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2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前沖刺題一

更新時(shí)間:2012-10-19 14:14:41 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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  一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15小題,每小題1分,共15分,每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

  1.甲公司20×7年12月31日庫(kù)存X模具1萬(wàn)件,單位成本為200元。20×7年12月31日,X模具市場(chǎng)售價(jià)為每件180元,銷(xiāo)售該模具預(yù)計(jì)每件將發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1元。12月31日,甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售X模具合同,合同銷(xiāo)售數(shù)量為5000件,合同價(jià)格為每件190元,供貨日期為20×8年1月5日。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),此前該模具未計(jì)提減值準(zhǔn)備,20×7年12月31日甲公司對(duì)該模具應(yīng)確認(rèn)的減值損失為( )。

  A.10.5萬(wàn)元 B.11萬(wàn)元 C.16 萬(wàn)元 D.21萬(wàn)元

  2. 甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×7年12月10日以每股1.8美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司50000股B股股票,當(dāng)日即期匯率為1美元=7.6元人民幣。甲公司將購(gòu)入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年12月31日,乙公司B股股票收盤(pán)價(jià)為每股1.5美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=7.7元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),20×7年12月31日因持有該股票應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額是( )。

  A.10.65萬(wàn)元 B.11.25萬(wàn)元 C.11.40萬(wàn)元 D.11.55萬(wàn)元

  3. 20×6年12月28日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)融資租賃合同,從乙公司租入一套全新設(shè)備,租賃期為3年,自20×7年1月1日起租,年利率為8%,自租賃期開(kāi)始日起每年年末支付租金50萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年,租賃開(kāi)始日公允價(jià)值為125萬(wàn)元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過(guò)程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的律師費(fèi)用5萬(wàn)元。已知(P/A,8%,3)=2.5771,甲公司租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )。

  A.125萬(wàn)元 B.128.86萬(wàn)元 C.130萬(wàn)元 D.133.86萬(wàn)元

  4.下列有關(guān)金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的表述中,不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是( )。

  A.作為可供出售金融資產(chǎn)核算的債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

  B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為減值損失

  C.持有至到期投資賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為減值損失

  D.當(dāng)期購(gòu)入的可供出售權(quán)益工具賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資本公積

  5.下列有關(guān)同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的表述中,正確的是( )。

  A.以轉(zhuǎn)讓存貨作為合并對(duì)價(jià)的,應(yīng)以轉(zhuǎn)讓存貨的公允價(jià)值作為初始投資成本

  B.以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的,應(yīng)以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為初始投資成本

  C.以發(fā)行股份作為合并對(duì)價(jià)的,應(yīng)按合并日享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額作為初始投資成本

  D.以支付現(xiàn)金作為合并對(duì)價(jià)的,應(yīng)按合并日享有被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為初始投資成本

  6.下列資產(chǎn)中,應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的是( )。

  A.按照銷(xiāo)售數(shù)量支付使用費(fèi)的專(zhuān)利技術(shù) B.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的商標(biāo)權(quán)

  C.非同一控制下吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù) D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

  7.甲公司于20×7年1月1日按面值發(fā)行期限為3年的可轉(zhuǎn)換公司債1億元,款項(xiàng)已收存銀行。該債券票面年利率3%,按年計(jì)息,每年1月1日支付利息。債券發(fā)行兩年后,債券持有人可以行使轉(zhuǎn)換權(quán),每1000元面值的債券可轉(zhuǎn)換成100股甲公司股票。市場(chǎng)上類(lèi)似的、無(wú)轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券的年利率為6%, (P/A,6%,3)=2.6730,(P/S,6%,3)=0.8396。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。20×7年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券所形成的應(yīng)付債券的賬面余額是( )。

  A.9197.90萬(wàn)元 B.9497.90萬(wàn)元 C.9449.77萬(wàn)元 D.10300萬(wàn)元

  8.甲公司將其持有的S公司25%股權(quán)與乙公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票進(jìn)行交換,并向乙公司收取補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元。在交換日,甲公司持有S公司25%股權(quán)的賬面價(jià)值為850萬(wàn)元,公允價(jià)值為1000萬(wàn)元;乙公司用于交換的股票的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元,公允價(jià)值為900萬(wàn)元。甲公司將該交換取得的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),甲公司取得該股票的入賬價(jià)值為( )。

  A.850萬(wàn)元 B.900萬(wàn)元 C.950萬(wàn)元 D.1000萬(wàn)元

  9.甲公司與乙公司就甲公司所欠乙公司貨款23.4萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組合同規(guī)定,甲公司以一輛汽車(chē)抵償所欠乙公司23.4萬(wàn)元債務(wù)。甲公司用于抵債的汽車(chē)賬面原價(jià)為28萬(wàn)元,累計(jì)折舊為6.3萬(wàn)元,公允價(jià)值為22萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )。

  A.0萬(wàn)元 B.0.3萬(wàn)元 C.1.4萬(wàn)元 D.1.7萬(wàn)元

  10.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的是( )。

  A.支付代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售傭金 B.銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

  C.銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用 D.對(duì)售出產(chǎn)品預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

  11. 甲企業(yè)相關(guān)的下列各方中,與甲企業(yè)不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是( )。

  A.對(duì)甲企業(yè)施加重大影響的投資方

  B.與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商

  C.與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員

  D.與甲企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)

  12.20×7年5月10日,甲公司以160萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的設(shè)備出售給其子公司。甲公司該設(shè)備的成本為150萬(wàn)元。子公司購(gòu)入后將該設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn),于當(dāng)年6月20日投入使用。子公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司編制當(dāng)年度合并利潤(rùn)表時(shí),該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷(xiāo)處理對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為( )。

