2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試 中級(jí)級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) 考前沖刺試卷第六章

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個(gè)人中，不屬于增值稅納稅人的是( )。

　　A、進(jìn)口固定資產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)

　　B、銷(xiāo)售商品房的公司

　　C、零售雜貨的個(gè)體戶(hù)

　　D、生產(chǎn)銷(xiāo)售家用電器的公司

　　答案：B

　　解析：本題考核增值稅的納稅人。銷(xiāo)售商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　2、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的是( )。

　　A、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　B、將自產(chǎn)的貨物用于投資

　　C、將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于捐贈(zèng)

　　D、將自建的廠房對(duì)外轉(zhuǎn)讓

　　答案：D

　　解析：本題考核增值稅視同銷(xiāo)售的范圍。選項(xiàng)ABC視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納增值稅;選項(xiàng)D應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　3、增值稅一般納稅人兼營(yíng)不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷(xiāo)售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是( )。

　　A、適用加權(quán)平均稅率

　　B、從低適用稅率

　　C、從高適用稅率

　　D、適用3%的征收率

　　答案：C

　　解析：本題考核增值稅稅率。納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

　　4、某從事商品零售的小規(guī)模納稅人，2009年9月份銷(xiāo)售商品取得含稅收入10300元，當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納的增值稅是( )元。

　　A、1496.58

　　B、1751

　　C、309

　　D、300

　　答案：D

　　解析：本題考核增值稅的計(jì)算。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，按照征稅率直接計(jì)算出增值稅。因此，應(yīng)納增值稅=10300÷(1+3%)×3%=300(元)。

　　5、某食品廠為增值稅一般納稅人，6月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)為20000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)6000元、裝卸費(fèi)500元、保險(xiǎn)費(fèi)100元，并取得了運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，該食品廠準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

　　A、2420元

　　B、2600元

　　C、3020元

　　D、3062元

　　答案：C

　　解析：本題考核收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×13%+6000×7%=3020(元)。

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　　6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年8月初，外購(gòu)貨物一批，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額18萬(wàn)元，8月下旬，因管理不善，造成8月初購(gòu)進(jìn)的該批貨物一部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，經(jīng)核實(shí)造成1/3損失。該企業(yè)8月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。

　　A、0

　　B、6

　　C、12

　　D、18

　　答案：C

　　解析：本題考核進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。購(gòu)進(jìn)貨物非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)損失，屬于非正常損失，該企業(yè)8月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=18-18×1/3=12(萬(wàn)元)。

　　7、某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人。2月份取得銷(xiāo)售收入32960元;直接從農(nóng)戶(hù)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值640元，支付運(yùn)輸費(fèi)60元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。

　　A、480

　　B、597.6

　　C、872.6

　　D、960

　　答案：D

　　解析：本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;應(yīng)納增值稅額=32960÷(1+3%)×3% =960(元)。

　　8、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，按規(guī)定允許開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是( )。

　　A、商業(yè)企業(yè)零售煙酒

　　B、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物

　　C、銷(xiāo)售免稅的貨物

　　D、服裝廠向商場(chǎng)銷(xiāo)售服裝

　　答案：D

　　解析：本題考核增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理。商業(yè)企業(yè)零售煙酒，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售免稅的貨物均屬不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況。

　　9、下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)的是( )。

　　A、生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

　　B、進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　C、零售環(huán)節(jié)

　　D、移送環(huán)節(jié)

　　答案：D

　　解析：本題考核消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)。消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)，金銀首飾、鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅。

　　10、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)部分應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。下列各項(xiàng)中，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的消費(fèi)品有( )。

　　A、煙絲

　　B、雪茄煙

　　C、糧食白酒

　　D、高檔手表

　　答案：C

　　解析：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)稅法規(guī)定，目前只有卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。煙絲、雪茄煙、高檔手表均為從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。

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　　11、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。

　　A、汽車(chē)輪胎

　　B、游艇

　　C、飛機(jī)

