會計職稱《中級經濟法》例題:無形資產及其他資產
【例1-教材例1-104】甲公司自行研究、開發(fā)一項技術,截止2008年12月31日,發(fā)生研發(fā)支出合計2000000元,經測試該項研發(fā)活動完成了研究階段,從2009年1月1日開始進入開發(fā)階段。2009年發(fā)生研發(fā)支出300000元,假定符合規(guī)定的開發(fā)支出資本化的條件。2009年6月30日,該項研發(fā)活動結束,最終開發(fā)出的一項非專利技術。編制相關會計分錄:
(1)2008年發(fā)生的研發(fā)支出
借:研發(fā)支出-費用化支出2000000
貸:銀行存款 2000000
(2)2008年12月31日,發(fā)生的研發(fā)支出轉入費用
借:管理費用 2000000
貸:研發(fā)支出-費用化支出2000000
(3)2009年,發(fā)生開發(fā)支出并滿足資本化確認條件
借:研發(fā)支出-資本化支出 300000
貸:銀行存款等 300000
(4)2009年6月30日,該技術研發(fā)完成并形成無形資產
借:無形資產300000
貸:研發(fā)支出-資本化支出 300000
【例2-判斷】(2010)企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的,應將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資產化計入無形資產成本。( )
【答案】×
【例3-單選】(2008)2007年8月1日,某企業(yè)開始研究開發(fā)一項新技術,當月共發(fā)生研發(fā)支出800萬元,其中,費用化的金額650萬元,符合資本化條件的金額150萬元。8月末,研發(fā)活動尚未完成。該企業(yè)2007年8月應計入當期利潤總額的研發(fā)支出為( )萬元。
A.0 B.150
C.650 D.800
【答案】C
【例4-教材例1-106】2008年1月1目,甲公司將其自行開發(fā)完成的非專利技術出租給丁公司,該非專利技術成本為3 600 000元,雙方約定的租賃期限為10年,甲公司每月應攤銷30 000元。每月攤銷時,甲公司應作如下會計處理:
借:其他業(yè)務成本 30 000(3600000÷10÷12)
貸:累計攤銷 30 000
【例5-單選】(2010)甲公司為增值稅一般納稅人,2009年1月5日以2700萬元購入一項專利權,另支付相關稅費120萬元。為推廣由該專利權生產的產品,甲公司發(fā)生廣告宣傳費60萬元。該專利權預計使用5年,預計凈殘值為零,采用直線法攤銷。假設不考慮其他因素,2009年12月31日該專利權的賬面價值為( )萬元。
A.2160 B.2256
C.2304 D.2700
【答案】B
【解析】2009年12月31日該專利權的賬面價值=2700+120-(2700+120)/5=2256【例6-單選】(2007)企業(yè)對使用壽命有限的無形資產進行攤銷時,其攤銷額應根據不同情況分別計入()。
A.管理費用 B.制造費用
C.財務費用 D.其他業(yè)務成本
【答案】ABD
【例7-教材例1-107】甲公司將其購買的一專利權轉讓給乙公司,該專利權的成本為600000元,已攤銷220000元,應交稅費25000元,實際取得的轉讓價款500000元,款項已存入銀行。
借:銀行存款 500000
累計攤銷 220000
貸:無形資產 600000
應交稅費-應交營業(yè)稅 25000
營業(yè)外收入 95000
【例8-單選】(2008)某企業(yè)轉讓一項專利權,與此有關的資料如下:該專利權的賬面余額50萬元,已攤銷20萬元,計提資產減值準備5萬元,取得轉讓價款28萬元,應交營業(yè)稅1.4萬元。假設不考慮其他因素,該企業(yè)應確認的轉讓無形資產凈收益為()萬元。
A.-2 B.1.6
C.3 D.8
【答案】B
【解析】轉讓無形資產凈收益=28-(50-20-5)-1.4=1.6(萬元)
借:銀行存款 28
累計攤銷 20
無形資產減值準備 5
貸:無形資產 50
應交稅費――應交營業(yè)稅 1.4
營業(yè)外收入 1.6
【例9-判斷】企業(yè)出售的無形資產,應當按照有關收入確認原則確認所取得的收入;同時,確認出售無形資產的相關費用,并同時結轉無形資產的賬面價值。( )
【答案】×
【解析】企業(yè)出售的無形資產所有權取得的收入不能確認為企業(yè)的收入。
【考前分析】
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【例10-多選】(2009)下列關于無形資產會計處理的表述中,正確的有( )。
A.無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷
B.有償取得的自用土地使用權應確認為無形資產
C.內部研發(fā)項目開發(fā)階段支出應全部確認為無形資產
D.無形資產減值損失一經確認在以后會計期間不得轉回
【答案】BD
【例11-計算】(2007)甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術,與該項專利技術有關的資料如下:
(1)20×7年1月,該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段,以銀行存款支付的開發(fā)費用280萬元,其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日,開發(fā)活動結束,并按法律程序申請取得專利權,供企業(yè)行政管理部門使用。
(2)該項專利權法律規(guī)定有效期為5年,采用直線法攤銷。
(3)20×7年12月1日,將該項專利權轉讓,實際取得價款為160萬元,應交營業(yè)稅8萬元,款項已存入銀行。
要求:
(1) 編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。
(2) 編制甲上市公司轉銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。
(3) 編制甲上市公司形成專利權的會計分錄。
(4) 計算甲上市公司20×7年7月專利權攤銷金額并編制會計分錄。
(5) 編制甲上市公司轉讓專利權的會計分錄。
(會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目,答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)借:研發(fā)支出??費用化支出 130
??資本化支出 150
貸:銀行存款280
(2) 借:管理費用 130
貸:研發(fā)支出??費用化支出130
(3) 借:無形資產 150
貸:研發(fā)支出??資本化支出150
(4) 借:管理費用 2.5 (150÷5÷12=2.5)
貸:累計攤銷 2.5
(5) 轉讓無形資產時,該無形資產已經攤銷了5個月
借:銀行存款 160
累計攤銷 12.5
貸:無形資產 150
應交稅費??應交營業(yè)稅 8
營業(yè)外收入 14.5
【例12-教材例1-109】2008年4月1日,甲公司對其以經營租賃方式新租入的辦公樓進行裝修,發(fā)生以下有關支出:領用生產用材料500 000元,購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為85 000元,輔助生產車間為該裝修工程提供的勞務支出為180 000元,有關人員工資等職工薪酬435 000元。2008年11月30日,該辦公樓裝修完工,達到預定可使用狀態(tài)并交付使用,按租賃期10年開始進行攤銷。假定不考慮其他因素,甲公司應編制如下會計分錄:
【答案】
(1)裝修領用原材料時
借:長期待攤費用 585 000
貸:原材料 500 000
應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出) 85 000
(2)輔助生產車間為裝修工程提供勞務時:
借:長期待攤費用 180 000
貸:生產成本――輔助生產成本 180 000
(3)確認工程人員職工薪酬時:
借:長期待攤費用 435 000
貸:應付職工薪酬 435 000
(4)2008年12月攤銷裝修支出時:
借:管理費用 10 000
貸:長期待攤費用 10 000
【例13-判斷】(2010)企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出,應直接計入當期損益。( )
【答案】×
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