2011年《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo):負(fù)債(2)
注意:
①購入免稅農(nóng)產(chǎn)品,可以按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
即:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (買價(jià)×扣除率)
材料采購(庫存商品、原材料) (買價(jià)-買價(jià)×扣除率)
貸:應(yīng)付賬款或銀行存款 ( 買價(jià))
教材例【3-26】某商場購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,價(jià)款100000元,規(guī)定的扣除率為13%,貨物尚未到達(dá),貨款已用銀行存款支付,會(huì)計(jì)處理
借: 材料采購 87000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13000(100000×13%)
貸:銀行存款 100000
②購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的增值稅額,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本
即: 借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
教材例題【3-27】B企業(yè)購入不需要安裝設(shè)備一臺,價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)300000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額51000元,款項(xiàng)尚未支付。分錄
借:固定資產(chǎn) 351000
貸:應(yīng)付賬款 351000
?、圪忂M(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,其所支付的增值稅額應(yīng)計(jì)入購入貨物的成本。
教材例題【3-28】
C企業(yè)購入基建工程所用物資一批,價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)100000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元,物資已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)尚未支付。分錄
借:工程物資 117000
貸:應(yīng)付賬款 117000
教材例題【3-29】
D企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備,對方開來的專用發(fā)票上注明的修理費(fèi)用10000元,增值稅額1700元,款項(xiàng)用銀行存款支付,分錄是:
借:管理費(fèi)用 10000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700
貸:銀行存款 11700
【解析】根據(jù)P113頁“企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,計(jì)入管理費(fèi)用”。
(2)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出????涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”
企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失;購進(jìn)貨物改變用途(用于在建工程、用于醫(yī)務(wù)室等福利部門)等原因,其購進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"轉(zhuǎn)入有關(guān)科目
屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)與遭受非常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢/在建工程/應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2010會(huì)計(jì)職稱證書領(lǐng)取時(shí)間
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