2011年《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo)：負(fù)債(3)

　　(1)E企業(yè)庫存材料因以外火災(zāi)毀損一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)成本為10000元，增值稅額1700元

　　(2)F企業(yè)因火災(zāi)毀損庫存商品一批，其實際成本80000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購材料的增值稅額13600元。

　　(3)G企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50000元，原材料購入時支付的增值稅為8500元

　　(4)H企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5000元，其購入時支付的增值稅為850元

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄，應(yīng)交稅費寫出明細(xì)科目

　　解答：

　　(1)借：待處理財產(chǎn)損溢 11700

　　貸：原材料 10000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 1700

　　(2)借：待處理財產(chǎn)損溢 93600

　　貸：庫存商品 80000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 13600

　　(3)借：在建工程 58500

　　貸：原材料 50000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 8500

　　(4)借：應(yīng)付職工薪酬 5850

　　貸：原材料 5000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)850

　　(3)銷售貨物或提供勞務(wù)??涉及“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”

　　企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)按專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"科目。

　　借：應(yīng)收賬款(或應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　教材【例3-35】

　　(4)視同銷售行為???涉及“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”

　　企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，作為投資、分配給股東、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計算交納增值稅，記入"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"科目。

　　借：在建工程(或長期股權(quán)投資、應(yīng)付股利、營業(yè)外支出)

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (按照計稅價格計算)

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