2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前沖刺題二
瀏覽
收藏
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1.下列各項(xiàng)中不屬于反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是( )。
A.會(huì)計(jì)核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更 B.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)
C.會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無(wú)偏的 D.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)
2.甲公司2008年3月25日購(gòu)入乙公司股票20萬(wàn)股且劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款總額為175.52萬(wàn)元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬(wàn)元。4月lO日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2007年度現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。2008年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股6.25元。2008年11月lO日，甲公司將乙公司股票全部對(duì)外出售，價(jià)格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬(wàn)元。甲公司2008年度對(duì)乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )
A.7.54萬(wàn)元 B.11.54萬(wàn)元 C.12.59萬(wàn)元 D.12.60萬(wàn)元
3.甲公司20×7年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7萬(wàn)元，估計(jì)銷售過(guò)程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )。
A.0 B.30萬(wàn)元 C.150萬(wàn)元 D.200萬(wàn)元
4.甲公司20×7年1月1日以3 000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11 000萬(wàn)元(假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司20×7年度利潤(rùn)總額的影響為( )。
A.165萬(wàn)元 B.180萬(wàn)元 C.465萬(wàn)元 D.480萬(wàn)元
5.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是( )。
A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備
C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備 D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
6.甲公司2008年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬(wàn)元，實(shí)際收款10200萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元，2009年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬(wàn)元(面值)本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2009年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積-股本溢價(jià)”的金額為( )萬(wàn)元。
A.4983.96 B.534.60 C.4716.66 D.5083.96
7.某上市公司2008年?duì)I業(yè)收入為6000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為4000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為60萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為70萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為20萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為10萬(wàn)元，投資收益為40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為3萬(wàn)元， 該上市公司2008年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.1370 B.1360 C.1402 D.1400
8.某企業(yè)2002年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元，應(yīng)付賬款期初余額1萬(wàn)元，期末余額0.95萬(wàn)元,預(yù)付賬款期初0.9萬(wàn)元，期末余額0.8萬(wàn)元，存貨期初余額10萬(wàn)元，期末余額8萬(wàn)元，本期計(jì)入制造費(fèi)用工資3萬(wàn)元，計(jì)入生產(chǎn)成本工資5萬(wàn)元，本期計(jì)入制造費(fèi)用中的折舊5萬(wàn)元，計(jì)算現(xiàn)金流量表“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)而支付現(xiàn)金的金額為( )萬(wàn)元。
A. 24 B. 18.95 C. 29 D. 34
9.2007年3月甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，并向乙公司支付補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元。該設(shè)備原價(jià)500萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為350萬(wàn)元，設(shè)備清理時(shí)另支付清理費(fèi)用10萬(wàn)元，乙公司商標(biāo)權(quán)原值為380萬(wàn)元，已計(jì)攤銷40萬(wàn)元，公允價(jià)值為380萬(wàn)元，該交易使得甲乙雙方未來(lái)現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，且甲乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項(xiàng)交易對(duì)甲公司損益的影響是( )萬(wàn)元。
A. 0 B.-30 C.-40 D. -20
10.甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲企業(yè)欠乙企業(yè)購(gòu)貨款200萬(wàn)元，由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其持有的作為交易性金融資產(chǎn)的B公司股票抵償債務(wù)，該股票取得時(shí)成本160萬(wàn)元，上期已經(jīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬(wàn)元(收益)，中止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)當(dāng)日公允價(jià)值186萬(wàn)元，乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。該重組業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)損益的影響是( )萬(wàn)元。
A. 14 B.6 C.20 D. 40
11.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元= 6.60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為 1美元=6.57元人民幣。 2009年3月31日的即期匯率為1美元=6.58元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬(wàn)美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為( )萬(wàn)元人民幣。
A.2.40 B.4.80 C.7.20 D.9.60
12.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品價(jià)款總額260000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。銷售A產(chǎn)品成本總額為200000元。甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%，至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更;甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()。
A.-4500元 B. 0元 C.4500元 D.-15000元
13.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本7320萬(wàn)元，人工成本1200萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用1920萬(wàn)元，安裝費(fèi)用1140萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)600萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)120元。20×5年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為3360萬(wàn)元、2880萬(wàn)元、4800萬(wàn)元、2160萬(wàn)元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()。
