2012年會計職稱考試 中級級經濟法基礎 考前沖刺試卷第七章
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一、單項選擇題
1、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。
A、國有企業(yè)
B、外商投資企業(yè)
C、個人獨資企業(yè)
D、股份制企業(yè)
答案：C
解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。為增強企業(yè)所得稅和個人所得稅的協調，避免重復征稅，企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，按照《個人獨資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》的規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
2、下列關于財產轉讓所得來源的確定，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是( )。
A、不動產轉讓所得按照不動產所在地確定
B、提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定
C、動產轉讓所得按照購買動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定
D、權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定
答案：C
解析：本題考核轉讓財產所得來源的確定。選項C，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。
3、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為( )。
A、10%
B、15%
C、20%
D、25%
答案：B
解析：本題考核企業(yè)所得稅稅率，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認不正確的是()。
A、租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現
B、股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現
C、特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現
D、接受捐贈收入，按照接受捐贈資產的入賬日期確認收入的實現
答案：D
解析：本題考核企業(yè)所得稅收入的確定。根據規(guī)定，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。
5、企業(yè)所得稅的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式收入。納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標準是( )。
A、折現價值
B、歷史成本
C、公允價值
D、拍賣價值
答案：C
解析：本題考核收入總額的確定。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值是指按照市場價格確定的價值。
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6、下列各項中，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。
A、增值稅
B、稅收滯納金
C、贊助支出
D、銷售成本
答案：D
解析：本題考核企業(yè)所得稅準予扣除項目和不得扣除項目。增值稅是價外稅，故不在扣除之列。稅收滯納金和贊助支出，屬于稅前不得扣除項目。
7、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時的扣除標準是( )。
A、全額扣除
B、在年度利潤總額12%以內的部分扣除
C、在年度應納稅所得額30%以內的部分扣除
D、在年度應納稅所得額12%以內的部分扣除
答案：B
解析：本題考核公益性捐贈支出的扣除標準。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
8、以下各項中，最低折舊年限為3年的固定資產是( )。
A、家具
B、小汽車
C、火車
D、電子設備
答案：D
解析：本題考核固定資產的最低折舊年限。家具的最低折舊年限為5年;小汽車的最低折舊年限為4年;火車的最低折舊年限為10年;電子設備的最低折舊年限為3年。
9、我國某企業(yè)2009年度實現收入總額460萬元，與之相應的扣除項目金額共計438萬元，經稅務機關核定2008年度的虧損額為20萬元。該企業(yè)2009年度應繳納的企業(yè)所得稅為( )。
A、5000元
B、6600元
C、12500元
D、16500元
答案：A
解析：本題考核企業(yè)所得稅的計算。2009年度應納稅所得=460-438-20=2萬元;應納稅額=2×25%=5000 (元) 。
10、某化妝品生產企業(yè)，2009年全年銷售額1 600萬元，成本600萬元，銷售稅金及附加460萬元，按規(guī)定列支各種費用400萬元。已知上述成本費用中包括新產品開發(fā)費80萬元。該企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、33
B、37.5
C、25
D、49.5
答案：C
解析：本題考核企業(yè)所得稅應納稅額的計算。新產品開發(fā)費可按照實際發(fā)生額的50%加計扣除。則應納稅所得額=1600-600-460-400-80×50%=100(萬元)，應納所得稅=100×25%=25(萬元)。
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11、某企業(yè)2009年度通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈50萬，直接向某大學捐款10萬元，均在營業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當年實現利潤總額400萬元，假設不考慮其他納稅調整事項。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2009年度應納稅所得額為( )萬元。
A、400
B、412
C、460
D、435
答案：B
解析：本題考核企業(yè)所得稅中公益性捐贈的扣除。企業(yè)通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈屬于公益性捐贈，在年度利潤總額的12%以內的部分可以扣除?？鄢龢藴?400*12%=48(萬元)。應調整應納稅所得額=50-48=2(萬元)。直接向學校的捐款不允許扣除，應該全額調增。應納稅所得額=400+2+10=412(萬元)。
12、某符合條件的小型微利企業(yè)經主管稅務機關核定，2008年度虧損25萬元，2009年度盈利30萬元。該企業(yè)2009年度應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、1
B、1.25
C、7
D、8.75
答案：A
解析：本題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補的規(guī)定。如果上一年度發(fā)生虧損，可用本年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%。2009年應納企業(yè)所得稅=(30-25)×20%=1(萬元)。
13、某企業(yè)2009年度境內所得應納稅所得額為200萬元，全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )。
A、10萬元
B、12萬元
C、30萬元
D、79萬元
答案：C
解析：本題考核匯算清繳方式下企業(yè)所得稅的計算。該企業(yè)匯總納稅應納企業(yè)所得稅稅額 =(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額=75-20-25=30(萬元)。
14、某外商投資企業(yè)2009年取得利潤總額為4000萬元，其中投資收益項目已列收支為：國債利息收入20萬元，國債轉讓收益60萬元，無其他調整事項。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2009年應納稅所得額為( )萬元。
A、3920
B、3940
C、3980