  A.1萬(wàn)元 B.9萬(wàn)元 C.10萬(wàn)元 D.11萬(wàn)元

  13.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量。20×9年1月1日,甲公司將某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)外出售,取得收入7000萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)系20×7年2月26日自行建造完工的寫(xiě)字樓,20×7年3月1日至20×8年12月31日出租給乙公司使用,月租金為100萬(wàn)元。20×7年3月1日,該寫(xiě)字樓賬面余額為5000萬(wàn)元,公允價(jià)值為6000萬(wàn)元;20×7年12月31日,該寫(xiě)字樓公允價(jià)值為7000萬(wàn)元;20×8年12月31日,該寫(xiě)字樓公允價(jià)值為6800萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),甲公司20×9年1月1日出售該寫(xiě)字樓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為( )。

  A.2000萬(wàn)元 B.7000萬(wàn)元 C.7800萬(wàn)元 D.8800萬(wàn)元

  14.甲公司20×7年1月1日聘請(qǐng)副總經(jīng)理一名,確定該副總經(jīng)理的薪酬計(jì)劃如下:①月薪6萬(wàn)元;②免費(fèi)提供一套200平方米的公寓供其使用,月租金1萬(wàn)元由公司支付;③免費(fèi)提供一輛價(jià)值為25萬(wàn)元的小汽車(chē)供其自用。該小汽車(chē)購(gòu)置于20×6年12月30日,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為1萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊。該公司外聘副總經(jīng)理的每月薪酬總額為( )。

  A.6萬(wàn)元 B.6.4萬(wàn)元 C.7萬(wàn)元 D.7.4萬(wàn)元

  15.下列交易中,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。

  A.以公允價(jià)值234萬(wàn)元的存貨換取公允價(jià)值234萬(wàn)元的固定資產(chǎn)

  B.以公允價(jià)值46萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備換取一輛小汽車(chē),另支付補(bǔ)價(jià)4萬(wàn)元

  C.以公允價(jià)值410萬(wàn)元的持有至到期債券換取公允價(jià)值410 萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資

  D.以公允價(jià)值2300萬(wàn)元的可供出售金融資產(chǎn)換取公允價(jià)值2300萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備

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  二、多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10小題,每小題2分,共20分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。 多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

  1.資產(chǎn)減值測(cè)試中預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí),下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)?nèi)容的有( )。

  A.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

  B.維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

  C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

  D.為提高資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)績(jī)效計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行改良預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

  2.下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。

  A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由加權(quán)平均法變更為先進(jìn)先出法

  B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式

  C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類(lèi)別計(jì)提

  D.固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法

  3.下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中,正確的有( )。

  A.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

  B.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

  C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

  D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

  4.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中,未來(lái)期間發(fā)生的情況表明相應(yīng)資產(chǎn)價(jià)值已經(jīng)恢復(fù),原導(dǎo)致計(jì)提減值的因素消失的,可以轉(zhuǎn)回的有( )。

  A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備 B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

  C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D.應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備

  5.下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的表述中,正確的有( )。

  A.母公司對(duì)子公司投資采用成本法核算

  B.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備,應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益

  C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)以合并成本作為初始投資成本

  D.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)以享有被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為初始投資成本

  6.下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的表述中,正確的有( )。

  A.利潤(rùn)表中反映的所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)?shù)扔诋?dāng)期應(yīng)交所得稅

  B.遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后,未來(lái)期間不得轉(zhuǎn)回

  C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易和事項(xiàng)的所得稅影響應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

  D.遞延所得稅資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期不能實(shí)現(xiàn)的,應(yīng)當(dāng)減記其賬面價(jià)值

  7.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中,屬于調(diào)整事項(xiàng)的有( )。

  A.報(bào)告年度已確認(rèn)的期末存貨因水災(zāi)發(fā)生嚴(yán)重毀損

  B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)計(jì)算存在重大差錯(cuò)

  C.報(bào)告年度已確認(rèn)收入的某項(xiàng)商品銷(xiāo)售因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退回

  D.發(fā)現(xiàn)證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日可收回金額的進(jìn)一步證據(jù)

  8.下列項(xiàng)目中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入職工薪酬的有( )。

  A.向公司董事支付的薪金

  B.向公司管理人員發(fā)放的交通補(bǔ)貼

  C.向困難職工支付的生活補(bǔ)助

  D.將回購(gòu)的本公司股票獎(jiǎng)勵(lì)給公司高管人員

  9.下列交易或事項(xiàng)中,可能會(huì)引起資本公積增減變動(dòng)的有( )。

  A.債務(wù)重組中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

  B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)

  C.期末確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額

  D.投資性房地產(chǎn)核算由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

  10.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的表述中,正確的有( )。

  A.已采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

  B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)且采用公允價(jià)值計(jì)量的,仍按預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

  C.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn),以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值

  D.外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款加上相關(guān)稅費(fèi)作為初始入賬價(jià)值

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  三、判斷題(本類(lèi)題10小題,每小題1分,共10分。表述正確的,打[√];表述錯(cuò)誤的,打[×]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得為零分)

  1.購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,無(wú)形資產(chǎn)的初始成本既可以按照合同確定的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款也可以按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。()

  2.可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理是不一樣的,前者將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益,后者將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )

  3.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量,投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )

  4.對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資,無(wú)論采用成本法核算還是權(quán)益法核算,資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),以后期間不得轉(zhuǎn)回。( )

  5.總部資產(chǎn)和商譽(yù),應(yīng)當(dāng)分配計(jì)入資產(chǎn)組計(jì)提減值,而且無(wú)論是否出現(xiàn)減值的跡象,每期都應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。( )

  6.專(zhuān)門(mén)借款就是為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的款項(xiàng);為生產(chǎn)生產(chǎn)周期在1年以上的產(chǎn)品而借入的款項(xiàng)屬于一般借款,其發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)該費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。( )

