2012年會計職稱考試 初級會計實務(wù)考點:貨幣資金(3)
★ 考點五 其他貨幣資金$lesson$
一、其他貨幣資金的內(nèi)容
銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款
【注意】外幣存款不是其他貨幣資金,是銀行存款
二、概念
(一)區(qū)分銀行匯票、商業(yè)匯票
銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。――其他貨幣資金
商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的,委托付款人(銀行或企業(yè))在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。――應(yīng)付票據(jù)
【補充】銀行匯票是見票即付,所以對于接受票據(jù)的企業(yè)是做銀行存款;商業(yè)匯票有遠期性質(zhì),所以對于接受票據(jù)的企業(yè)是做應(yīng)收票據(jù)。
(二)要點
1.單位卡的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入,不得交存庫存現(xiàn)金,不得將銷貨收入的款項存入賬戶。不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算,不得支取庫存現(xiàn)金。準貸記卡的透支期限最長為60天,貸記卡首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%。
2.銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月;銀行本票的提示付款期限自出票日起兩個月。
3.外埠存款中的外埠指的是外地。
三、核算
1.形成
借:其他貨幣資金-銀行匯票存款、銀行本票、外埠存款等
貸:銀行存款
2.使用
借:原材料、材料采購、庫存商品等
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:其他貨幣資金-銀行匯票存款、信用證保證金、外埠存款等
或者
借:管理費用
貸:其他貨幣資金-信用卡、銀行本票存款等
【注意】收款方處理
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3.多退少補
借:銀行存款(多的部分)
貸:其他貨幣資金-銀行匯票存款、銀行本票、外埠存款等
借:其他貨幣資金-銀行匯票存款、銀行本票、外埠存款等
貸:銀行存款(少的部分)
【補充】存出投資款的核算模板
1.形成(企業(yè)向證券公司劃出資金)
借:其他貨幣資金-存出投資款
貸:銀行存款
2.使用(購買股票、債券等)
借:交易性金融資產(chǎn)等
貸:其他貨幣資金-存出投資款
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