A.744.33萬(wàn)元 B.825.55萬(wàn)元 C.900.60萬(wàn)元 D.1149.50萬(wàn)元
14.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開(kāi)工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于開(kāi)工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%。乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是( )。
A.121.93萬(wàn)元 B.163.6萬(wàn)元 C.205.2萬(wàn)元 D.250萬(wàn)元
15.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―資產(chǎn)減值》規(guī)定，下列資產(chǎn)中應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測(cè)試的是( )。
A.遞延所得稅資產(chǎn) B. 使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)
C.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn) D.商譽(yù)
現(xiàn)報(bào)名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會(huì)計(jì)職稱考試真題匯總
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材變化分析
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
16.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本
C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量
D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本
17.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不應(yīng)確認(rèn)為投資損益的有( )。
A.收到權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資分配的股票股利
B.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位確認(rèn)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
D.成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位確認(rèn)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
18.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本
B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試
C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷
D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
19.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值
B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值
C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值
D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益
20.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有( )。
A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積
B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積
C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積
D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積
21.甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20×7年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更，下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。
A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年
B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式
D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
22.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是( )。
A.訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)
B.與商品銷售分開(kāi)的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)
C.屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)
D.包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)
23.甲企業(yè)相關(guān)的下列各方中，與甲企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )。
A. 甲企業(yè)母公司的關(guān)鍵管理人員
B.與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商
C.與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員
D.與甲企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)
24.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)暫時(shí)性差異的表述中，正確的有( )。
A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成可抵扣暫時(shí)性差異
C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成可抵扣暫時(shí)性差異
D.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
25.下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有( )。
A.甲公司在報(bào)告年度購(gòu)入其57%股份的境外被投資企業(yè)
B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)
C.甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)
D.甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其ll%股份的被投資企業(yè)
現(xiàn)報(bào)名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會(huì)計(jì)職稱考試真題匯總
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材變化分析
三、判斷題(本題共10小題，每小題1分，共10分，請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
61.企業(yè)取得的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否使用該項(xiàng)資產(chǎn)，均應(yīng)自其可供使用時(shí)開(kāi)始攤銷至終止確認(rèn)時(shí)停止攤銷。( )
62.事業(yè)單位的撥入?？钤谒婕绊?xiàng)目未完工時(shí)，其年末結(jié)余應(yīng)進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)。( )
63.企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的建筑物再出租的也是屬于投資性房地產(chǎn)的范圍。( )
64.企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買子公司的，應(yīng)將被出售子公司自報(bào)告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購(gòu)買子公司自購(gòu)買日起至報(bào)告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。( )
65.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法。( )
66.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露每項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響;無(wú)法做出估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。( )
67.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。( )