  7.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ),將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。( )

  8.在填列現(xiàn)金流量表時(shí),“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目包括企業(yè)支付的一切稅費(fèi)。( )

  9.在確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí),與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間,通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。( )

  10.在已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度的行政事業(yè)單位,應(yīng)設(shè)置預(yù)算單位零余額賬戶,用于財(cái)政授權(quán)支付和清算,不但可以轉(zhuǎn)賬而且可以提取現(xiàn)金。( )

    【準(zhǔn)考證領(lǐng)取

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    2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)教材變化分析

  四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2小題,第1小題10分,第2小題12分,共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,除特別說(shuō)明外,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫(xiě)出一級(jí)科目)

  1.考核非貨幣性資產(chǎn)交換+金融資產(chǎn)+投資性房地產(chǎn)+債務(wù)重組

  青春股份有限公司(以下稱(chēng)為“青春公司”)為一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),2007年-2009年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:

  (1)2007年7月1日,青春公司由于開(kāi)發(fā)商品房需要一大片土地,與乙公司達(dá)成協(xié)議:乙公司將原用于生產(chǎn)的破舊廠房拆除后,將“五通一平”的土地轉(zhuǎn)讓給青春公司。該土地使用權(quán)尚可使用30年,其賬面價(jià)值為22000萬(wàn)元(其中無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為40000萬(wàn)元,累計(jì)攤銷(xiāo)18000萬(wàn)元),經(jīng)委托房地產(chǎn)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,其價(jià)值為30000萬(wàn)元。該筆土地轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)青春公司除支付貨幣資金6000萬(wàn)元外,其余用青春公司擁有的市價(jià)為24000萬(wàn)元的債券作為支付對(duì)價(jià)。同日,交易雙方辦妥了相關(guān)的債券交割、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和款項(xiàng)支付等手續(xù)。

  該債券系青春公司于2006年7月1日購(gòu)入的三年期債券,購(gòu)入時(shí)將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。在上述資產(chǎn)置換日,與該債券有關(guān)科目的賬面余額為:“可供出售金融資產(chǎn)――成本”23000萬(wàn)元、“應(yīng)收利息”600萬(wàn)元。

  乙公司取得該債券后,不準(zhǔn)備持有至到期,作為交易性金融資產(chǎn)。

  (2)青春公司換入土地使用權(quán)后,由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)方案有所調(diào)整,公司將富余的四分之一土地出租給丙公司,租期2年,從2008年1月1日-2009年12月31日,每年租金300萬(wàn)元,在每年年末收取。假設(shè)該部分土地使用權(quán)可以單獨(dú)計(jì)量,青春公司將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn),并按照成本模式計(jì)量。

  (3)2009年末,青春公司由于開(kāi)發(fā)的商品房銷(xiāo)售不佳,資金周轉(zhuǎn)困難,無(wú)法歸還到期的銀行貸款,經(jīng)與貸款銀行協(xié)商,達(dá)成如下債務(wù)重組方案:截止至2009年12月31日,青春公司累計(jì)未歸還到期的長(zhǎng)期借款本金8000萬(wàn)元,應(yīng)付利息300萬(wàn)元,共計(jì)8300萬(wàn)元。銀行免除青春公司利息200萬(wàn)元,所欠的8100萬(wàn)元青春公司用貨幣資金歸還1000萬(wàn)元,其余7100萬(wàn)元用出租到期收回的土地作為對(duì)價(jià)歸還。

  該債務(wù)重組涉及的相關(guān)產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)和款項(xiàng)支付已經(jīng)辦理完畢,雙方辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。

  (4)假設(shè)上述交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

  要求:

  (1)判斷青春公司用債券交換土地使用權(quán)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

  (2)判斷乙公司用土地使用權(quán)交換債券是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

  (3)對(duì)青春公司2008年、2009年出租土地使用權(quán)進(jìn)行賬務(wù)處理。

  (4)對(duì)青春公司債務(wù)重組進(jìn)行賬務(wù)處理。(單位用萬(wàn)元表示)

  2.考核固定資產(chǎn)+資產(chǎn)減值+所得稅

  天明股份有限公司(以下稱(chēng)為天明公司)有關(guān)購(gòu)建、使用和報(bào)廢固定資產(chǎn)情況如下:

  (1)天明公司于2007年12月3日與甲公司簽訂了一項(xiàng)訂購(gòu)生產(chǎn)用大型電子設(shè)備的合同,合同約定:設(shè)備的總價(jià)款為2000萬(wàn)元,分四次等額支付,分別在收到設(shè)備時(shí)、2008年末、2009年末和2010年末各支付500萬(wàn)元。

  該設(shè)備于12月10日運(yùn)抵天明公司,天明公司用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)18萬(wàn)元;支付安裝費(fèi)12.45萬(wàn)元,并于12月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

  天明公司按照合同約定如期支付了相應(yīng)的貨款,購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備時(shí)資產(chǎn)的必要報(bào)酬率為8%。

  (2)天明公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值19萬(wàn)元。稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。

  (3)2009年下半年,由于該電子設(shè)備使用不當(dāng)發(fā)生嚴(yán)重實(shí)體性貶值,所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量下滑,產(chǎn)品銷(xiāo)售嚴(yán)重下降,使該設(shè)備出現(xiàn)了減值的跡象。經(jīng)估算,2010年-2012年預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量分別為300萬(wàn)元、280萬(wàn)元、260萬(wàn)元。該設(shè)備在市場(chǎng)上沒(méi)有同類(lèi)或類(lèi)似設(shè)備,難以估計(jì)其公允價(jià)值。

