初級經(jīng)濟法五章企業(yè)所得稅第一節(jié)復(fù)習資料二

　　環(huán)球網(wǎng)校為廣大學(xué)員整理提供會計職稱《初級經(jīng)濟法》考試復(fù)習資料，以便更好的為2009年會計職稱考試做準備：第五章所得稅法律制度―本章的題型應(yīng)主要考慮選擇題、判斷題、計算分析題。，愿為大家考試提供最大的幫助，并祝考試順利!

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅法律制度

　　二、企業(yè)所得稅稅率――比例稅率

　　【解釋】如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年應(yīng)納稅所得額予以彌補(以前年度虧損應(yīng)在補虧期內(nèi))，按補虧后的應(yīng)納稅所得額選擇適用稅率。

　　【例題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，2007年度虧損20萬元，2008年度盈利35萬元。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A.1.5 B.2.25、

　　C.3 D.3.75

　　【答案】C

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補的規(guī)定。如果上一年度發(fā)生虧損，可用當年應(yīng)納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%。2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)。

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