68. 協(xié)議規(guī)定價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額。( )
69. 某公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部，如果有關(guān)決定尚未傳達(dá)到受影響的各方，也未采取任何措施實(shí)施該項(xiàng)決定，表明該公司沒(méi)有承擔(dān)重組義務(wù)，但應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。( )
70. 企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)按照該產(chǎn)品的賬面價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。( )
現(xiàn)報(bào)名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會(huì)計(jì)職稱考試真題匯總
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材變化分析
四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)
1.考核非貨幣性資產(chǎn)交換+債務(wù)重組+長(zhǎng)期股權(quán)投資
高明股份有限公司(本題下稱“高明公司”)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。2008年至2010年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)2008年6月15日，高明公司決定將自產(chǎn)產(chǎn)品與甲公司持有的乙公司40%股權(quán)相交換，并在6月30日辦理完資產(chǎn)交接和股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
換出產(chǎn)品的成本為450萬(wàn)元，沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值(不含稅)為600萬(wàn)元。高明公司換入乙公司股權(quán)后，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，因持股比例較大，能夠派出管理人員參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。該股權(quán)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，高明公司支付給甲公司補(bǔ)價(jià)98萬(wàn)元。
交易日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，負(fù)債的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元;假設(shè)高明公司取得股權(quán)時(shí)，乙公司資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值一致;乙公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策與高明公司一致。
(2)2008年乙公司發(fā)生虧損700萬(wàn)元;其中1-6月份虧損500萬(wàn)元，7-12月份虧損200萬(wàn)元;除此之外，沒(méi)有發(fā)生其他所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。本年度，高明公司除投資于乙公司外，與乙公司之間沒(méi)有發(fā)生其他交易或事項(xiàng)。
(3)2009年12月8日，乙公司將其成本為300萬(wàn)元的商品以400萬(wàn)元的價(jià)格出售給高明公司，高明公司將取得的商品作為存貨。至2009年末，高明公司仍未對(duì)外出售該存貨。
2009年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元;2009年乙公司由于有關(guān)業(yè)務(wù)使資本公積增加150萬(wàn)元。
(4)2010年3月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，高明公司尚未收到。
(5)2010年3月15日，由于高明公司欠丙公司貨款1500萬(wàn)元無(wú)法償還，丙公司上訴到法院，經(jīng)法院判決，要求高明公司將持有的乙公司40%股份全部用以抵償債務(wù)。高明公司于當(dāng)日履行了股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
債務(wù)重組日，該股權(quán)的公允價(jià)值為1098萬(wàn)元(不含應(yīng)收股利)，應(yīng)收股利公允價(jià)值為32萬(wàn)元。
(6)假定不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)影響。
要求：
(1)判斷高明公司用存貨換入股權(quán)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并對(duì)該交易進(jìn)行賬務(wù)處理(長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)寫出明細(xì)科目)。
(2)對(duì)2008-2010年高明公司長(zhǎng)期股權(quán)投資作出賬務(wù)處理。
(3)計(jì)算高明公司債務(wù)重組利得和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，并對(duì)高明公司債務(wù)重組作出賬務(wù)處理。(答案金額用萬(wàn)元表示)
2.考核外幣折算+金融資產(chǎn)+借款費(fèi)用
三明股份有限公司(本題下稱“三明公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。三明公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌差額。
(1)三明公司有關(guān)外幣賬戶2008年11月30日的余額如下：
|
項(xiàng)目 |
外幣賬戶余額（萬(wàn)港元） |
匯率 |
人民幣賬戶余額（萬(wàn)元人民幣） |
|
銀行存款 |
500 |
1 |
500 |
|
應(yīng)收賬款 |
400 |
1 |
400 |
|
應(yīng)付賬款 |
300 |
1 |
300 |
|
長(zhǎng)期借款 |
2000 |
1 |
2000 |
(2)三明公司2008年12月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：
①12月3日，三明公司從中國(guó)香港購(gòu)入A商品1萬(wàn)件，每件售價(jià)500港元，貨款總額為500萬(wàn)港元。該商品已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1港元=0.99元人民幣。另外，以銀行存款(人民幣)支付該商品的進(jìn)口關(guān)稅49.5萬(wàn)元人民幣，增值稅84.15萬(wàn)元人民幣。
至12月31日，該批商品尚未銷售;國(guó)內(nèi)市場(chǎng)還沒(méi)有A商品供應(yīng)，中國(guó)香港市場(chǎng)每件售價(jià)降為480港元。
②12月8日，三明公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入H股10萬(wàn)股，每股8港元，總計(jì)80港元，作為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)日即期匯率為1港元=0.99元人民幣。12月31日，該股票市價(jià)為82萬(wàn)港元。
?、?2月18日，出口銷售一批B商品，銷售價(jià)款為100萬(wàn)港元，貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為1美元=0.98元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
④12月20日，收到外商投入資本600萬(wàn)港元，當(dāng)日即期匯率為1港元=0.98元人民幣。根據(jù)投資協(xié)議，外商投入的資本占增資后注冊(cè)資本4000萬(wàn)元的10%。
?、?2月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款2008年全年發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2008年1月1日從中國(guó)銀行借入，借款本金2000萬(wàn)港元，借款期限3年，年利率6%，利息每年支付1次，在次年5日前支付;該借款用于購(gòu)建生產(chǎn)大型設(shè)備的生產(chǎn)線，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日全部支付給施工方。借款日即期匯率為1港元=1.1元人民幣。
該生產(chǎn)線的土建工程已于2008年1月1日開(kāi)工，工期1年半，預(yù)計(jì)在2009年6月末完工。該工程由于發(fā)生安全事故，在2008年8月9日-10月2日暫停施工;達(dá)到安全施工標(biāo)準(zhǔn)后，于10月3日復(fù)工，至2008年12月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過(guò)程中。
2008年12月31日，1港元=0.96人民幣。
?、?2月31日，將100萬(wàn)港元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1港元=0.96元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1港元=0.95元人民幣。
要求：
(1)編制三明公司2008年12月份交易日外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算三明公司2008年12月31日有關(guān)貨幣性和非貨幣性項(xiàng)目的匯兌差額，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(單位金額以萬(wàn)元表示)