  2009年末市場(chǎng)實(shí)際利率為10%,對(duì)應(yīng)的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下表:

1
2
3
0.9091
0.8264
0.7513

  (4)天明公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,2008年1月1日后所得稅稅率為25%。

  (5)2010年1月1日,該設(shè)備上年末計(jì)提減值后,原折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限不變,預(yù)計(jì)凈殘值為9.46萬(wàn)元。隨后期間,沒(méi)有再出現(xiàn)減值的跡象。

  (6)2012年末,該設(shè)備報(bào)廢,發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元,收到殘料變價(jià)收入1萬(wàn)元。

  【要求】

  (1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值,并對(duì)購(gòu)建固定資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

  (2)計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額,并在年末進(jìn)行賬務(wù)處理。

  (3)計(jì)算2008年上述事項(xiàng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用,并進(jìn)行賬務(wù)處理。

  (4)計(jì)算2009年末該設(shè)備的賬面價(jià)值和可收回金額;如發(fā)生減值,編制計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

  (5)根據(jù)上述資料填列下表,并列出2009-2012年會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊的計(jì)算過(guò)程。

年份
2009年末
2010年末
2011年末
2012年末
固定資產(chǎn)原值
 
 
 
 
減:累計(jì)折舊
 
 
 
 
固定資產(chǎn)凈值
 
 
 
 
減:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
 
 
 
 
固定資產(chǎn)凈額
 
 
 
 
稅法計(jì)算的累計(jì)折舊
 
 
 
 
計(jì)稅基礎(chǔ)
 
 
 
 
可抵扣暫時(shí)性差異
 
 
 
 
遞延所得稅資產(chǎn)余額
 
 
 
 
本期所得稅費(fèi)用
 
 
 
 

  (6)編制2009年末-2012年末確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理。

  (7)編制固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

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    2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)教材變化分析

  五、綜合題(本類(lèi)題共2小題,第1小題15分,第2小題18分,共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,除特別說(shuō)明外,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)的,除題中有特殊要求外,只需寫(xiě)出一級(jí)科目)

  1.考核日后事項(xiàng)+收入+差錯(cuò)更正

  長(zhǎng)城股份有限公司(以下稱(chēng)為“長(zhǎng)城公司”)屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。長(zhǎng)城公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷(xiāo)售化工設(shè)備以及提供安裝勞務(wù)。除特別注明外,銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格,成本在確認(rèn)收入時(shí)按每筆結(jié)轉(zhuǎn);不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

  長(zhǎng)城公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)告在2008年3月20日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外公布。2007年和2008年春天發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下:

  (1)長(zhǎng)城公司2007年12月發(fā)生了如下交易或事項(xiàng):

 ?、?2月1日,長(zhǎng)城公司向甲公司銷(xiāo)售3臺(tái)小型化工設(shè)備,銷(xiāo)售價(jià)格每臺(tái)400萬(wàn)元。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定,本銷(xiāo)售采用現(xiàn)金折扣方式,現(xiàn)金折扣條件為:5/10,2/20,n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。長(zhǎng)城公司在當(dāng)日發(fā)出了設(shè)備,并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。12月15日甲公司支付了三臺(tái)設(shè)備的貨款,長(zhǎng)城公司每臺(tái)設(shè)備的成本為300萬(wàn)元。

 ?、?2月1日,長(zhǎng)城公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定:長(zhǎng)城公司向乙公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型化工設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試,由于安裝調(diào)試的復(fù)雜性和危險(xiǎn)性,該安裝調(diào)試屬于銷(xiāo)售合同的重要組成部分。安裝調(diào)試完畢驗(yàn)收合格后,乙公司支付該設(shè)備的全部?jī)r(jià)款1000萬(wàn)元和相應(yīng)增值稅170萬(wàn)元。該化工設(shè)備的成本為700萬(wàn)元。

  12月5日,該設(shè)備運(yùn)抵乙企業(yè)并開(kāi)始安裝,12月20日安裝完畢并經(jīng)驗(yàn)收合格,乙公司支付了全部貨款。

  ③12月1日,長(zhǎng)城公司采用分期收款方式向丙公司銷(xiāo)售大型化工設(shè)備一臺(tái),銷(xiāo)售價(jià)格為4000萬(wàn)元,設(shè)備成本為2800萬(wàn)元。具體收款情況為:發(fā)出設(shè)備時(shí)收取價(jià)款1000萬(wàn)元和全部增值稅680萬(wàn)元,共計(jì)1680萬(wàn)元。剩余3000萬(wàn)元分別于2008年12月1日、2009年12月1日和2010年12月1日各收取1000萬(wàn)元。

  化工設(shè)備已于同日發(fā)出,并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,收取的1680萬(wàn)元價(jià)款已存入銀行,該設(shè)備在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格為3577.10萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益,年實(shí)際利率為8%。

  該設(shè)備發(fā)出后,由長(zhǎng)城公司的專(zhuān)業(yè)安裝部門(mén)負(fù)責(zé)安裝,另外收取安裝費(fèi)50萬(wàn)元,該設(shè)備于12月末安裝完畢驗(yàn)收合格,共發(fā)生安裝費(fèi)用35萬(wàn)元(均為人工費(fèi)用)。按稅法規(guī)定,該安裝勞務(wù)交納營(yíng)業(yè)稅。

 ?、?2月15日,長(zhǎng)城公司與丁公司簽訂合同,合同約定:長(zhǎng)城公司將生產(chǎn)某化工設(shè)備的非專(zhuān)利技術(shù)提供給丁公司使用,丁公司一次性支付使用費(fèi)80萬(wàn)元。長(zhǎng)期公司除提供相關(guān)資料外,不提供其他服務(wù);該非專(zhuān)利技術(shù)屬于長(zhǎng)期生產(chǎn)實(shí)踐中形成,沒(méi)有作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。

