2011年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo):負(fù)債(4)
教材例題3-36:
N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂(lè)部,該批產(chǎn)品的成本為200000元,計(jì)稅價(jià)格為300000元,增值稅稅率為17%。則會(huì)計(jì)分錄是:
借:在建工程 251000
貸:庫(kù)存商品 200000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 51000( 300000×17%)
(5)出口退稅
企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的,按應(yīng)收的出口退稅額,借記“其他應(yīng)收款”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)“科目
(6)交納增值稅
企業(yè)交納增值稅,通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)"科目核算;
“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交納的增值稅
實(shí)際繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
教材例題38:
某企業(yè)本月發(fā)生銷項(xiàng)稅合計(jì)84770元,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出24578元,進(jìn)項(xiàng)稅額為20440元,已交增值稅60000元,則本月“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的余額為( )
A 貸方余額28908元 B 借方余額28908元
C 貸方余額20257元 D 借方余額20257
答案:A
解析:84770+24587-20440-60000=28908(貸方余額)
3.小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理
(1)小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照不含增值稅銷售額的一定比例交納增值稅,不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán),其購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅,直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。
借:原材料(材料采購(gòu)、在途物資、庫(kù)存商品等)
貸:銀行存款等
(2)小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能使用普通發(fā)票,不得使用增值稅專用發(fā)票,因此,小規(guī)模納稅企業(yè)只需在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目,不需要在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目中設(shè)置專欄。
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
借:銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
注意:企業(yè)購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的,比照小規(guī)模納稅企業(yè)進(jìn)行處理,發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本。
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