現(xiàn)報(bào)名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會(huì)計(jì)職稱考試真題匯總
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材變化分析
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)
1.考核長(zhǎng)期股權(quán)投資+合并報(bào)表
南京股份有限公司(以下稱為“南京公司”)為上海證券交易所掛牌的上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;按凈利潤(rùn)10%計(jì)提法定盈余公積。南京公司有關(guān)投資資料如下：
(1)2008年1月1日，南京公司用自身普通股1000萬(wàn)股(每股面值1元，每股市價(jià)5元)作為對(duì)價(jià)，換取丙公司持有的甲公司80%的股份，并于當(dāng)日取得控制權(quán)。南京公司與甲公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
2008年1月1日，甲公司資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同，甲公司所有者權(quán)益總額為6000萬(wàn)元，其中股本2000萬(wàn)元、資本公積1500萬(wàn)元、盈余公積500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)元。為了本次合并，南京公司發(fā)生了評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)50萬(wàn)元。
(2)甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積為120萬(wàn)元，沒(méi)有分配現(xiàn)金股利。2008年甲公司由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)增加資本公積300萬(wàn)元。
(3)2008年南京公司與甲公司發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：
?、?008年9月1日，南京公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)。南京公司取得銷售收入800萬(wàn)元，成本640萬(wàn)元，貨款已經(jīng)全部支付。甲公司購(gòu)入固定資產(chǎn)后，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。
②2008年甲公司出售一批商品給南京公司，取得收入400萬(wàn)元，實(shí)際成本320萬(wàn)元，至年末尚有200萬(wàn)元貨款未收回，甲公司計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。
2008年南京公司將該商品對(duì)外銷售了80%，年末結(jié)存的該商品成本為80萬(wàn)元。南京公司對(duì)該存貨未計(jì)提減值。
?、?月30日，南京公司以面值公開(kāi)發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券50000萬(wàn)元，期限3年，年利率10%;甲公司購(gòu)入1000萬(wàn)元作為持有至到期投資核算。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。
假定南京公司將利息費(fèi)用計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用;不考慮債券發(fā)行和購(gòu)買中的相關(guān)交易費(fèi)用。
(4)南京公司除對(duì)甲公司投資外，2008年2月1日，南京公司與A公司簽訂協(xié)議，受讓A公司所持乙公司40%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格500萬(wàn)元，取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為800萬(wàn)元。取得該項(xiàng)股權(quán)后，南京公司在乙公司董事會(huì)中派有l(wèi)名成員，參與乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。
2008年12月，乙公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給南京公司，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元。至2009年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷售。乙公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。
(5)2009年南京公司、甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)情況如下：
?、倌暇┕緩募坠旧夏曩?gòu)入的商品在2009年出售了50%，年末庫(kù)存商品成本為40萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為34萬(wàn)元，計(jì)提了減值準(zhǔn)備6萬(wàn)元。
?、谀暇┥夏晁芳坠矩浛?00萬(wàn)元?dú)w還了100萬(wàn)元，尚欠100萬(wàn)元;甲公司年末又補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元，年末壞賬準(zhǔn)備余額為25萬(wàn)元。
③假設(shè)本年沒(méi)有發(fā)生其他內(nèi)部交易。
要求：
(1)分析判斷南京公司合并甲公司屬于何種合并類型(同一控制還是非同一控制)，并指出合并日(購(gòu)買日)。
(2)計(jì)算南京公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制南京公司合并日(購(gòu)買日)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制南京公司2008年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資等的調(diào)整分錄;如有與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)內(nèi)部交易，也應(yīng)作調(diào)整。
(4)編制南京公司2008年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所有有關(guān)的抵銷分錄(不考慮內(nèi)部交易抵銷對(duì)所得稅的影響)。
(5)編制南京公司2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與存貨內(nèi)部交易有關(guān)的抵銷分錄(不考慮內(nèi)部交易抵銷對(duì)所得稅的影響)。
2.考核日后事項(xiàng)+收入+資產(chǎn)減值+或有事項(xiàng)
海南股份有限公司為上市公司(下稱“海南公司”)，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。海南公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅稅率為25%，有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
海南公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法盈余公積。海南公司2008年度所得稅匯清繳于2009年3月5日完成，2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2009年3月15日對(duì)外報(bào)出。
2009年2月1日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)海南公司2008年年度報(bào)表審計(jì)中對(duì)下列事項(xiàng)提出疑問(wèn)：
(1)2008年12月31日，海南公司采用分期收款方式向甲公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為6000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取增值稅款1020萬(wàn)元，貨款6000萬(wàn)元分3次于每年12月31日等額收取，第一次收款時(shí)間為2009年12月31日。海南公司A產(chǎn)品的成本為4300萬(wàn)元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取的1020萬(wàn)元價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為5400萬(wàn)元。
海南公司在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)了收入，確認(rèn)收入金額為6000萬(wàn)元，同時(shí)將未收取的金額計(jì)入了長(zhǎng)期應(yīng)收款。海南公司的賬務(wù)處理是：
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 6000
銀行存款 1020
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1020
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4300
貸：庫(kù)存商品 4300
假設(shè)稅法規(guī)定繳納所得稅時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入相同。
(2)2008年12月1日，海南公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為250萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，海南公司應(yīng)于2009年6月1日以262萬(wàn)元將所售B產(chǎn)品購(gòu)回。海南公司B產(chǎn)品的成本為200萬(wàn)元。同日，海南公司發(fā)出B產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并收到乙公司支付的款項(xiàng)。海南公司的賬務(wù)處理是：