 ?、?2月15日,長(zhǎng)城公司將5臺(tái)化工設(shè)備出口銷(xiāo)售,每臺(tái)售價(jià)60萬(wàn)美元,貨款尚未收到,每臺(tái)成本300萬(wàn)元人民幣。該批設(shè)備已經(jīng)啟運(yùn),符合收入確認(rèn)的條件,假設(shè)不考慮增值稅。長(zhǎng)城公司采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算,該日即期匯率為1美元=7.2人民幣;12月31日市場(chǎng)匯率為1美元=7人民幣。

  (2) 2008年1至3月發(fā)生的涉及2007年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:

  ①2008年1月25日,長(zhǎng)城公司接到法院的通知,告知長(zhǎng)城公司在一起訴訟案中敗訴。該訴訟系2007年12月15日由A公司起訴長(zhǎng)城公司,要求長(zhǎng)城公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。A公司是長(zhǎng)城公司的用戶,2007年下半年由于A公司在生產(chǎn)中導(dǎo)致有害氣體外泄,給附近居民造成了重大損失,被受害居民索賠2000萬(wàn)元。A公司認(rèn)為,本次事故除操作者使用不當(dāng)外,部分原因是由于設(shè)備存在缺陷,因此應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任,A公司起訴長(zhǎng)城公司,要求補(bǔ)償500萬(wàn)元。法院經(jīng)調(diào)查,判定長(zhǎng)城公司應(yīng)賠償300萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司此前認(rèn)為本次事故與產(chǎn)品質(zhì)量無(wú)關(guān),對(duì)該訴訟沒(méi)有確認(rèn)負(fù)債。法院宣判后,長(zhǎng)城公司考慮到與A公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)合作關(guān)系以及權(quán)威部門(mén)對(duì)責(zé)任的認(rèn)定,決定服從判決,于2008年2月1日支付了賠償款。

 ?、陂L(zhǎng)城公司為了增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力,于2007年下半年開(kāi)始啟動(dòng)大規(guī)模的并購(gòu)活動(dòng)。經(jīng)協(xié)商,長(zhǎng)城公司決定以30000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入B公司60%的股份。為了籌集該筆資金,長(zhǎng)城公司于2008年2月8日發(fā)行了50000萬(wàn)元可轉(zhuǎn)換公司債券,除用于支付并購(gòu)款項(xiàng)外,剩余部分將投入B公司作為流動(dòng)資金。

  ③2008年1月15日,長(zhǎng)城公司接到甲公司的來(lái)函,反映12月1日購(gòu)入的三臺(tái)設(shè)備中,其中1臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品總是有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題,系生產(chǎn)設(shè)備不合格所致,要求退貨。長(zhǎng)城公司經(jīng)檢驗(yàn),情況屬實(shí),同意退貨;但同時(shí)約定,重新生產(chǎn)一臺(tái)合格的設(shè)備替換本設(shè)備,不退回貨款。2月20日,重新生產(chǎn)的設(shè)備運(yùn)抵甲公司,同時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,其成本為320萬(wàn)元。

  2008年1月23日,長(zhǎng)城公司收到甲公司退回的該化工設(shè)備,同時(shí)收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單,開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

  甲公司退回的該設(shè)備已無(wú)法出售,預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為5萬(wàn)元,需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

  ④2008年3月5日,在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長(zhǎng)城公司的年度審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn),長(zhǎng)城公司于2007年3月1日銷(xiāo)售一臺(tái)設(shè)備給C公司,取得銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元;6個(gè)月后又以530萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回。長(zhǎng)城公司確認(rèn)了銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本400萬(wàn)元,同時(shí)按回購(gòu)價(jià)530萬(wàn)元作為存貨的入賬價(jià)值。

  (3) 長(zhǎng)城公司2007年1至11月利潤(rùn)表如下(單位:萬(wàn)元):

項(xiàng)    目
1至11月份累計(jì)數(shù)
一、營(yíng)業(yè)收入 
11000
減:營(yíng)業(yè)成本
7000
營(yíng)業(yè)稅金及附加
440
    銷(xiāo)售費(fèi)用 
900
管理費(fèi)用
1000
財(cái)務(wù)費(fèi)用
150
資產(chǎn)減值損失 
200
加:公允價(jià)值變動(dòng)收益
0
投資收益
0
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
1310
加:營(yíng)業(yè)外收入
200
減:營(yíng)業(yè)外支出
0
三、利潤(rùn)總額 
1510

  除上述事項(xiàng)外,長(zhǎng)城公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元,銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元,管理費(fèi)用600萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元,資產(chǎn)減值損失300萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬(wàn)元,投資收益160萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入270萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元。

  要求:

  (1)根據(jù)資料(1),編制長(zhǎng)城公司2007年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

  (2)根據(jù)資料(2),判斷哪些事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng),哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng);如果屬于調(diào)整事項(xiàng),進(jìn)行相應(yīng)的處理(不要求進(jìn)行所得稅和提取盈余公積的處理)。

  (3)填列長(zhǎng)城公司2007年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目金額(利潤(rùn)表表格見(jiàn)答案,只要求計(jì)算出利潤(rùn)總額)。

  2.考核長(zhǎng)期股權(quán)投資+合并報(bào)表

  黃島股份有限公司(以下稱(chēng)為“黃島公司”)為上海證券交易所掛牌的上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2006-2008年有關(guān)投資資料如下:

  (1)2006年11月黃島公司的母公司決定將其另一子公司(甲公司)劃歸黃島公司。黃島公司與其母公司約定,黃島公司支付2000萬(wàn)元,取得其母公司擁有的甲公司60%的股權(quán)。2007年1月1日,黃島公司支付了2000萬(wàn)元給母公司,甲公司成為黃島公司的子公司。合并日甲公司股東權(quán)益總額為3500萬(wàn)元,其中股本為2000萬(wàn)元、資本公積為1000萬(wàn)元、盈余公積為50萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為450萬(wàn)元。

  (2)甲公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元,按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積為150萬(wàn)元,沒(méi)有分配現(xiàn)金股利。2007年甲公司增加資本公積200萬(wàn)元。

  (3)2007年黃島公司與甲公司發(fā)生了如下交易或事項(xiàng):

 ?、?007年黃島公司出售一批A商品給甲公司,取得收入500萬(wàn)元,實(shí)際成本400萬(wàn)元,至年末尚有300萬(wàn)元貨款未收回。黃島公司按照應(yīng)收賬款5%計(jì)提了15萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。

  2007年甲公司將A商品對(duì)外銷(xiāo)售了60%,年末結(jié)存的A商品成本為200萬(wàn)元。

 ?、?007年6月2日,黃島公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)。黃島公司取得銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元,成本800萬(wàn)元,貨款已經(jīng)全部支付。甲公司購(gòu)入固定資產(chǎn)后,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限4年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限,折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

  (4)甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元,按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積為120萬(wàn)元,假設(shè)在當(dāng)年分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。2007年甲公司增加資本公積300萬(wàn)元。

  (5)2008年黃島公司、甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)情況如下:

  ①甲公司從黃島公司上年購(gòu)入的A商品在2008年出售了80%,年末庫(kù)存A商品成本為40萬(wàn)元。上年所欠貨款300萬(wàn)元?dú)w還了200萬(wàn)元,尚欠100萬(wàn)元,年末沖回壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備余額為5萬(wàn)元。

 ?、诒灸隂](méi)有發(fā)生其他內(nèi)部交易。

  要求:

  (1)分析判斷黃島公司合并甲公司屬于何種合并類(lèi)型,并說(shuō)明理由。

  (2)計(jì)算黃島公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本,并編制黃島公司合并日的會(huì)計(jì)分錄。

  (3)編制黃島公司2007年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

  (4)編制黃島公司2007年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與投資、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部交易有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

  (5)編制黃島公司2008年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

  (6)編制黃島公司2008年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與投資、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部交易有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

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  參考答案

  一、單項(xiàng)選擇題

  1.【答案】C

  【解析】該商品簽訂了銷(xiāo)售合同,合同數(shù)量小于庫(kù)存數(shù)量,應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算有合同的可變現(xiàn)凈值和沒(méi)有合同的可變現(xiàn)凈值,分別確定有合同的和沒(méi)有合同的是否發(fā)生了減值:有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(190―1)=94.5(萬(wàn)元),其成本為100萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)的減值損失為5.5(萬(wàn)元);沒(méi)有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(180―1)=89.5(萬(wàn)元),其成本為100萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)的減值損失為10.5(萬(wàn)元),合計(jì)應(yīng)確認(rèn)的減值損失16 萬(wàn)元。注意:不能把有合同的和沒(méi)有合同的合在一起計(jì)算確定是否發(fā)生了減值。

  2.【答案】A

  【解析】應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額=(1.8×5×7.6)-(1.5×5×7.7)=10.65(萬(wàn)元)。實(shí)質(zhì)上意味著:以公允價(jià)值計(jì)量的外幣,匯率變動(dòng)對(duì)其影響,一并計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

  3. 【答案】C

  【解析】融資租入固定資產(chǎn),以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者,加上初始直接費(fèi)用確認(rèn)固定資產(chǎn)的初始成本。500000×(PA,8%,3)=1288550;1288550>125萬(wàn)元,所以,甲公司租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為125萬(wàn)元+5萬(wàn)元=130萬(wàn)元。

  4.【答案】B

  【解析】交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益。

  5.【答案】C

  【解析】同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額。

  6.【答案】B

  【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換取得的商標(biāo)權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn),其余均不確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)。

  7.【答案】C

  【解析】按照票面利率和面值計(jì)算每期利息、債券的面值,按照不附轉(zhuǎn)換權(quán)的債券實(shí)際利率來(lái)折現(xiàn),折現(xiàn)后的價(jià)值即為負(fù)債的公允價(jià)值=10000×3%×2.6730+10000×0.8396=9197.90(萬(wàn)元)。期末攤余成本=期初攤余成本+利息費(fèi)用-支付的利息=9197.90+9197.90×6%―10000×3%=9449.77 (萬(wàn)元)。

  8.【答案】B

  【解析】換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)-可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-收到的補(bǔ)價(jià),所以,甲公司取得該股票的入賬價(jià)值=1000-100=900(萬(wàn)元)。

  9.【答案】C

  【解析】應(yīng)將轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值<重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額―→計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入――債務(wù)重組利得),所以,債務(wù)重組利得=(23.4-22)=1.4(萬(wàn)元)。

  10.【答案】B

  【解析】銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外支出)。

  11.【答案】B

  【解析】?jī)H與企業(yè)存在下列關(guān)系的各方不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方:(1)與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門(mén)、政府部門(mén)和機(jī)構(gòu),以及與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷(xiāo)商或代理商;(2)與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者;(3)僅僅同受?chē)?guó)家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。

  12.【答案】B

  【解析】該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷(xiāo)處理對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額=(160-150)-(160/5/2-150/5/2)=9(萬(wàn)元)?!?huì)計(jì)處理:

  購(gòu)入當(dāng)期內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)的抵銷(xiāo)處理