D、4000
答案：C
解析：本題考核企業(yè)所得稅的計算。國債利息收入免交所得稅，所以2009年度應納稅所得額為4000-20=3980(萬元)。
15、企業(yè)來源于境外的所得，已在境外實際繳納的所得稅稅款，在匯總納稅并按規(guī)定計算的扣除限額扣除時，如果境外實際繳納的稅款超過抵免限額，對超過的部分可處理的方法是( )。
A、列為當年費用支出
B、從本年度的應納所得稅額中扣除
C、用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補，抵補期限最長不得超過5年
D、從以后年度境外所得中扣除
答案：C
解析： 本題考核企業(yè)所得稅的計算。企業(yè)取得的來源于中國境外的應稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。
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16、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以免征企業(yè)所得稅的是()。
A、符合條件的居民企業(yè)之間的投資收益
B、租金收入
C、匯兌收益
D、接受捐贈收入
答案：A
解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項B、C、D均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
17、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非居民企業(yè)所得稅適用源泉扣繳，扣繳義務人與非居民企業(yè)首次簽訂業(yè)務合同或協議的，扣繳義務人應當自合同()日內，向主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
A、15
B、30
C、45
D、60
答案：B
解析：本題考核源泉扣繳的相關規(guī)定。根據規(guī)定，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內的所得實行源泉扣繳，扣繳義務人與非居民企業(yè)首次簽訂與上述所得有關的業(yè)務合同或協議的，扣繳義務人應當自合同30日內，向主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
18、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，關聯企業(yè)轉讓定價的核心原則是()。
A、關聯交易
B、獨立交易
C、預約定價
D、資本弱化
答案：B
解析：本題考核特別納稅調整?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定了轉讓定價的核心原則，即“獨立交易原則”。
19、現行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起( )，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳稅款。
A、15日內
B、60日內
C、4個月內
D、5個月內
答案：D
解析：本題考核企業(yè)所得稅征收方式。根據規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳稅款。
20、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是( )。
A、按月征收
B、按季計征，分月預繳
C、按季征收
D、按年計征，分月或分季預繳
答案：D
解析：本題考核企業(yè)所得稅的征收辦法。企業(yè)所得稅的征收辦法是按年計征，分月或分季預繳。
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二、多項選擇題
1.、在我國設立機構、場所的非居民企業(yè)就下列所得繳納所得稅( )。
A.、就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得
B、來源于中國境內外的全部所得
C、來源于中國境外與其所設機構、場所有實際聯系的所得
D、來源于中國境外與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得
答案：AC
解析：本題考核企業(yè)所得稅的征稅范圍。非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
2、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的有( )。
A、財政撥款
B.、納入財政管理的行政事業(yè)性收費
C、納入財政管理的政府性基金
D、債務重組收入
答案：ABC
解析：本題考核不征稅收入。根據《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列收入為不征稅收入： 1.財政撥款： 2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金; 3.國務院規(guī)定的其他不征稅收入。 選項D，屬于其他收入。
3、企業(yè)繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的是( )。
A、為特殊工種的職工支付的人身安全保險費
B、為職工繳納的失業(yè)保險費
C、為職工繳納的商業(yè)保險費
D、按照規(guī)定的比例，為企業(yè)員工繳納的補充養(yǎng)老保險費
答案：ABD
解析：本題考核社會保險費的稅前扣除。選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
4、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列固定資產不得計算折舊扣除的有( )。
A、未投入使用的機器設備
B、以經營租賃方式租出的固定資產
C、單獨估價作為固定資產入賬的土地
D、以融資租賃方式租出的固定資產
答案：ACD
解析：本題考核企業(yè)所得稅不得扣除項目。選項A，屬于房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產，所以不得計算折舊扣除。選項B，以經營租賃方式租出的固定資產，還是企業(yè)賬上的固定資產，可以計提折舊并在企業(yè)所得稅前扣除。選項C、D均不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。
5、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于生物資產的有關規(guī)定正確的是( )。
A、經濟林是生產性生物資產
B、畜類生產性生物資產最低折舊年限為5年
C、外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅依據
D、生產性生物資產按直線法計算的折舊，準予扣除
答案：ACD
解析：本題考核生產性生物資產的相關規(guī)定。選項B畜類生產性生物資產最低折舊年限為3年。
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6、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關于無形資產說法不正確的有( )。
A、稅法中無形資產不包含商譽
B、自創(chuàng)商譽可以計算攤銷費用扣除
C、外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除
D、無形資產的攤銷年限不得低于10年
答案：AB
解析：本題考核無形資產的規(guī)定。無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等，其中自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除。
7、下列關于企業(yè)所得稅免稅收入的陳述中，正確的是( )。
A、國債利息收入屬于免稅收入
B、財政撥款收入屬于免稅收入
C、符合條件居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入
D、符合條件的非營利組織的收入屬于免稅收入
答案：ACD
解析：本題考核企業(yè)所得稅的免稅收入。免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入包括：
(1)國債利息收入;(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;(4) 符合條件的非營利組織的收入.