借：銀行存款 292.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)42.5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200
貸：庫(kù)存商品 200
假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)繳納所得稅。
(3)2008年12月5日，海南公司與丙公司簽訂合同，海南公司為丙公司提供設(shè)備安裝勞務(wù)。該安裝勞務(wù)的總收入為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)勞務(wù)成本為140萬(wàn)元。至2008年末，海南公司已經(jīng)投入成本30萬(wàn)元，專業(yè)人員估計(jì)的完工進(jìn)度為20%。由于受金融危機(jī)的影響，丙公司財(cái)務(wù)狀況惡化，海南公司不但尚未收到應(yīng)收的合同進(jìn)度款，而且預(yù)計(jì)無(wú)法收回所有合同款。海南公司按完工百分比法確認(rèn)收入，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)收賬款 40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(200×20%)40
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(140×20%)28
貸：勞務(wù)成本 28
假設(shè)稅法規(guī)定繳納所得稅與會(huì)計(jì)處理相同。
(4)2005年12月購(gòu)入的一臺(tái)管理用電子設(shè)備，原價(jià)400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。
經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)，自2008年1月1日起，海南公司將該電子設(shè)備的使用年限由8年變更為5年;除此以外，凈殘值、折舊方法都不變。海南公司對(duì)該設(shè)備2008年計(jì)提折舊會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用 80
貸：累計(jì)折舊(400÷5) 80
海南公司按80萬(wàn)元費(fèi)用作了稅前抵扣。假設(shè)稅法規(guī)定的折舊年限、凈殘值、折舊方法與會(huì)計(jì)估計(jì)變更之前會(huì)計(jì)的做法一致。
(5)2008年5月，海南公司購(gòu)入基金500萬(wàn)元，初始確認(rèn)時(shí)分類為交易性金融資產(chǎn)，2008年末該基金公允價(jià)值下降為300萬(wàn)元。2008年末海南公司將該基金重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了資本公積。海南公司的賬務(wù)處理是：
借：可供出售金融資產(chǎn)――成本500
貸：交易性金融資產(chǎn)――成本 500
借：資本公積――其他資本公積 200
貸：可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 200
對(duì)于該筆業(yè)務(wù)企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行所得稅處理。假設(shè)稅法規(guī)定，公允價(jià)值變動(dòng)損益不繳納所得稅。
(6)2008年12月31日，海南公司對(duì)其子公司的債務(wù)擔(dān)保計(jì)提了600萬(wàn)元擔(dān)保損失，但未確認(rèn)補(bǔ)償金額。海南公司的賬務(wù)處理是：
借：營(yíng)業(yè)外支出 600
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 600
日后期間新的證據(jù)表明，該筆擔(dān)?？铐?xiàng)可以全額收回，海南公司未對(duì)此進(jìn)行處理。稅法規(guī)定，企業(yè)的債務(wù)擔(dān)保損失不得在稅前抵扣。
(7)假設(shè)本題中不考慮除增值稅、所得稅外的其他相關(guān)稅費(fèi);涉及以前年度損益調(diào)整的，均通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理。
要求：
根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷海南公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該業(yè)務(wù)及其序號(hào))，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由;如不正確，編制有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄(涉及到所得稅影響的，就每筆事項(xiàng)進(jìn)行處理;合并編制涉及“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄)。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
現(xiàn)報(bào)名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會(huì)計(jì)職稱考試真題匯總
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材變化分析
答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】D
【解析】基本準(zhǔn)則將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，列入總則中而不是在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中規(guī)定，其原因是權(quán)責(zé)發(fā)生制是相對(duì)于收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，貫穿于整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的總過(guò)程，屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本問(wèn)題，層次較高，統(tǒng)馭作用強(qiáng)。
2.【答案】B
【解析】乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為現(xiàn)金流量之差，即：(9.18×20-0.18-0.36)+(175.52-4)=11.54萬(wàn)元
會(huì)計(jì)處理：
2008-3-25
借：交易性金融資產(chǎn)-成本 171
應(yīng)收股利 4
投資收益 0.52
貸：銀行存款 175.52
2008-4-10
借：銀行存款 4
貸：應(yīng)收股利 4
2008-6-30
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 46(171-6.25×20)
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 46
2008-11-10
借：銀行存款 183.06(9.18×20-0.54)
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 46
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 171
投資收益 58.06
借：投資收益 46
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 46
3.【答案】C
【解析】A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750(萬(wàn)元);A產(chǎn)品成本=100×12+100×17=2900(萬(wàn)元)，因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。配件成本=100×12=1200(萬(wàn)元);配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)2870-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1700-A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金120=1050(萬(wàn)元);配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1200-1050=150(萬(wàn)元)。
4.【答案】C
【解析】2007年1月1日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本 3015
貸：銀行存款(3000+15) 3015
取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=11000×30%=3300(萬(wàn)元)，付出的成本小于取得的份額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本 285
貸：營(yíng)業(yè)外收入(3300-3015)285
2007年末確認(rèn)投資收益
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整 180
貸：投資收益(600×30%) 180
對(duì)2007年利潤(rùn)總額的影響=285+180=465(萬(wàn)元)。
5.【答案】B
【解析】持有至到期投資減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回;固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。
6.【答案】D
【解析】海南公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積-股本溢價(jià)”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]/2｝+轉(zhuǎn)銷的“資本公積-其他資本公積”367.30[(10200-9465.40)/2]-股本100=5083.96(萬(wàn)元)。
