2012年會計職稱考試 初級會計實務考點：貨幣資金(4)

　　【例11-教材例1-2】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250000元交存銀行作銀行匯票存款。甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結算，多余款項退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款項收賬通知)。根據(jù)上述資料編制相關會計分錄：$lesson$

　　【答案】

　　(1)根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，企業(yè)編制的會計分錄如下：

　　借：其他貨幣資金-銀行匯票 250000

　　貸：銀行存款 250000

　　(2)購買材料，辦理款項結算時：

　　借：原材料 200000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 34000

　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票 234000

　　(3)多余款項退回時

　　借：銀行存款 16000

　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票 16000

　　【例12-教材例1-4】甲企業(yè)于3月5日向銀行申領信用卡，向銀行交存5000元。4月10日，該企業(yè)用信用卡向某飯店支付招待費3000元。編制會計分錄如下：

　　【答案】

　　(1)申領信用卡

　　借：其他貨幣資金---信用卡 5000

　　貸：銀行存款 5000

　　(2)支付招待費

　　借：管理費用 3000

　　貸：其他貨幣資金---信用卡 3000

　　【例13-單】(2010年)下列各項中，應確認為企業(yè)其他貨幣資金的有(　)。

　　A.企業(yè)持有的3個月內到期的債券投資

　　B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金

　　C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金

　　D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A屬于現(xiàn)金等價物。廣義的現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物，該內容出現(xiàn)在教材第七章。

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