　　D、高爾夫球及球具

　　答案：C

　　解析：本題考核消費(fèi)稅的征收范圍。飛機(jī)不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。

　　12、納稅人經(jīng)營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，其稅率運(yùn)用正確的是(　　)。

　　A、未分別核算不同稅率消費(fèi)品的，從低適用稅率計(jì)算消費(fèi)稅

　　B、分別核算不同稅率消費(fèi)品的，從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅

　　C、將不同稅率消費(fèi)品組成套裝銷(xiāo)售，分別核算各自銷(xiāo)售額，分別按各自適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　D、將不同稅率消費(fèi)品組成套裝銷(xiāo)售，從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　答案：D

　　解析：本題考核納稅人經(jīng)營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品稅率的選擇。消費(fèi)稅納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算各自銷(xiāo)售額的，計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)從高適用稅率。將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷(xiāo)售，無(wú)論是否分別核算，均應(yīng)從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。

　　13、某煙草公司11月銷(xiāo)售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含增值稅的價(jià)款2000萬(wàn)元(適用稅率45%，適用稅額為每箱150元)，銷(xiāo)售自產(chǎn)雪茄煙200箱，取得不含增值稅的價(jià)款300萬(wàn)元(適用稅率25%)。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為( )。

　　A、945萬(wàn)元

　　B、975萬(wàn)元

　　C、1020萬(wàn)元

　　D、1023萬(wàn)元

　　答案：C

　　解析：本題考核消費(fèi)稅稅額的計(jì)算。銷(xiāo)售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=3000×0.015+2000×45%=45+900=945(萬(wàn)元);銷(xiāo)售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅=300×25%=75(萬(wàn)元);合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=945+75=1020(萬(wàn)元)。

　　14、A酒廠2009年3月份委托B酒廠生產(chǎn)酒精30噸，支付加工費(fèi)9500元(不含稅)。已知A酒廠提供原材料的成本為57000元，B酒廠無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，酒精適用的消費(fèi)稅稅率為5%。則該批酒精的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格是(　)元。

　　A、50000

　　B、60000

　　C、70000

　　D、77000

　　答案：C

　　解析：本題考核委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的確定。組成計(jì)稅價(jià)格=(57000+9500)÷(1-5%)=70000(元)。

　　15、某酒廠將自產(chǎn)無(wú)同類(lèi)售價(jià)的薯類(lèi)白酒(適用稅率20%，適用稅額為每斤0.5元)2400斤贈(zèng)送客戶(hù)，其成本共計(jì)48000元，已知成本利潤(rùn)率為10%，該酒廠應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。

　　A、15560

　　B、15800

　　C、18800

　　D、14700

　　答案：D

　　解析：本題考核白酒消費(fèi)稅的計(jì)算。薯類(lèi)白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，從量消費(fèi)稅=2400×0.5=1200(元)，從價(jià)消費(fèi)稅=[48000×(1+10%)+1200]÷(1-20%)×20%=13500(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=1200+13500=14700(元)。

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　　16、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)外購(gòu)下列已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已繳納的消費(fèi)稅稅款不能從應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額中抵扣的是( )。

　　A、外購(gòu)已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B、外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的小轎車(chē)

　　C、外購(gòu)已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品

　　D、外購(gòu)已稅摩托車(chē)生產(chǎn)的摩托車(chē)

　　答案：B

　　解析：本題考核外購(gòu)已納消費(fèi)稅稅款抵扣的規(guī)定。外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的小轎車(chē)不得抵扣外購(gòu)輪胎的消費(fèi)稅，只有外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的“汽車(chē)輪胎”的，才是可以抵扣外購(gòu)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