7.【答案】D
【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益;2008年?duì)I業(yè)利潤(rùn)=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40=1400(萬(wàn)元)。
8.【答案】B
【解析】購(gòu)買商品接受勞務(wù)而支付的現(xiàn)金=30+4+(1-0.95)-(0.9-0.8) -(10-8) -3-5-5=18.95萬(wàn)元。
9.【答案】C
【解析】判斷該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，對(duì)損益的影響=350-(500-100-20+10)=-40萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)處理：
借：無(wú)形資產(chǎn) 380
營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益 40
貸：固定資產(chǎn)清理 390(500-100-20+10)
銀行存款 30
10.【答案】C
【解析】甲公司債務(wù)重組收益=200-186=14萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓股票損益=186-180=6萬(wàn)元(收益)。
甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)付賬款 200
貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 160
-公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
投資收益 6
營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 14
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20
貸：投資收益 20
11.【答案】B
【解析】購(gòu)入時(shí)：
借：銀行存款――美元戶(240×6.57) 1576.8
財(cái)務(wù)費(fèi)用 7.2
貸：銀行存款――人民幣戶(240×6.6) 1584
3月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：
借：銀行存款――美元戶(240×(6.58-6.57))2.4
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.4
2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7.2-2.4=4.8(萬(wàn)元人民幣)。
12.【答案】A
【解析】20×7年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，會(huì)計(jì)分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 260000×30%
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200000×30%
其他應(yīng)付款 60000×30%
其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為18000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%=4500元。
13.【答案】B
【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。A部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×3 360=3 192(萬(wàn)元)
B部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×2 880=2 736(萬(wàn)元)
C部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×4 800=4 560(萬(wàn)元)
D部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×2 160=2 052(萬(wàn)元)
甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3 192÷10×11/12+2 736÷15×11/12+4 560÷20×11/12+2 052÷12×11/12=825.55(萬(wàn)元)。
14.【答案】B
【解析】乙公司于20X7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6萬(wàn)元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時(shí)間不超過(guò)3個(gè)月，不需要暫停資本化。
15.【答案】D
【解析】選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范。選項(xiàng)B，如果無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是確定的，則只有在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)才進(jìn)行減值測(cè)試。選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試。只有商譽(yù)和使用年限不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測(cè)試，至少每年一次，所以這里的最佳答案是D選項(xiàng)。
現(xiàn)報(bào)名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會(huì)計(jì)職稱考試真題匯總
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材變化分析
二、多項(xiàng)選擇題
16.【答案】AB
【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量;可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入投資收益。
17.【答案】ACD
【解析】交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益不是投資損益，計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”;成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資單位獲得凈利潤(rùn)不作會(huì)計(jì)處理，分配時(shí)確認(rèn)投資收益。
18.【答案】BD
【解析】自用的土地使用權(quán)一般應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，但有可能確認(rèn)為固定資產(chǎn);無(wú)形資產(chǎn)可能無(wú)法確定使用年限，則不攤銷;用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不計(jì)入所建廠房的建造成本，而是單獨(dú)攤銷。
19.【答案】AB
【解析】采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值;自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入所有者權(quán)益。
20.【答案】BCD
【解析】同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積，在處置股權(quán)投資時(shí)，不轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
21.【答案】BCD
【解析】A選項(xiàng)為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
22.【答案】ABC
【解析】包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在服務(wù)提供時(shí)確認(rèn)。
23.【答案】ACD
【解析】與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商，與甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
24.【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成可抵扣暫時(shí)性差異。
25.【答案】ABC
【解析】甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投資企業(yè)，甲公司對(duì)其無(wú)法進(jìn)行控制，不納入甲公司的合并范圍;但甲公司的母公司可以對(duì)其進(jìn)行控制，屬于母公司的子公司，因此，甲公司的母公司可以將其納入合并范圍。其余均為甲公司的子公司。
現(xiàn)報(bào)名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會(huì)計(jì)職稱考試真題匯總
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材變化分析
三、判斷題
61.【答案】×
【解析】按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)――無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自其可供使用時(shí)開(kāi)始攤銷至終止確認(rèn)時(shí)止。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。
62.【答案】×
【解析】事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)將撥入?？钯~戶的余額與撥出?？詈蛯？钪С鲑~戶的相應(yīng)余額對(duì)沖，對(duì)沖后的余額應(yīng)當(dāng)按照撥款單位規(guī)定處理。未完工的項(xiàng)目，不予結(jié)轉(zhuǎn)。
63.【答案】×
