初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù):資產(chǎn)貨幣資金復(fù)習(xí)資料三

　　第二章資產(chǎn)各種題型都出現(xiàn)過(guò)。內(nèi)容包括：貨幣資金;交易性金融資產(chǎn);應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng);存貨;長(zhǎng)期股權(quán)投資;固定資產(chǎn);無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。重點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)、存貨的核算、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的核算。

　　第一節(jié)　貨幣資金二、銀行存款

　　(一)銀行結(jié)算賬戶的管理

　　銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金額機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"銀行存款"總賬和"銀行存款日記賬"，分別進(jìn)行銀行存款的總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算。每日終了時(shí)，"銀行存款日記賬"上應(yīng)計(jì)算銀行存款收入合計(jì)、 銀行存款支出合計(jì)及結(jié)余數(shù)，"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。

　　雙方余額不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。

　　所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項(xiàng)。具體有以下四種情況：

　　(1)企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　(2)企業(yè)已付款，銀行尚未付款入賬;

　　(3)銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

　　(4)銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　注意：對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過(guò)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。?

　　例題見(jiàn)教材2-1

　　03年判斷：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證( )

　　答案：×

　　06年判斷.對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對(duì)賬單”編制自制憑證予以入賬。( )

　　【答案】×

　　07年判斷題：企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。( )

　　答案：錯(cuò)

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