　　17、我國(guó)現(xiàn)行增值稅出口退(免)政策不包括(　)。

　　A、免稅但不退稅

　　B、不免稅也不退稅

　　C、不免稅但退稅

　　D、免稅并退稅

　　答案：C

　　解析：本題考核增值稅出口退(免)政策。增值稅、消費(fèi)稅出口退(免)稅有三種政策：又免又退、只免不退、不免不退，沒(méi)有“不免稅但退稅”政策。

　　18、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。

　　A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

　　B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

　　C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

　　D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　答案：B

　　解析：本題考核消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列屬于增值稅的特點(diǎn)的有()。

　　A、實(shí)行價(jià)外稅

　　B、實(shí)行價(jià)內(nèi)稅

　　C、實(shí)行單一稅率

　　D、憑票扣稅

　　答案：AD

　　解析：本題考核增值稅的特點(diǎn)。增值稅實(shí)行價(jià)外稅，憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率檔次分為基本稅率、低稅率和零稅率。

　　2、增值稅的計(jì)稅方法及增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，主要有()。

　　A、稅基列舉法

　　B、稅基相減法

　　C、稅基相加法

　　D、購(gòu)進(jìn)扣稅法

　　答案：ABD

　　解析：本題考核增值稅的計(jì)算方法?？偟膩?lái)說(shuō)，增值稅的計(jì)稅方法主要有三種，即稅基列舉法、稅基相減法和購(gòu)進(jìn)扣稅法。

　　3.、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是( )。

　　A、年不含稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上，從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B、年不含稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以上，從事貨物批發(fā)的納稅人

　　C、年不含稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下，從事貨物零售的納稅人

　　D、年不含稅銷(xiāo)售額在20萬(wàn)元以下，從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　答案：CD

　　解析：本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。目前，認(rèn)定小規(guī)模納稅人的具體年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的標(biāo)準(zhǔn)為：(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的。以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上;(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。

　　4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的是( )。

　　A、銀行銷(xiāo)售金銀

　　B、郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品

　　C、房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售商品房

　　D、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

　　答案：AD

　　解析：本題考核繳納增值稅的特殊應(yīng)稅項(xiàng)目。郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品，征收增值稅。

　　5、納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口下列貨物，適用增值稅稅率13%的有(　 )。

　　A、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志

　　B、糧食、食用植物油

　　C、煤氣

　　D、飼料

　　答案：ABCD

　　解析：本題考核增值稅的低稅率的范圍。以上各項(xiàng)均為適用于低稅率的貨物。

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　　6、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，A公司本月外購(gòu)一批貨物5000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，委托B公司加工，支付加工費(fèi)1000元，并取得B公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。貨物加工好收回后，A公司將這批貨物直接對(duì)外銷(xiāo)售，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為8000元。根據(jù)以上所述，以下各種說(shuō)法正確的有( )。

　　A、A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅340元

　　B、B應(yīng)該繳納增值稅170元

　　C、A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅510元

　　D、B無(wú)須繳納增值稅

　　答案：AB

　　解析：本題考核增值稅的計(jì)算。A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=8000×17%-5000×17%-1000×17%=340(元);B應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=1000×17%=170(元)。

　　7、企業(yè)外購(gòu)的下列經(jīng)營(yíng)性貨物中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。

　　A、用于建造固定資產(chǎn)

　　B、用于對(duì)外投資

　　C、用于生產(chǎn)免稅項(xiàng)目

　　D、用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品

　　答案：AC

　　解析：本題考核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍。根據(jù)規(guī)定，外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、生產(chǎn)免稅項(xiàng)目等進(jìn)項(xiàng)稅額均不得抵扣。

　　8、增值稅的計(jì)稅依據(jù)銷(xiāo)售額中，價(jià)外費(fèi)用不包含的項(xiàng)目有( )。

　　A、包裝物租金

　　B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅

　　C、增值稅款

　　D、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)

　　答案：BC

　　解析：本題考核增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額的計(jì)算。增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額中的價(jià)外費(fèi)用不包括稅法規(guī)定的代墊運(yùn)費(fèi)、增值稅和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅。

　　9、某化妝品公司將一批自產(chǎn)化妝品用作職工福利，其成本為8萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為30%，消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率為5%，則其計(jì)稅銷(xiāo)售額(組價(jià))為( )。