【解析】作為投資性房地產(chǎn)的建筑物，該企業(yè)必須擁有所有權(quán)，而經(jīng)營(yíng)租賃方式取得的建筑物企業(yè)并不擁有所有權(quán)，所以不屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。
64.【答案】×
【解析】企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)增加子公司，①因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。②因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。
65.【答案】√
【解析】確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法。
66.【答案】×
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響;無(wú)法做出估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。
67.【答案】×
【解析】按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理，在預(yù)計(jì)可利用可抵扣虧損或稅款抵減的未來(lái)期間能夠取得應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
68.【答案】×
【解析】合同或協(xié)議明確規(guī)定銷售商品延期收取價(jià)款，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。
69.【答案】×
【解析】這種情況下不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
70.【答案】×
【解析】企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。
現(xiàn)報(bào)名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會(huì)計(jì)職稱考試真題匯總
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材變化分析
四、計(jì)算分析題
1.【答案】
(1)判斷高明公司用存貨換入股權(quán)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并對(duì)該交易進(jìn)行賬務(wù)處理
補(bǔ)價(jià)所占比重=補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q入資產(chǎn)公允價(jià)值=98÷800=12.25%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
因換出存貨與換入股權(quán)未來(lái)現(xiàn)金流量在時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn)、金額方面顯著不同，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，并能取得公允價(jià)值，換入資產(chǎn)按“公允價(jià)值”入賬。高明公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(成本)800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102
銀行存款(補(bǔ)價(jià)) 98
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 450
貸：庫(kù)存商品 450
在取得股權(quán)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬(wàn)元(5000-2800)，高明公司取得的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為880萬(wàn)元(2200×40%)，大于初始投資成本800萬(wàn)元，差額部分應(yīng)進(jìn)行調(diào)整：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(成本)80
貸：營(yíng)業(yè)外收入(880-800) 80
(2)對(duì)2008-2010年高明公司長(zhǎng)期股權(quán)投資作出賬務(wù)處理
?、?008年
高明公司持有乙公司40%股份，對(duì)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策有重大影響，采用權(quán)益法核算。2008年乙公司下半年虧損200萬(wàn)元，高明公司應(yīng)確認(rèn)投資損失。因投資時(shí)乙公司資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同，并且沒(méi)有內(nèi)部交易，高明公司可以按照乙公司賬面虧損確認(rèn)投資損失：
借：投資收益(200×40%) 80
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(損益調(diào)整)80
?、?009年，高明公司確認(rèn)權(quán)益
調(diào)整后乙公司凈利潤(rùn)=調(diào)整前凈利潤(rùn)600-未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益100=500(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(損益調(diào)整)200
貸：投資收益(500×40%) 200
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))60
貸：資本公積――其他資本公積(150×40%)60
?、?010年3月乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，高明公司賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)收股利(80×40%)32
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(損益調(diào)整)32
(3)計(jì)算高明公司債務(wù)重組利得和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，并對(duì)高明公司債務(wù)重組作出賬務(wù)處理
債務(wù)重組利得=重組債務(wù)賬面價(jià)值1500-抵債資產(chǎn)公允價(jià)值(1098+32)=1500-1130=370(萬(wàn)元)
資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=抵債資產(chǎn)公允價(jià)值-抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值=抵債資產(chǎn)公允價(jià)值(1098+32)-[長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值(880-80+200-32+60)+應(yīng)收股利32]=1130-(1028+32)=1130-1060=70(萬(wàn)元)。高明公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理是：
借：應(yīng)付賬款 1500
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(成本) 880
――乙公司(損益調(diào)整)88
――乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))60
應(yīng)收股利 32
投資收益――資產(chǎn)轉(zhuǎn)入損益(1130-1060)70
營(yíng)業(yè)外收入――債務(wù)重組利得(1500-1130)370
同時(shí)，將原計(jì)入資本公積的金額轉(zhuǎn)入投資收益：
借：資本公積――其他資本公積 60
貸：投資收益 60
2.【答案】
(1)編制三明公司12月份交易日外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
?、?2月3日購(gòu)入商品
借：庫(kù)存商品 544.5
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)84.15
貸：應(yīng)付賬款――港元 (500萬(wàn)×0.99)495
銀行存款――人民幣(49.5+84.15) 133.65
② 12月8日購(gòu)入股票
借：交易性金融資產(chǎn)――成本(80萬(wàn)×0.99)79.2
貸：銀行存款――港元(80萬(wàn)×0.99) 79.2
?、?2月18日出口銷售
借：應(yīng)收賬款――港元 (100×0.98)98
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 98
④12月20日接受外幣資本投資
借：銀行存款――港元 (600×0.98)588
貸：實(shí)收資本(4000×10%) 400
資本公積――股本溢價(jià) 188
?、?2月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款全年利息
本借款屬于專門借款，資本化期間為2008年1月1日-2009年6月末;2008年8月發(fā)生的非正常中斷時(shí)間未超過(guò)3個(gè)月，中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)資本化。
2008年應(yīng)付利息=2000×6%×1=120(萬(wàn)港元)。資本化期間發(fā)生的利息全部資本化：
借：在建工程 115.2
貸：應(yīng)付利息――港元(120萬(wàn)×0.96)115.2
⑥12月31日賣出港幣
借：銀行存款――人民幣(100萬(wàn)×0.95)95
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
貸：銀行存款――港元(100萬(wàn)×0.96)96
(2)計(jì)算三明公司2008年12月31日有關(guān)貨幣性和非貨幣性項(xiàng)目的匯兌差額，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理
