2010會計職稱沖刺模擬試題(5)

　　五、綜合題(本類題共1題，共10分)

　　某廣告公司2008年1月1日開業(yè)經(jīng)營，從事廣告服務和廣告代理業(yè)務。次年5月，稅務機關(guān)多次通知該公司盡快辦理年度所得稅申報，該公司均以無利潤為由，拒不申報。當稅務機關(guān)派員進行稽查時，該公司才提供如下納稅資料：2008年廣告業(yè)務收入1000萬元;繳納營業(yè)稅50萬元;繳納城建稅和教育費附加5萬元，廣告業(yè)務支出400萬元;管理費用400萬元，其中包括固定資產(chǎn)購置費200萬元(使用年限5年,不考慮凈殘值)，財務費用110萬元，未經(jīng)核定的準備金支出25萬元，贊助支出10萬元。該公司計算的應納稅所得額為： 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　應納稅所得額 =1000-50-5-400-400-110-25-10=0(元)

　　要求：

　　(1)根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，分析該公司計算的應納稅所得額是否正確?

　　(2)如不正確，請指出錯誤之處，并列出步驟計算應納稅所得額。

　　(3)正確計算該企業(yè)應納所得稅額。

　　(4)根據(jù)稅收征收管理法和刑法的有關(guān)規(guī)定，分析指出該公司的行為屬于什么行為，應如何處理?

　　【答案】

　　(1)該公司應納稅所得額的計算有不正確。

　　(2)錯誤如下：

　?、?固定資產(chǎn)購置費應5年攤銷，本年折舊費200/5=40萬元，超標準列支額160萬元(200-40)，應調(diào)增應納稅所得額160萬元。

　　② 未經(jīng)核定的準備金支出25萬元，贊助支出10萬元，均屬于不得扣除項目，應調(diào)增應納稅所得額35萬元。

　?、?調(diào)整后的應納稅所得額為：

　　應納稅所得額=160+35=195(萬元)

　　或：應納稅所得額=1000-50-5-400-400-110+160=195(萬元)

　　(3)該企業(yè)應納所得稅額=195×25%=48.75(萬元)

　　(4)該公司的行為屬于偷稅犯罪行為。

　?、?偷稅數(shù)額=48.75(萬元)

　　② 應納稅額=50+5+48.75=103.75(萬元)

　?、?偷稅數(shù)額占應納稅額的比例=48.75÷103.75×100% ≈47%

　　④ 處理：根據(jù)《刑法》的相關(guān)規(guī)定，偷稅數(shù)額占應納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

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