　　A、消費(fèi)稅組價(jià)為12萬(wàn)元

　　B、消費(fèi)稅組價(jià)為8.4萬(wàn)元

　　C、增值稅組價(jià)為12萬(wàn)元

　　D、增值稅組價(jià)為8.8萬(wàn)元

　　答案：AC

　　解析：本題考核消費(fèi)稅和增值稅組成計(jì)稅價(jià)格的確定。從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的組價(jià)中，成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價(jià)=8×(1+5%)÷(1-30%)=12(萬(wàn)元)，這一價(jià)格也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。

　　10、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額規(guī)定，說(shuō)法不正確的有( )。

　　A、以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以?xún)r(jià)差計(jì)算繳納增值稅

　　B、以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅(金銀首飾除外)

　　C、現(xiàn)金折扣方式銷(xiāo)售貨物，以扣除折扣額后的金額計(jì)算繳納增值稅

　　D、銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，分別開(kāi)具發(fā)票的，不得從計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額

　　答案：ABC

　　解析：本題考核增值稅的計(jì)稅依據(jù)。以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格?，F(xiàn)金折扣額不得從銷(xiāo)售額中扣減。

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　　11、下列出口貨物中，適用于增值稅免稅但不退稅政策的是( )。

　　A、小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

　　B、對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易的貨物

　　C、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)入并持普通發(fā)票的貨物

　　D、國(guó)家計(jì)劃外出口的卷煙

　　答案：AC

　　解析：本題考核增值稅出口退(免)稅規(guī)定。選項(xiàng)A、C適用于免稅但不退稅政策;選項(xiàng)B，對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易的出口貨物適用于免稅并退稅的政策;選項(xiàng)D，國(guó)家計(jì)劃外出口的卷煙適用于不免稅不退稅政策。

　　12、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，消費(fèi)稅的特征有(　　)。

　　A、課征范圍具有選擇性

　　B、征收復(fù)雜

　　C、稅率具有靈活性

　　D、稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性

　　答案：ACD

　　解析：本題考核消費(fèi)稅的特征。消費(fèi)稅的特征包括：課征范圍具有選擇性;征稅環(huán)節(jié)具有單一性;稅率設(shè)計(jì)具有靈活性、差別性;征收方法具有多樣性;稅款征收具有重疊性;稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。

　　13、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。

　　A、卷煙

　　B、實(shí)木地板

　　C、大客車(chē)

　　D、彩電

　　答案：AB

　　解析：本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車(chē)輪胎，摩托車(chē)，小汽車(chē)等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。

　　14、下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是( )。

　　A、汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售小轎車(chē)

　　B、金銀飾品廠批發(fā)自產(chǎn)的金銀首飾

　　C、日化公司銷(xiāo)售自產(chǎn)的化妝品

　　D、煙草公司銷(xiāo)售自產(chǎn)的煙絲

　　答案：CD

　　解析：本題考核消費(fèi)稅的征收范圍。汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售小轎車(chē)，不是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍;金銀首飾的消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　15、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)征收消費(fèi)稅的有( )。

　　A、某企業(yè)生產(chǎn)木制一次性筷子銷(xiāo)售

　　B、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口彩色電視機(jī)

　　C、日化企業(yè)將自產(chǎn)化妝品用于職工福利

　　D、商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售外購(gòu)汽車(chē)輪胎

　　答案：BD

　　解析：本題考核消費(fèi)稅征稅范圍。彩色電視機(jī)不是應(yīng)稅消費(fèi)品，所以，不繳納消費(fèi)稅;汽車(chē)輪胎是應(yīng)稅消費(fèi)品，但不是生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的，不繳納消費(fèi)稅。

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　　16、對(duì)于企業(yè)自產(chǎn)的化妝品，下列處理方式正確的是( )。

