2012《初級經(jīng)濟(jì)法》重點(diǎn)解析：個(gè)人所得稅納稅人

《初級經(jīng)濟(jì)法》重點(diǎn)解析：個(gè)人所得稅納稅人

　　一、個(gè)人所得稅的納稅人

　　(一)基本規(guī)定

　　1、個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

　　2、個(gè)人所得稅的納稅人包括中國公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞等。

　　3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者為個(gè)人所得稅的納稅人。

　　4、我國既行使來源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)，把個(gè)人所得稅的納稅人劃分為居民和非居民兩個(gè)部分

　　5、我國按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，將個(gè)人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

　　6、住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)的判斷：

　　(1)住所標(biāo)準(zhǔn)：我國個(gè)人所得稅法采用習(xí)慣性住所的標(biāo)準(zhǔn)，將在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人界定為：因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。

　　(2)居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

　　提示：在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。

　　(二)對在中國境內(nèi)無住所人員，工資薪金征稅的規(guī)定(了解)

　　解釋：√代表屬于征稅范圍，要征稅;×代表不屬于征稅范圍，不征稅)

　　提示：個(gè)人在中國境內(nèi)居住滿5年，是指個(gè)人在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一個(gè)納稅年度內(nèi)均居住滿1年。

　　【例題1】下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的是(　)。

　　A、外籍個(gè)人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日離境

　　B、外籍個(gè)人乙來華學(xué)習(xí)180天

　　C、外籍個(gè)人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日離境

　　D、外籍個(gè)人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日離境至12月31日

　　答案：C

　　解析：本題考核個(gè)人所得稅居民納稅人的判定。對于在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，才可以認(rèn)定為居民納稅人。

　　【例題2】下列屬于非居民納稅人的自然人有(　)。

　　A、在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得

　　B、在中國境內(nèi)有住所

　　C、在中國境內(nèi)無住所，但居住時(shí)間不滿1年

　　D、在中國境內(nèi)有住所，但目前在美國留學(xué)

　　答案：AC

　　解析：本題考核個(gè)人所得稅非居民納稅人的判定。非居民納稅人的判定有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：(1)在中國境內(nèi)無住所又不居住的個(gè)人(2)在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。BD選項(xiàng)屬于居民納稅人。

　　二、扣繳義務(wù)人

　　凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人，都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。

　　提示：扣繳義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得除外)時(shí)，必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。

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