8、企業(yè)的下列各項所得中，可以免征或減征企業(yè)所得稅的有( )。
A、從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得
B、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得
C、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
D、資產轉讓所得
答案：ABC
解析：本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。一般的資產轉讓所得不享受減免稅優(yōu)惠，故D選項不正確。
9、現行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括( )。
A、加計扣除
B、加速折舊
C、減計收入
D、稅額抵免
答案：ABCD
解析：本題考核企業(yè)所得稅的優(yōu)惠方式?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應納稅額和其他專項優(yōu)惠政策。
10、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A、對在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納
B、對非居民企業(yè)在中國境內取得勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定勞務費的支付人為扣繳義務人
C、扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫
D、應當扣繳的企業(yè)所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納
答案：BCD
解析：本題考核源泉扣繳的相關規(guī)定。 選項A，對非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
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11、下列企業(yè)或者個人符合稅法中所指的具有關聯關系的是( )。
A、在資金方面存在直接控制關系
B、經營方面存在間接擁有關系
C、長年具有購銷業(yè)務的客戶
D、直接或者間接地同為第三者所控制
答案：ABD
解析：本題考核具有關聯關系的企業(yè)的規(guī)定。關聯關系是指具有下列關系之一的企業(yè)或者個人：(1)在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系;(2)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制;(3)在利益上具有相關聯的其他關系。選項C，長年具有購銷業(yè)務的客戶，沒有說明是存在直接或者間接的擁有或者控制關系，應當理解為是一般的長期穩(wěn)定客戶，不屬于具有關聯關系的企業(yè)。
12、、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關聯企業(yè)所得不實的，可以按照下列( )方法進行調整。
A、再銷售價格法
B、交易凈利潤法
C、可比非受控價格法
D、成本加成法
答案：ABCD
解析：本題考核關聯企業(yè)間所得的定價方法。稅法規(guī)定對關聯企業(yè)所得不實的，調整方法如下：可比非受控價格法;再銷售價格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨立交易原則的方法。
13、下列關于企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有( )。
A、居民企業(yè)一般在實際經營管理地納稅
B、居民企業(yè)一般在登記注冊地納稅
C、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點
D、在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)，以扣繳義務人所在地為納稅地點
答案：BCD
解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅地點。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
14、根據規(guī)定，納稅人具有下列情形()之一的，稅務機關可以核定征收企業(yè)所得稅。
A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的
B、納稅人拒不提供納稅資料的
C、納稅人有偷稅、漏稅前科的
D、申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的
答案：ABD
解析：本題考核企業(yè)所得稅的核定征收。選項ABD均屬于核定征收企業(yè)所得稅的情形。
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三、判斷題
1、在外國成立且實際管理機構不在中國境內的企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅義務人。( )
答案：錯
解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅納稅人按照國際慣例一般分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。在外國成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構場所的企業(yè)，是企業(yè)所得稅的非居民納稅義務人。
2、在計算企業(yè)應納稅所得額時，屬于當期的費用，不論款項是否收付，均作為當期的費用;不屬于當期的費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的費用。( )
答案：對
解析：本題考核權責發(fā)生制。 企業(yè)應納稅所得額稅前扣除項目應遵循權責發(fā)生制為原則，即企業(yè)費用應在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實際支付時確認扣除。
3、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。( )
答案：錯
解析：本題考核企業(yè)所得稅稅率。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、企業(yè)解散或破產后的清算所得，不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍。( )
答案：錯
解析：本題考核企業(yè)所得稅的征稅范圍。企業(yè)解散或破產后的清算所得，也屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍。
5、企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，應當按照合同約定的收款日期確認收入。()