　　A、直接出售，繳納消費(fèi)稅

　　B、連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅

　　C、用于職工福利的，不繳納消費(fèi)稅

　　D、連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅

　　答案：AB

　　解析：本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

　　17、消費(fèi)稅的稅率形式有( )。

　　A、從價(jià)定率

　　B、累進(jìn)稅率

　　C、幅度比例稅率

　　D、從量定額

　　答案】：AD

　　解析】：本題考核消費(fèi)稅的征稅稅率。消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅方法。

　　18、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人用于( )的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　　A、換取生產(chǎn)資料

　　B、換取消費(fèi)資料

　　C、投資入股

　　D、抵償債務(wù)

　　答案：ABCD

　　解析：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　　19、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的有( )。

　　A、外購(gòu)煙絲時(shí)繳納的消費(fèi)稅允許從用該煙絲生產(chǎn)的卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除

　　B、消費(fèi)稅的計(jì)征有從量定額、從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)征三種

　　C、酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售白酒產(chǎn)品而收取的包裝物押金，一律視同白酒產(chǎn)品銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

　　D、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品成套銷(xiāo)售的，一律從高適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅

　　答案：ABCD

　　解析：本題考核消費(fèi)稅法律的相關(guān)規(guī)定。以上四項(xiàng)均符合規(guī)定。

　　20、根據(jù)我國(guó)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。

　　A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

　　B、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納

　　C、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納

　　D、納稅人到外縣(市)銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)繳銷(xiāo)

　　答案：BD

　　解析：本題考核消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)。(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納;(2)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。

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　　三、判斷題

　　1、消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅依據(jù)均為含消費(fèi)稅但不含增值稅的銷(xiāo)售額，因而兩稅的稅額計(jì)算方法也是一致的。( )

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核增值稅和消費(fèi)稅的性質(zhì)。雖然從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)與增值稅相同，但增值稅實(shí)行稅款抵扣計(jì)稅，而消費(fèi)稅實(shí)行直接按銷(xiāo)售額計(jì)稅的方法。

　　2、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在通過(guò)認(rèn)證的90天內(nèi)申報(bào)抵扣。( )

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間的規(guī)定。一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在通過(guò)認(rèn)證的當(dāng)月核算進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。

　　3、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。(　　)

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定。自2009年1月1日起，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4、按照增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)折扣如果和銷(xiāo)售額開(kāi)在同一張發(fā)票上的，可以從銷(xiāo)售額中扣除。( )

　　答案：對(duì)

　　解析：本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按沖減折扣額后的銷(xiāo)售額征收增值稅。

　　5、甲未按規(guī)定向乙支付貨款，乙企業(yè)按合同規(guī)定向甲收取違約金，由于違約金是在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)后收取的，故不應(yīng)征增值稅。(　 )

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核增值稅的價(jià)外收入確定。根據(jù)規(guī)定，違約金屬于銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征增值稅。

　　6、納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，可以從新貨物銷(xiāo)售額中減除收購(gòu)舊貨物所支付的金額。( )

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核增值稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。

　　7、納稅人委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物的，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)貨物的當(dāng)天。()

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，納稅人委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物的，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。

　　8、現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，銷(xiāo)售額沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征增值稅;超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)就超過(guò)起征點(diǎn)的部分銷(xiāo)售額依法計(jì)算繳納增值稅。(　)

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核增值稅起征點(diǎn)的基本規(guī)定。起征點(diǎn)的規(guī)定是：沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅;超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)按其全部銷(xiāo)售額依法計(jì)算繳納增值稅。

　　9、我國(guó)消費(fèi)稅的納稅人包括在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，但不包括外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人。( )

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。各類(lèi)納稅人不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、隸屬關(guān)系、經(jīng)營(yíng)方式、所在地如何，也不分法人和自然人、中國(guó)人和外國(guó)人、中國(guó)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，都要按規(guī)定繳納消費(fèi)稅。

　　10、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅。 ( )

　　答案：對(duì)

