2011年《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo):負(fù)債(3)
(1)E企業(yè)庫存材料因以外火災(zāi)毀損一批,有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)成本為10000元,增值稅額1700元
(2)F企業(yè)因火災(zāi)毀損庫存商品一批,其實際成本80000元,經(jīng)確認(rèn)損失外購材料的增值稅額13600元。
(3)G企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50000元,原材料購入時支付的增值稅為8500元
(4)H企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5000元,其購入時支付的增值稅為850元
要求:編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄,應(yīng)交稅費寫出明細(xì)科目
解答:
(1)借:待處理財產(chǎn)損溢 11700
貸:原材料 10000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 1700
(2)借:待處理財產(chǎn)損溢 93600
貸:庫存商品 80000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 13600
(3)借:在建工程 58500
貸:原材料 50000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 8500
(4)借:應(yīng)付職工薪酬 5850
貸:原材料 5000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)850
(3)銷售貨物或提供勞務(wù)??涉及“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”
企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)按專用發(fā)票上注明的增值稅額,記入"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"科目。
借:應(yīng)收賬款(或應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
教材【例3-35】
(4)視同銷售行為???涉及“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”
企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目,作為投資、分配給股東、贈送他人等,應(yīng)視同銷售物資計算交納增值稅,記入"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"科目。
借:在建工程(或長期股權(quán)投資、應(yīng)付股利、營業(yè)外支出)
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (按照計稅價格計算)
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