2010會(huì)計(jì)職稱沖刺模擬試題(4)

　　四、計(jì)算分析題(本類題共3題，每小題5分，共15分)

　　1、中國(guó)公民張某系自由職業(yè)者，以繪畫為生。張某2008年1～12月收入情況如下：

　　(1)一次取得繪畫收入23000元;

　　(2)在A國(guó)出版畫冊(cè)取得稿酬150000元，已在A國(guó)稅法繳納了個(gè)人所得稅12000元;

　　(3)取得保險(xiǎn)賠款20000元;

　　(4)取得購買企業(yè)債券利息5000元。 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　要求：計(jì)算張某2008年應(yīng)納的個(gè)人所得稅款。

　　【答案】

　　(1)繪畫收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款

　　=23000×(1-20%)×20%=3680(元)

　　(2)A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)

　　=150000×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　=16800(元)

　　張某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款(12000元)低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅4800元(16800-12000)。

　　(3)取得保險(xiǎn)賠款20000元，可免征個(gè)人所得稅。

　　(4)取得購買企業(yè)債券利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅

　　=5000×20%=1000(元)

　　(5)張某2008年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款

　　=3680+4800+1000=9480(元)

　　2、某化工公司是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)化妝品。2008年4月6日，該公司向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，結(jié)清3月份應(yīng)繳納稅款。4月20日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)該公司3月份納稅情況實(shí)施稅務(wù)稽核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1)連同化妝品一同銷售的特制包裝盒收入(含增值稅)9360元，未納入增值稅、消費(fèi)稅銷售額中。生產(chǎn)特制包裝盒發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(2)外購一批用于生產(chǎn)化妝品的原料并驗(yàn)收入庫，支付貨款(含增值稅)35100元，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為5100元。經(jīng)核查，該批原料因管理不善已被盜竊，但其進(jìn)項(xiàng)稅額已從3月份銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(3)將新開發(fā)的化妝品40箱作為樣品用于新產(chǎn)品發(fā)布會(huì)，會(huì)后全部贈(zèng)送與會(huì)人員，該批樣品未計(jì)入銷售收入。生產(chǎn)該批樣品發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份銷項(xiàng)稅額中抵扣。化妝品每箱市場(chǎng)銷售價(jià)格(含增值稅)315.9元。

　　已知：化妝品適用增值稅稅率為17%，適用消費(fèi)稅稅率為30%。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額。

　　(2)計(jì)算該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅額。

　　(答案中的金額單位用元表示)

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　　【答案】

　　(1)該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額=9360÷(1+17%)×17%+5100+(40×315.9)÷(1+17%)×17%=8296(元)

　　(2)該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅額=9360÷(1+17%)×30%+(40×315.9)÷(1+17%)×30%=5640(元)

　　3、A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)(本題下稱A企業(yè))與B商貿(mào)公司(本題下稱B公司)均為增值稅一般納稅人，2006年12月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)A企業(yè)從B公司購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元。

　　(2)B公司從A企業(yè)購電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　(3)A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬元。A企業(yè)在制造顯示屏過程中，委托C公司進(jìn)行部分專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬元，增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。

　　(4)B公司從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬元。

　　(5)B公司向消費(fèi)者銷售電腦取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。

　　要求：

　　(1)計(jì)算A企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅：

　　(2)計(jì)算B公司12月份應(yīng)繳納的增值稅。 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　【答案】

　　1、計(jì)算A企業(yè)12月應(yīng)納增值稅稅額

　　(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6+0.34=30.94(萬元)

　　(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=45.9+(9.36+2.34)/(1+17%)×17%=47.60(萬元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=47.60一30.94=16.66(萬元)

　　2、計(jì)算B公司12月應(yīng)納增值稅稅額

　　(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=45.9+(30×13%+3×7%)×60%=48.37(萬元)

　　(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=30.6+35.03/(1+13%)×13%+298.35/(1+17%)×17%=77.98(萬元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=77.98—48.37=29.61(萬元)

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