初級經(jīng)濟(jì)法:第四章增值稅納稅人復(fù)習(xí)資料

　　增值稅納稅人：1、小規(guī)模納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)生產(chǎn)企業(yè)

　　對于小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)，年應(yīng)征稅銷售額在100萬元以下的，可以認(rèn)定為增值稅的小規(guī)模納稅人。

　　(2)商業(yè)企業(yè)

　　從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。

　　(3)2006年8月，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》，規(guī)定新辦小型商貿(mào)企業(yè)自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元方可申請一般納稅人資格認(rèn)定。未達(dá)到180萬元之前一律按小規(guī)模納稅人管理。

　　【例題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有( )。(2005年)

　　A、會(huì)計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額100萬元的零售企業(yè)

　　B、會(huì)計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額120萬元的批發(fā)企業(yè)

　　C、會(huì)計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額160萬元的生產(chǎn)企業(yè)

　　D、會(huì)計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額180萬元的生產(chǎn)企業(yè)

　　【答案】AB

　　2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算

　　應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中需要注意兩點(diǎn)：

　　(1)銷售額(包括全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)為不含稅銷售額。

　　(2)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%;其他小規(guī)模納稅人的征收率為6%。

　　【例題1】某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為6%。2月份取得銷售收入16960元;直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值6400元，支付運(yùn)輸費(fèi)600元，當(dāng)月支付人員工資2460元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元(2005年)

　　A.450

　　B.597.6

　　C.870

　　D.960

　　【答案】D

　　【解析】。(1)小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣： (2)應(yīng)納增值稅額： 16960/(1+6%)×6%=960元

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　　【例題2】某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年3月取得銷售收入8.48萬元(含增值稅);購進(jìn)原材料一批，支付貨款2.12萬元(含增值稅).已知該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )(2006年)

　　A.0.48

　　B.0.36

　　C.0.31

　　D.0.25

　　【答案】A.

　　【解析】小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)納增值稅稅額=8.48/(1+6%)×6%=o.48萬元

　　3、增值稅一般納稅人的認(rèn)定

　　(1)己開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　(2)納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額為超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定為一般納稅人。

　　舉例：甲是商業(yè)企業(yè)，總機(jī)構(gòu)年度銷售額為200萬元，。分支機(jī)構(gòu)銷售額為150萬元。分支機(jī)構(gòu)可以構(gòu)成一般納稅人。

　　(3)非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件，可以認(rèn)定為一般納稅人。

　　【答案】√

　　【例題】納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定為一般納稅人。( )

　　【答案】√

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