2010年《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》沖刺模擬題(4)

更新時(shí)間：2010-04-21 16:12:01 來源：|0

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　　四、計(jì)算分析題(本類題共 4題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，應(yīng)予標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位應(yīng)與題中所給計(jì)量單位相同;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

　　1.某企業(yè)2008年A產(chǎn)品銷售收入為2000萬元，總成本為1500萬元，其中固定成本為300萬元。2009年該企業(yè)有兩種信用政策可供選用：

　　甲方案給予客戶60天信用期限(n/60)，預(yù)計(jì)銷售收入為2500萬元，貨款將于第60天收到，其信用成本為70萬元;

　　乙方案的信用政策為(2/10，1/20，n/90)，預(yù)計(jì)銷售收入為2700萬元，將有30%的貨款于第10天收到，20%的貨款于第20天收到，其余50%的貨款于第90天收到(前兩部分貨款不會(huì)產(chǎn)生壞賬，后一部分貨款的壞賬損失率為該部分貨款的4%)，收賬費(fèi)用為25萬元。

　　該企業(yè)A產(chǎn)品銷售額的相關(guān)范圍為2000-5000萬元，企業(yè)的資金成本率為8%(為簡(jiǎn)化計(jì)算，本題不考慮增值稅因素)。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)2008年的下列指標(biāo)：

　?、?變動(dòng)成本總額;

　　② 以銷售收入為基礎(chǔ)計(jì)算的變動(dòng)成本率;

　　(2)計(jì)算乙方案的下列指標(biāo)：

　?、?應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù);

　?、?應(yīng)收賬款平均余額;

　?、?維持應(yīng)收賬款所需資金;

　?、?應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本;

　?、?壞賬成本;

　?、?現(xiàn)金折扣;

　?、?信用成本

　　(3) 計(jì)算以下指標(biāo)：

　　① 甲乙兩方案信用成本前收益之差;

　?、?甲乙兩方案信用成本后收益之差。

　　(4) 為該企業(yè)作出采取何種信用政策的決策，并說明理由。

　　參考答案：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)2008年的下列指標(biāo)：

　?、僮儎?dòng)成本總額=1500-300=1200(萬元)

　?、谝凿N售收入為基礎(chǔ)計(jì)算的變動(dòng)成本率=1200/2000×100%　=　60%

　　(2)計(jì)算乙方案的下列指標(biāo)：

　　①應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=10×30%+20×20%+90×50%=52(天)

　?、趹?yīng)收賬款平均余額=2700/360×52 =390(萬元)

　　③維持賒銷所需資金=390×60%=234(萬元)

　?、軕?yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=234×8%=18.72(萬元)

　?、輭馁~成本=2700×50%×4%=54(萬元)

　　⑥乙方案的現(xiàn)金折扣=2700×30%×2%+2700×20%×1% =21.6(萬元)

　　⑦采用乙方案的信用成本=18.72+54+25+21.6 =119.32(萬元)

　　(3)計(jì)算以下指標(biāo)：

　?、偌滓覂煞桨感庞贸杀厩笆找嬷?/p>

　　=2500×(1-60%)-2700×(1-60%)=-80(萬元)

　?、诩滓覂煞桨感庞贸杀竞笫找嬷?-80-(70-119.32)=-30.68(萬元)

　　(4)∵乙方案信用成本后收益大于甲方案

　　∴企業(yè)應(yīng)選用乙方案

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　　2. 某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，去年創(chuàng)歷史最高銷售水平，有關(guān)資料為：銷售量為10萬件，比歷史最低年份的銷售量多6萬件，資金占用總額為300萬元，歷史最低年份的資金占用總額220萬元，甲產(chǎn)品單位售價(jià)10元，變動(dòng)成本率60%，固定成本總額15萬元，利息費(fèi)用5萬元，所得稅稅率33%。計(jì)劃期預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品的單位售價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本總額、利息費(fèi)用不變，預(yù)計(jì)銷售量將減少10%。

　　要求：

　　(1) 計(jì)算該企業(yè)計(jì)劃期息稅前利潤(rùn)、凈利潤(rùn)以及DOL、DFL、DCL

　　(2) 計(jì)算計(jì)劃期銷售量下降后的息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率

　　(3) 采用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)計(jì)劃期的資金占用量

　　(4) 若計(jì)劃期準(zhǔn)備投資一個(gè)項(xiàng)目，所需要的資金20萬元，該企業(yè)目前的資本結(jié)構(gòu)為負(fù)債占60%，所有者權(quán)益占40%，該企業(yè)采用剩余股利分配政策，則計(jì)劃期分配的現(xiàn)金股利為多少

　　【答案】

　　(1)計(jì)劃期銷售量=10×(1-10%)=9萬件

　　計(jì)劃期息稅前利潤(rùn)EBIT=9×10×(1-60%)-15=21萬元

　　稅前利潤(rùn)=21-5=16萬元

　　凈利潤(rùn)=16×(1-33%)=10.72萬元

　　去年邊際貢獻(xiàn)=10×10×(1-60%)=40萬元

　　去年息稅前利潤(rùn)=10×10×(1-60%)-15=25萬元

　　DOL=M/EBIT=40/25=1.6

　　DFL=EBIT/(EBIT-I)=25/(25-5)=1.25

　　DCL=DOL*DFL=1.6×1.25=2

　　(2)息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率=(21-25)/25=-16%.，計(jì)劃期息稅前利潤(rùn)降低16%