　　解析：本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。

　　11、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，如果分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的，應(yīng)按不同稅率分別計(jì)算不同消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅。( )

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的消費(fèi)稅計(jì)算。納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，無(wú)論是否分別核算，均應(yīng)從高計(jì)征消費(fèi)稅。

　　12、消費(fèi)稅規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品均屬于貨物，繳納增值稅時(shí)也要繳納消費(fèi)稅。(　)

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核消費(fèi)稅的特點(diǎn)。消費(fèi)稅單一環(huán)節(jié)征收，增值稅每個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要征收，納稅人繳納消費(fèi)稅時(shí)都要繳納增值稅(不包括啤酒屋和娛樂(lè)業(yè)銷(xiāo)售自制的啤酒)，而繳納增值稅的同時(shí)并不一定是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，因此不正確。

　　13、某卷煙廠用委托加工收回的已稅煙絲為原料連續(xù)生產(chǎn)煙絲，在計(jì)算納稅時(shí)，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除委托加工收回的煙絲已納消費(fèi)稅稅款。( )

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核已納消費(fèi)稅的抵扣。已納消費(fèi)稅可以抵扣的情況，僅限于稅法所列的情形。用委托加工的已稅煙絲為原料連續(xù)生產(chǎn)卷煙，準(zhǔn)予抵扣委托加工收回的煙絲的已納消費(fèi)稅稅款。但用煙絲連續(xù)生產(chǎn)煙絲的，不可以抵扣。

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　　四、計(jì)算題

　　1、A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)(本題下稱(chēng)A企業(yè))與B商貿(mào)公司(本題下稱(chēng)B公司)均為增值稅一般納稅人，2010年3月份有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)A企業(yè)從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款180萬(wàn)元、增值稅30.6萬(wàn)元。

　　(2)B公司從A企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬(wàn)元，取得A企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款270萬(wàn)元、增值稅45.9萬(wàn)元。

　　(3)A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開(kāi)具了普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額9.36萬(wàn)元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬(wàn)元。A企業(yè)在制造顯示屏過(guò)程中，委托C公司進(jìn)行部分專(zhuān)業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅0.34萬(wàn)元，取得C公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(4)B公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬(wàn)元。

　　(5)B公司向消費(fèi)者銷(xiāo)售電腦取得含稅銷(xiāo)售額298.35萬(wàn)元，均開(kāi)具普通發(fā)票。

　　要求：

　　(1)計(jì)算A企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅;

　　(2)計(jì)算B公司3月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　答案：

　　(1)計(jì)算A企業(yè)3月應(yīng)納增值稅稅額

　　①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6+0.34=30.94(萬(wàn)元)

　?、诋?dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=45.9+(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=47.60(萬(wàn)元)

　　③當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=47.60-30.94=16.66(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算B公司3月應(yīng)納增值稅稅額

　?、佼?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=45.9+(30×13%+3×7%)×60%=48.37(萬(wàn)元)

　　②當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30.6+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17%)×17%=77.98(萬(wàn)元)

　?、郛?dāng)期應(yīng)納增值稅額=77.98-48.37=29.61(萬(wàn)元)

　　2、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年4月購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)情況如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別是23萬(wàn)元、3.91萬(wàn)元;另支付運(yùn)費(fèi)(取得發(fā)票)3萬(wàn)元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別是8萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元。

　　(3)直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款為42萬(wàn)元。

　　(4)以托收承付方式銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨物已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買(mǎi)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額42萬(wàn)元。

　　(5)將本月外購(gòu)的20噸鋼材及庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)。

　　(6)期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元。

　　要求：

　　計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。

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　　答案：

　　(1)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=42×17%=7.14(萬(wàn)元)

　　(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.91+3×7%+42×13%-1.36=8.22(萬(wàn)元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.14-8.22-0.5=-1.58(萬(wàn)元)

　　期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額是1.58萬(wàn)元。

　　解析1：采取托收承付方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。因此，42萬(wàn)元的銷(xiāo)售額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期，征收增值稅，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的銷(xiāo)售額肯定不含稅。

