會(huì)計(jì)職稱考試 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)(3)

　　二、后續(xù)計(jì)量$lesson$

　　1.持有期間的利息或現(xiàn)金股利

　　(1)宣告分紅或利息到期時(shí)：

　　借：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

　　貸：投資收益

　　(2)收到股利或利息時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

　　2.資產(chǎn)負(fù)債表日(可能是月末、季末、半年末或年末)：

　　范例4：接范例3，2010年6月30日，股票公允價(jià)值為57000元。

　　借：交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng) 10000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10000

　　范例5：接范例4，2010年12月31日，股票公允價(jià)值為53000元。

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)?公允價(jià)值變動(dòng) 4000

　　【總結(jié)】

　　以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　借：交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值增加數(shù))

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值減少數(shù))

　　貸：交易性金融資產(chǎn)?公允價(jià)值變動(dòng)

　　【注意】由于以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所以不再考慮減值問題。

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