答案：對
解析：本題考核收入的確認。題目中的表述是正確的。
6、企業(yè)發(fā)生的職工教育經費的支出，不超過工資薪金總額的2%的部分，準予稅前扣除，超過的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。()
答案：錯
解析： 本題考核福利費的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經費的支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準予稅前扣除，超過的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
7、企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，不得計算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅前扣除。()
答案：錯
解析：本題考核企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理。企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅前扣除。
8、企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息，屬于資本弱化行為，不得在計算應納稅所得額時扣除。( )
答案：對
解析：本題考核特別納稅調整。題目中的描述是正確的。
9、企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。( )
答案：對
解析：本題考核企業(yè)所得說的征稅規(guī)定。題目中的描述是正確的。
10、企業(yè)所得稅，一般以人民幣計算，但所得以人民幣以外的貨幣計算的，也可以以外幣繳納稅款。()
答案：錯
解析：本題考核企業(yè)所得稅的計稅貨幣。企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。
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四、計算題
1、某企業(yè)2008年的財務資料如下：
(1)營業(yè)收入1500萬元，繳納營業(yè)稅金及附加330萬元;
(2)銷售成本700萬元;
(3)管理費用270萬元;
(4)財務費用105萬元;
(5)營業(yè)外收入200萬元，投資收益300萬元，其中包括購買國債的利息收入100萬元，國債轉讓收益150萬元，股票轉讓凈收益50萬元;
(6)營業(yè)外支出300萬元，其中包括違法經營罰款10萬元，公益性捐贈支出80萬元。
由于該企業(yè)發(fā)生重大人事變動，直至2009年6月20日，該企業(yè)才向稅務機關報送了納稅申報表及其他相關資料。
已知該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。
要求：
(1) 計算該企業(yè)2008年應繳納的企業(yè)所得稅。
(2) 該企業(yè)于2009年6月20日進行納稅申報是否符合規(guī)定?并說明理由。
答案：(1)利潤總額=(1500+200+300)-(330+700+270+105+300)=295(萬元)
國債利息收入免征所得稅，應調減應納稅所得額100萬元。
國債轉讓收益150萬元、股票轉讓凈收益50萬元應繳納所得稅，無需進行稅務調整。
違法經營的罰款不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額10萬元。
公益救濟性捐贈扣除限額=295×12%=35.4(萬元)
公益救濟性捐贈應調增80-35.4=44.6(萬元)
應納稅所得額=295-100+10+44.6=249.6(萬元)
2008年應納企業(yè)所得稅=249.6×25%=62.4(萬元)
(2)該企業(yè)于2009年6月20日進行納稅申報不符合規(guī)定。根據規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。該企業(yè)6月20日向稅務機關申報納稅，已經超過了納稅申報期限。
2、2009年度某企業(yè)財務資料如下：
(1)產品銷售收入800萬元，接受捐贈收入40萬元，出租倉庫收入50萬元，國債利息收入10萬。
(2)該企業(yè)全年發(fā)生的產品銷售成本430萬元，銷售費用80萬元，管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業(yè)外支出3萬元(其中繳納稅收滯納金1萬元)，按稅法規(guī)定繳納增值稅90萬元，消費稅及附加7.20萬元。
(3)2008年經稅務機關核定的虧損為30萬元。
已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
要求：
(1)計算該企業(yè)2009年度應納稅所得額，并列出計算過程;
(2)計算該企業(yè)2009年度應納所得稅稅額，并列出計算過程。
答案：(1)該企業(yè)2009年度應納稅所得額
收入總額=產品銷售收入+接受捐贈收入+租金收入+國債利息收入
=800+40+50+10=900(萬元)
各準予扣除項目金額=產品銷售成本+銷售費用+管理費用+財務費用+(營業(yè)外支出-滯納金)+除增值稅外的其他稅金
=430+80+20+10+(3-1)+7.2=549.2(萬元)
該企業(yè)2009年度應納稅所得額
=收入總額-免稅收入-各項扣除項目金額-上年虧損
=900-10-549.2-30=310.8(萬元)
(2)該企業(yè)2009年度應納所得稅額
=應納稅所得額×稅率=310.8×25%=77.7(萬元)
3、某企業(yè)2009年度境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在甲、乙兩國設有分支機構(我國與甲、乙兩國已經締結避免雙重征稅協定)，在甲國分支機構的應納稅所得額為60萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為20%;在乙國的分支機構的應納稅所得額為40萬元，乙國企業(yè)所得稅稅率為30%。假設該企業(yè)在甲、乙兩國所得按我國稅法計算的應納稅所得額和按甲、乙兩國稅法計算的應納稅所得額一致，兩個分支機構在甲、乙兩國均繳納了12萬元的企業(yè)所得稅。
要求：計算該企業(yè)匯總時在我國應繳納的企業(yè)所得稅稅額。
答案：(1)該企業(yè)按我國稅法計算的境內、境外所得的應納稅額。
應納稅額=(200+60+40)×25%=75(萬元)
(2)甲、乙兩國的扣除限額。
甲國扣除限額=75×[60÷(200+60+40)]=15(萬元)
乙國扣除限額=75×[40÷(200+60+40)]=10(萬元)
在甲國繳納的所得稅為12萬元，低于扣除限額15萬元，可全額扣除。
在乙國繳納的所得稅為12萬元，高于扣除限額10萬元，其超過扣除限額的部分2萬元當年不能扣除。
(3)匯總時在我國繳納的所得稅=75-12-10=53(萬元)。
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