　　或：1.6=息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率/(-10%)=-16%

　　(3)y=a+bx，a為固定資金，b為單位變動(dòng)資金，x為銷售量，其單位為萬件。

　　歷史最高年份的銷售量為10萬件，資金占用300萬元

　　歷史最低年份的銷售量為4萬件，資金占用為220萬元

　　b=(300-220)/(10-4)=13.33元

　　a=300-13.33×10=166.7萬元

　　Y=166.7+13.33x

　　計(jì)劃期資金占用量=166.7+13.33×9=286.67萬元

　　(4)計(jì)劃期投資項(xiàng)目所需權(quán)益資金=20×40%=8萬元

　　剩余股利政策下分配的現(xiàn)金股利=10.72-8=2.72萬元

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　　3. 某企業(yè)適用標(biāo)準(zhǔn)成本控制成本，甲產(chǎn)品每月的正常生產(chǎn)量為1000件，每件產(chǎn)品直接材料的標(biāo)準(zhǔn)用量是0.3千克，每千克的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為50元;每件產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)耗用工時(shí)1.5小時(shí)，每小時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工資率為5元;制造費(fèi)用預(yù)算總額為9000元，其中變動(dòng)制造費(fèi)用3000元，固定制造費(fèi)用6000元。

　　本月實(shí)際生產(chǎn)了900件，實(shí)際材料價(jià)格55元/千克，全月實(shí)際領(lǐng)用了600千克;本月實(shí)際耗用總工時(shí)3000小時(shí)，每小時(shí)支付的平均工資為4.8元，制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為9500元(其中變動(dòng)制造費(fèi)用3500元，固定制造費(fèi)用為6000元)

　　要求：

　　(1) 編制甲產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本卡

　　(2) 計(jì)算和分解直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的成本差異(固定制造費(fèi)用采用三差異法)

　　答案及解析：

　　(1)

項(xiàng)目	用量標(biāo)準(zhǔn)	價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)	單位標(biāo)準(zhǔn)成本
直接材料	0.3	50	15
直接人工	1.5	5	7.5
變動(dòng)制造費(fèi)用	1.5	2【3000÷（1.5×1000）】	3
固定制造費(fèi)用	1.5	4【6000÷（1.5×1000）】	6
單位標(biāo)準(zhǔn)成本			31.5

　　制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用總額÷標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)

　　(2)

　?、僦苯硬牧铣杀静町?/p>

　　=實(shí)際產(chǎn)量下直接材料實(shí)際總成本-實(shí)際產(chǎn)量下的直接材料標(biāo)準(zhǔn)總成本

　　=600×55-900×0.3×50

　　=19500元

　　直接材料用量差異=(實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際用量 -實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)用量)×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

　　=(600-900×0.3)×50

　　=16500元

　　直接材料價(jià)格差異=(實(shí)際價(jià)格—標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格)×實(shí)際用量

　　=(55-50)×600

　　=300

　　②直接人工成本差異

　　=實(shí)際產(chǎn)量下的直接人工實(shí)際成本-實(shí)際產(chǎn)量下的直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本

　　=3000×4.8-900×1.5×5=7650元

　　直接人工效率差異

　　=(實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際人工工時(shí)- 實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)人工工時(shí))×標(biāo)準(zhǔn)工資率

　　=(3000-900×1.5)×5=8250元

　　直接人工工資率差異=(實(shí)際工資率—標(biāo)準(zhǔn)工資率)×實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際人工工時(shí)

　　=(4.8-5)×3000=-600元

　?、圩儎?dòng)制造費(fèi)用成本差異

　　= 實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際變動(dòng)制造費(fèi)用-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)制造費(fèi)用

　　=3500-900×1.5×2

　　=800元

　　變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異

　　=(實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))×變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率

　　=(3000-900×1.5)×2

　　=3300元

　　變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異

　　=(變動(dòng)制造費(fèi)用實(shí)際分配率-變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率)×實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際工時(shí)

　　=(3500÷3000-2)×3000

　　=-2500元

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　?、芄潭ㄖ圃熨M(fèi)用成本差異

　　= 實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際固定制造費(fèi)用 - 實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用

　　=6000-900×1.5×4

　　=600元

　　耗費(fèi)差異=實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際固定制造費(fèi)用—預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用

　　=6000-6000

　　產(chǎn)量差異=(預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量下的實(shí)際工時(shí))×標(biāo)準(zhǔn)分配率

　　=(1000×1.5-3000)×4

　　=-6000元

　　效率差異=(實(shí)際產(chǎn)量下的實(shí)際工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))×標(biāo)準(zhǔn)分配率

　　=(3000-900×1.5)×4

　　=6600元

　　4.A公司2008年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：

項(xiàng)目	金額
收入	2000萬元
凈收益	180萬元
股利	54萬元
普通股股數(shù)	100萬股
年末資產(chǎn)總額	2000萬元
年末權(quán)益乘數(shù)	5