(shí)，短款登記在“庫(kù)存現(xiàn)金”的貸方，借方登記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。

　　即：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　?、诋?dāng)查明原因后，分別情況處理：

　　(1)如為庫(kù)存現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?yīng)記入"其他應(yīng)收款"科目;屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后記入"管理費(fèi)用"科目。

　　(2)如為庫(kù)存現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)記入"其他應(yīng)付款"科目，屬于無(wú)法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)記入"營(yíng)業(yè)外收入"科目。

　　舉例：

　　1)庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金比賬面多出67元

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 67

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 67

　　如果短缺做相反會(huì)計(jì)分錄

　　2)對(duì)于長(zhǎng)款短款可以查明原因分情況處理

　　A長(zhǎng)款查不出原因/查出原因(需要退回)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 67

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他應(yīng)付款 67

　　3)庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金比賬面少67元

　　短款查不出原因/查出原因(需要收回)

　　借：管理費(fèi)用/其他應(yīng)收款 67

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 67

　　05年單選：企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入( )。

　　A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 管理費(fèi)用

　　C 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 D 營(yíng)業(yè)外支出

　　答案：B

　　解析：無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”;無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

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