  借:營(yíng)業(yè)收入 (內(nèi)部銷(xiāo)售收入)160

  貸:營(yíng)業(yè)成本 (內(nèi)部銷(xiāo)售成本)150

  固定資產(chǎn)――原價(jià)(差額,即未實(shí)現(xiàn)的毛利)10

  同時(shí),將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用和累計(jì)折舊予以抵銷(xiāo)

  借:固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊 (當(dāng)期多計(jì)提的折舊)1

  貸:管理費(fèi)用 (當(dāng)期多計(jì)提的折舊)1

  13.【答案】D

  【解析】出售該寫(xiě)字樓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入=7000萬(wàn)(售價(jià))+1800萬(wàn)(公允價(jià)值變動(dòng)金額)=8800萬(wàn)元。

  14.【答案】D

  【解析】職工薪酬范圍:?、俟べY、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;?、诼毠じ@M(fèi);?、邸拔咫U(xiǎn)一金”:醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和住房公積金; ④工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);?、莘秦泿判愿@?⑥辭退福利。所以,每月薪酬總額=6+1+(25-1)/60=7.4(萬(wàn)元)。

  15.【答案】C

  【解析】持有至到期債券屬于貨幣性資產(chǎn),以持有至到期債券換取長(zhǎng)期股權(quán)投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

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  二、多項(xiàng)選擇題

  1.【答案】ABC

  【解析】在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí),應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ),不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。企業(yè)未來(lái)發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護(hù)支出,應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)將其考慮在內(nèi)。

  2.【答案】AB

  【解析】會(huì)計(jì)政策變更,是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為,除AB選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更外,其余選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

  3.【答案】BD

  【解析】企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定:(1)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目,應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算?!?2)利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目,采用交易發(fā)生日的即期匯率折算;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

  4.【答案】BD

  【解析】資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定,資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回;但存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。

  5.【答案】AC

  【解析】權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備,應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失;同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)以享有被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本

  6.【答案】CD

  【解析】利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成:當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后,以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異,使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

  7.【答案】BCD

  【解析】調(diào)整事項(xiàng),是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)的事項(xiàng),所以“A”不屬于調(diào)整事項(xiàng)。

  8.【答案】ABCD

  【解析】職工薪酬,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括:(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;(2)職工福利費(fèi);(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);(4)住房公積金;

  (5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

  9.【答案】ABC

  【解析】從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的,應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理,將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,調(diào)整期初留存收益(未分配利潤(rùn)),所以“E”不正確。

  10.【答案】ACD

  【解析】采用“公允價(jià)值模式”進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo),應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

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  三、判斷題

  1.×

  【解析】購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,無(wú)形資產(chǎn)的初始成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定,應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值。

  2.√

  【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積;交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益,列示在利潤(rùn)表中。

  3.×

  【解析】采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,不產(chǎn)生損益。

  4. √

  【解析】按照準(zhǔn)則規(guī)定,長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等,一旦計(jì)提減值,以后即使價(jià)值回升也不得轉(zhuǎn)回。

  5.×

  【解析】總部資產(chǎn)只有出現(xiàn)減值跡象,才應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試;而因企業(yè)合并所形成的商譽(yù),至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。

  6.×

  【解析】專(zhuān)門(mén)借款是指為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專(zhuān)門(mén)借入的款項(xiàng),因此,為生產(chǎn)生產(chǎn)周期在一年以上的產(chǎn)品而計(jì)入的款項(xiàng),屬于專(zhuān)門(mén)借款,其發(fā)生的利息在符合資本化條件下應(yīng)該資本化。

  7.×

  【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ),將產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

  8.×

  【解析】在填列現(xiàn)金流量表時(shí),“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目只包括屬于營(yíng)業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的稅費(fèi),不包括企業(yè)支付的投資活動(dòng)的稅費(fèi),如耕地占用稅。

  9.√

  【解析】與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間,通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系,因?yàn)槎咧g不存在控制、共同控制和重大影響。

  10.√

  【解析】預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算,可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)。

    【準(zhǔn)考證領(lǐng)取

    現(xiàn)報(bào)名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠    2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試真題匯總

    2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)教材變化分析

  四、計(jì)算分析題

  1.【答案】

  (1)判斷青春公司用債券交換土地使用權(quán)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

  青春公司支付補(bǔ)價(jià)所占比重=支付的補(bǔ)價(jià)÷(支付的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公允價(jià)值)=6000÷(6000+24000)=20%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

  由于換入的土地使用權(quán)與換出的債券的未來(lái)現(xiàn)金流量在時(shí)間、金額和風(fēng)險(xiǎn)上顯著不同,該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),在換入換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量下,換入資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值入賬。青春公司的賬務(wù)處理是:

  借:無(wú)形資產(chǎn)――土地使用權(quán) 30000(公允價(jià)值)

  貸:銀行存款 6000

  可供出售金融資產(chǎn)――成本 23000

  應(yīng)收利息 600

  投資收益 400

  (2)判斷乙公司用土地使用權(quán)交換債券是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

  乙公司收到補(bǔ)價(jià)所占比重=收到的補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)的公允價(jià)值=6000÷30000=20%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

  由于換入的債券與換出的土地使用權(quán)的未來(lái)現(xiàn)金流量在時(shí)間、金額和風(fēng)險(xiǎn)上顯著不同,該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),在換入換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量下,換入資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值入賬。乙公司的賬務(wù)處理是:

  借:交易性金融資產(chǎn)――成本 30000(公允價(jià)值)

  累計(jì)攤銷(xiāo) 18000

  貸:無(wú)形資產(chǎn)――土地使用權(quán) 40000

  營(yíng)業(yè)外收入(30000-22000) 8000

  (3)對(duì)青春公司2008年、2009年出租土地使用權(quán)進(jìn)行賬務(wù)處理

  2008年出租時(shí),應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。青春公司2007年7月取得土地使用權(quán)后,按30年攤銷(xiāo),每年攤銷(xiāo)1000萬(wàn)元,至2007年末已攤銷(xiāo)500萬(wàn)元。青春公司出租土地使用權(quán)時(shí)的賬務(wù)處理是:

