初級經(jīng)濟(jì)法五章企業(yè)所得稅第一節(jié)復(fù)習(xí)資料三

　　環(huán)球網(wǎng)校為廣大學(xué)員整理提供會計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法》考試復(fù)習(xí)資料，以便更好的為2009年會計(jì)職稱考試做準(zhǔn)備：第五章所得稅法律制度―本章的題型應(yīng)主要考慮選擇題、判斷題、計(jì)算分析題。，愿為大家考試提供最大的幫助，并?？荚図樌?

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅法律制度(全新)

　　三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　1.居民企業(yè)：

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法同稅法不一致的，以稅法規(guī)定計(jì)算納稅。

　　2、非居民企業(yè)：

　　(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　(3)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　(一)計(jì)稅收入――應(yīng)掌握計(jì)稅收入、不征稅收入、免稅收入的劃分，注意選擇題或計(jì)算分析題。

　　1.收入總額的確定

　　(1)銷售貨物收入;

　　(2)提供勞務(wù)收入;

　　(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入;

　　(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益：包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入;

　　(5)利息收入：不包括納稅人購買國債的利息收入。

　　(6)租金收入;

　　(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。

　　(8)接受捐贈收入;

　　(9)其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。

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　　2、不征稅收入

　　(1)財(cái)政撥款;

　　(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

　　(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3、免稅收入

　　(1)國債利息收入;

　　【解釋】納稅人購買國債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額;納稅人購買國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券的利息收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(4)符合條件的非營利組織的收入。

　　【例題1】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法計(jì)稅收入中“其他收入”的有(　)。

　　A、固定資產(chǎn)盤盈收入

　　B、固定資產(chǎn)出租收入

　　C、罰款收入

　　D、現(xiàn)金的溢余收入

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)所得稅法計(jì)稅收入中“其他收入”，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。B選項(xiàng)“固定資產(chǎn)出租收入” 屬于租金收入，不屬于“其他收入”。

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