2012《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》重點(diǎn)解析:個(gè)人所得稅納稅人
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《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》重點(diǎn)解析:個(gè)人所得稅納稅人
一、個(gè)人所得稅的納稅人
(一)基本規(guī)定
1、個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
2、個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、中國(guó)香港、中國(guó)澳門(mén)、中國(guó)臺(tái)灣同胞等。
3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,其投資者為個(gè)人所得稅的納稅人。
4、我國(guó)既行使來(lái)源地稅收管轄權(quán),又行使居民管轄權(quán),把個(gè)人所得稅的納稅人劃分為居民和非居民兩個(gè)部分
5、我國(guó)按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),將個(gè)人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù),非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。
納稅人 |
判定標(biāo)準(zhǔn) |
納稅義務(wù) |
居民納稅人 |
(1)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人
(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人 |
就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得納稅 |
非居民納稅人 |
(1)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住的個(gè)人
(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人 |
僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅 |
6、住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)的判斷:
(1)住所標(biāo)準(zhǔn):我國(guó)個(gè)人所得稅法采用習(xí)慣性住所的標(biāo)準(zhǔn),將在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人界定為:因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。
(2)居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn):在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日,即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。
提示:在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的,即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的,不扣減日數(shù),連續(xù)計(jì)算。
(二)對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所人員,工資薪金征稅的規(guī)定(了解)
居住時(shí)間 |
納稅人性質(zhì) |
境內(nèi)所得 |
境外所得 | ||
境內(nèi)支付 |
境外支付 |
境內(nèi)支付 |
境外支付 | ||
90日(或183日)以內(nèi) |
非居民 |
√ |
免稅 |
× |
× |
90日(或183日)~1年 |
非居民 |
√ |
√ |
× |
× |
1~5年 |
居民 |
√ |
√ |
√ |
免稅 |
5年以上 |
居民 |
√ |
√ |
√ |
√ |
解釋:√代表屬于征稅范圍,要征稅;×代表不屬于征稅范圍,不征稅)
提示:個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年,是指?jìng)€(gè)人在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住滿5年,即在連續(xù)5年中的每一個(gè)納稅年度內(nèi)均居住滿1年。
【例題1】下列在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的人員中,屬于中國(guó)居民納稅人的是( )。
A、外籍個(gè)人甲2007年9月1日入境,2008年10月1日離境
B、外籍個(gè)人乙來(lái)華學(xué)習(xí)180天
C、外籍個(gè)人丙2008年1月1日入境,2008年12月31日離境
D、外籍個(gè)人丁2008年1月1日入境,2008年11月20日離境至12月31日
答案:C
解析:本題考核個(gè)人所得稅居民納稅人的判定。對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人,才可以認(rèn)定為居民納稅人。
【例題2】下列屬于非居民納稅人的自然人有( )。
A、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得
B、在中國(guó)境內(nèi)有住所
C、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但居住時(shí)間不滿1年
D、在中國(guó)境內(nèi)有住所,但目前在美國(guó)留學(xué)
答案:AC
解析:本題考核個(gè)人所得稅非居民納稅人的判定。非居民納稅人的判定有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn):(1)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住的個(gè)人(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。BD選項(xiàng)屬于居民納稅人。
二、扣繳義務(wù)人
凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人,都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。
提示:扣繳義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得除外)時(shí),必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。
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