  借:投資性房地產(chǎn) 7500

  累計(jì)攤銷(xiāo)(500÷4)125

  貸:無(wú)形資產(chǎn)――土地使用權(quán)(30000÷4)7500

  投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo) 125

  2008年末收取租金,確認(rèn)收入和成本:

  借:銀行存款 300

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 300

  借:其他業(yè)務(wù)成本 250

  貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo) 250

  2009年末收取租金,確認(rèn)收入和成本同2008年。

  (4)對(duì)青春公司債務(wù)重組進(jìn)行賬務(wù)處理

  債務(wù)重組日,該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為7500萬(wàn)元,已累計(jì)攤銷(xiāo)625萬(wàn)元,賬面價(jià)值為6875萬(wàn)元。債務(wù)重組日青春公司的賬務(wù)處理是:

  借:長(zhǎng)期借款――本金 8000

  應(yīng)付利息 300

  貸:銀行存款 1000

  其他業(yè)務(wù)收入 7100

  營(yíng)業(yè)外收入――債務(wù)重組利得 200

  借:其他業(yè)務(wù)成本 6875

  投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo) 625

  貸:投資性房地產(chǎn) 7500

  點(diǎn)評(píng):本題將非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)結(jié)合在一起,一氣呵成,知識(shí)的綜合度很高。

  2.【答案】

  (1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值,并對(duì)購(gòu)建固定資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理

  設(shè)備的入賬價(jià)值=500+500÷(1+8%)+500÷(1+8%)2+500÷(1+8%)3+18+12.45=500+462.96+428.67+396.92+18+12.45=1819(萬(wàn)元)

  購(gòu)買(mǎi)設(shè)備時(shí):

  借:在建工程 1806.55

  未確認(rèn)融資費(fèi)用[1500-(462.96+428.67+396.92)]211.45

  貸:銀行存款(500+18)518

  長(zhǎng)期應(yīng)付款 1500

  支付安裝費(fèi)時(shí):

  借:在建工程 12.45

  貸:銀行存款 12.45

  達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí):

  借:固定資產(chǎn) 1819

  貸:在建工程 1819

  (2)計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額,并在年末進(jìn)行賬務(wù)處理

  2008年應(yīng)計(jì)提折舊額=(1819-19)÷5=360(萬(wàn)元)

  借:制造費(fèi)用 360

  貸:累計(jì)折舊 360

  (3)計(jì)算2008年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用,并進(jìn)行賬務(wù)處理

  2008年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=長(zhǎng)期應(yīng)付款攤余成本×實(shí)際利率×期限=(1500-211.45)×8%×1=1288.55×8%×1=103.08(萬(wàn)元)

  借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 103.08

  貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 103.08

  (4)計(jì)算2009年末該設(shè)備的賬面價(jià)值和可收回金額;如發(fā)生減值,編制計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

  2009年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=1819-(360×2)=1099(萬(wàn)元)

  該設(shè)備未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=300×0.9091+280×0.8264+260×0.7513=699.46(萬(wàn)元)

  因該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額無(wú)法取得,故該設(shè)備的可收回金額為699.46萬(wàn)元。由于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值1099萬(wàn)元高于其可收回金額699.46萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備399.54萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下:

  借:資產(chǎn)減值損失 399.54

  貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 399.54

  (5)根據(jù)上述資料填列下表:

年份
2009年末
2010年末
2011年末
2012年末
固定資產(chǎn)原值
1819
1819
1819
0
減:累計(jì)折舊
720
950
1180
0
固定資產(chǎn)凈值
1099
869
639
0
減:減值準(zhǔn)備
399.54
399.54
399.54
0
固定資產(chǎn)凈額
699.46
469.46
239.46
0
稅法計(jì)算的累計(jì)折舊
720
1080
1440
0
計(jì)稅基礎(chǔ)
1099(1819-720)
739(1819-1080)
379(1819-1440)
0
可抵扣暫時(shí)性差異
399.54(1099-699.46)
269.54(739-469.46)
139.54(379-239.46)
0
遞延所得稅資產(chǎn)余額
99.89(399.54×25%)
67.38(269.54×25%)
34.89(139.54×25%)
0
本期所得稅費(fèi)用
-99.89(0-99.89)
32.51(99.89-67.38)
32.49(67.38-34.89)
34.89(34.89-0)

  2010-2012年會(huì)計(jì)上的折舊額=(699.46-9.46)÷3=230(萬(wàn)元)

  (6)編制2009年末-2012年末確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理

 ?、?009年末確認(rèn)遞延所得稅

  借:遞延所得稅資產(chǎn) 99.89

  貸:所得稅費(fèi)用 99.89

 ?、?010年末確認(rèn)遞延所得稅

  借:所得稅費(fèi)用 32.51

  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 32.51

  ③2011年末確認(rèn)遞延所得稅

  借:所得稅費(fèi)用 32.49

  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 32.49

 ?、?012年末確認(rèn)遞延所得稅

  借:所得稅費(fèi)用 34.89

  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 34.89

  (7)編制固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

  借:固定資產(chǎn)清理 9.46

  累計(jì)折舊(1180+230) 1410

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 399.54

  貸:固定資產(chǎn) 1819

  借:固定資產(chǎn)清理 2

  貸:銀行存款 2

  借:銀行存款 1

  貸:固定資產(chǎn)清理 1

  借:營(yíng)業(yè)外支出 10.46

  貸:固定資產(chǎn)清理 10.46

    【

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