　　解析2：本期外購(gòu)的20噸鋼材用于固定資產(chǎn)在建工程(修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù))，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　解析3：將庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)時(shí)，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.36萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

　　3、甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2009年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)從國(guó)外進(jìn)口一批煙絲10噸，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為35萬(wàn)，已取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證;將進(jìn)口的煙絲的10%在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額6萬(wàn)元;

　　(2)委托乙企業(yè)將成本為20萬(wàn)(不含稅)的煙葉加工成煙絲，支付給乙企業(yè)含稅的加工費(fèi)9.36萬(wàn)元;

　　(3)當(dāng)月企業(yè)將外購(gòu)的和委托加工收回的煙絲，共加工成甲類(lèi)卷煙50箱。企業(yè)將48箱卷煙以75萬(wàn)的不含稅價(jià)格銷(xiāo)售給非獨(dú)立核算的門(mén)市部，當(dāng)月該門(mén)市部以96萬(wàn)的不含稅價(jià)格全部對(duì)外銷(xiāo)售;

　　(4)企業(yè)將剩余的2箱甲類(lèi)卷煙，發(fā)放給本企業(yè)職工作為福利。

　　(關(guān)稅稅率為40%，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%，卷煙的定額消費(fèi)稅為0.6元/條，1箱=250條)

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題：

　　(1)甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅和消費(fèi)稅。

　　(2)銷(xiāo)售進(jìn)口煙絲繳納的消費(fèi)稅。

　　(3)乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅。

　　(4)甲企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售和發(fā)放福利實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。

　　答案：

　　(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=35×40%=14(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(35+14)÷(1-30%)×30%=21(萬(wàn)元)

　　(2)銷(xiāo)售進(jìn)口煙絲繳納的消費(fèi)稅為0。

　　(3)委托加工的組成計(jì)稅價(jià)格

　　=[20+9.36÷(1+17%)] ÷(1-30%)=40(萬(wàn)元)

　　乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=40×30%=12(萬(wàn)元)

　　(4)門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售的單價(jià)=96÷48=2(萬(wàn)元/箱)

　　銷(xiāo)售和發(fā)放福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

　　=(48+2)×2×56%+(48+2)×250×0.6÷10000=56+0.75=56.75(萬(wàn)元)

　　企業(yè)外購(gòu)和委托加工準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅額=21+12=33(萬(wàn)元)

　　當(dāng)月企業(yè)銷(xiāo)售和發(fā)放福利實(shí)際繳納的消費(fèi)稅=56.75-33=23.75(萬(wàn)元)

　　4、某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷(xiāo)售。2009年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)從境外進(jìn)口化妝品一批。該批化妝品經(jīng)海關(guān)核定的完稅價(jià)格為200.6萬(wàn)元，企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、消費(fèi)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了完稅憑證。

　　(2)將上月進(jìn)口的化工原料價(jià)值l00萬(wàn)元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付加工費(fèi)(含稅)20萬(wàn)元，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(3)將加工收回的已稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號(hào)的化妝品，加工完成后，將其中的80%內(nèi)銷(xiāo)，取得含稅銷(xiāo)售額257.4萬(wàn)元。

　　(說(shuō)明：假設(shè)進(jìn)口化妝品關(guān)稅稅率為50%;化妝品消費(fèi)稅稅率為30%)

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題：

　　(1)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅。

　　(2)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(4)甲公司銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳部分)。

　　答案：

　　(1)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅

　　=200.6×50%=100.3(萬(wàn)元)

　　(2)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

　　=(200.6+100.3)÷(1-30%)×30%=128.96(萬(wàn)元)

　　(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅

　　=[100+20/(1+17%)]÷(1-30%)×30%=50.18(萬(wàn)元)

　　(4)甲公司銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

　　=257.4÷(1+17%)×30%-50.18×80%=25.86(萬(wàn)元)

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