?、貯商品因國(guó)內(nèi)市場(chǎng)沒(méi)有供應(yīng)，年末應(yīng)將港元計(jì)價(jià)的市價(jià)折算成人民幣，與按人民幣計(jì)價(jià)的成本進(jìn)行比較，確定應(yīng)計(jì)提減值的金額。
A商品可變現(xiàn)凈值=1萬(wàn)件×480×0.96=460.8(萬(wàn)元人民幣)，應(yīng)計(jì)提減值金額=成本544.5-可變現(xiàn)凈值460.8=83.7(萬(wàn)元人民幣)
借：資產(chǎn)減值損失 83.7
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 83.7
?、诮鹑谫Y產(chǎn)期末按港元計(jì)價(jià)，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)折算成人民幣計(jì)入當(dāng)期損益：
該股票年末公允價(jià)值=82×0.96=78.72(萬(wàn)元人民幣)，公允價(jià)值變動(dòng)=78.72-79.2=-0.48(萬(wàn)元人民幣)
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 0.48
貸：交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 0.48
?、圬泿判皂?xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額
a.銀行存款(港元)年末余額=500-80+600-100=920(萬(wàn)港元)
銀行存款(港元)匯兌差額=折算金額-賬面金額=920×0.96-(500-79.2+588-96)=883.2-912.2=-29.6(萬(wàn)元人民幣)
b.應(yīng)收賬款(港元)年末余額=400+100=500(萬(wàn)港元)
應(yīng)收賬款(港元)匯兌差額=折算金額-賬面金額=500×0.96-(400+98)=480-498=-18(萬(wàn)元人民幣)
c.應(yīng)付賬款(港元)年末余額=300+500=800(萬(wàn)港元)
應(yīng)付賬款(港元)匯兌差額=折算金額-賬面金額=800×0.96-(300+495)=768-795=-27(萬(wàn)元人民幣)
d.長(zhǎng)期借款(港元)年末余額=2000(萬(wàn)港元)
長(zhǎng)期借款(港元)匯兌差額=折算金額-賬面金額=2000×0.96-2000=1920-2000=-80(萬(wàn)元人民幣)
e.應(yīng)付利息(港元)年末余額=120(萬(wàn)港元)
應(yīng)付利息(港元)匯兌差額=折算金額-賬面金額=120×0.96-115.2=115.2-115.2=0(萬(wàn)元人民幣)。賬務(wù)處理是：
借：應(yīng)付賬款――港元 27
應(yīng)付利息――港元 0
財(cái)務(wù)費(fèi)用 20.6
貸：銀行存款――港元 29.6
應(yīng)收賬款――港元 18
借：長(zhǎng)期借款――港元 80
貸：在建工程 80
現(xiàn)報(bào)名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會(huì)計(jì)職稱考試真題匯總
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材變化分析
五、綜合題
1.【答案】
(1)分析判斷南京公司合并甲公司屬于何種合并類型(同一控制還是非同一控制)，并指出合并日(購(gòu)買日)
南京公司在合并甲公司之前，二者之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，參與合并的企業(yè)在合并前后均不受同一方或相同多方最終控制，為非同一控制下的企業(yè)合并。購(gòu)買日為取得被購(gòu)買方控制權(quán)的日期，即2008年1月1日。
(2)計(jì)算南京公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制南京公司合并日(購(gòu)買日)的會(huì)計(jì)分錄
長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=購(gòu)買日發(fā)行權(quán)益性證券公允價(jià)值+發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)=1000×5+50=5050(萬(wàn)元)。南京公司購(gòu)買日的賬務(wù)處理是：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――甲公司 5050
貸：股本(1000×1) 1000
資本公積――股本溢價(jià)(5000-1000)4000
銀行存款 50
(注：南京公司取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為4800萬(wàn)元(6000×80%)，初始投資成本5050萬(wàn)元大于“份額”4800萬(wàn)元的差額250萬(wàn)元，在合并中形成商譽(yù))
(3)編制南京公司2008年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄
①根據(jù)規(guī)定，對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，但在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司報(bào)表調(diào)整為權(quán)益法。調(diào)整分錄如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――甲公司 1200
貸：投資收益(1200×80%)960
資本公積(300×80%) 240
?、谟捎谀暇┕具€有對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資(乙公司)，并且有逆流交易;因該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易體現(xiàn)在南京公司持有存貨的賬面價(jià)值中，應(yīng)在合并報(bào)表中進(jìn)行對(duì)南京公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行以下調(diào)整：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(損益調(diào)整)20
貸：存貨(50×40%) 20
(4)編制南京公司2008年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)的抵銷分錄
?、賹⒛腹鹃L(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司股東權(quán)益抵銷
借：股本 2000
資本公積(1500+300) 1800
盈余公積(500+1200×10%)620
未分配利潤(rùn)――年末(2000+1200×90%)3080
商譽(yù) 250
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(5050+1200) 6250
少數(shù)股東權(quán)益(7500×20%) 1500
②將母公司持有子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷
借：投資收益(1200×80%)960
少數(shù)股東損益(1200×20%)240
未分配利潤(rùn)――年初 2000
貸：本年利潤(rùn)分配――提取盈余公積 120
對(duì)所有者分配利潤(rùn) 0
未分配利潤(rùn)――年末 3080
?、蹖?nèi)部購(gòu)入固定資產(chǎn)抵銷
借：營(yíng)業(yè)收入 800
貸：營(yíng)業(yè)成本 640
固定資產(chǎn)――原價(jià) 160
借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊 10
貸：管理費(fèi)用(160÷4÷12×3) 10
?、軐?nèi)部存貨交易抵銷
借：營(yíng)業(yè)收入 400
貸：營(yíng)業(yè)成本 400
借：營(yíng)業(yè)成本 16
貸：存貨(80×20%)16
(注：內(nèi)部銷售利潤(rùn)率=80÷400=20%)
借：應(yīng)付賬款 200
貸：應(yīng)收賬款 200
借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備 20
貸：資產(chǎn)減值損失 20
⑤將內(nèi)部購(gòu)入債券抵銷
2008年甲公司債券利息收入=1000×10%÷12×6=50(萬(wàn)元)
持有至到期投資2008年末攤余成本=1000+50=1050(萬(wàn)元)
借：應(yīng)付債券 1050
貸：持有至到期投資 1050
借：投資收益 50
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50
(5)編制南京公司2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與存貨內(nèi)部交易有關(guān)的抵銷分錄
借：未分配利潤(rùn)――年初 16
貸：營(yíng)業(yè)成本 16
借：營(yíng)業(yè)成本 8
貸：存貨(40×20%)8
借：存貨――存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6
貸：資產(chǎn)減值損失 6
(注：母公司存貨成本為40萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為34萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備6萬(wàn)元;從集團(tuán)公司角度看，真正成本為32萬(wàn)元(40×80%)，無(wú)須計(jì)提減值，故應(yīng)抵銷減值。)
借：應(yīng)付賬款 100
貸：應(yīng)收賬款 100
借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備 20
貸：未分配利潤(rùn)――年初 20
借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備 5
貸：資產(chǎn)減值損失 5
2.【答案】
(1)分期收款銷售確認(rèn)收入金額不正確。收款期在3年以上具有融資性質(zhì)的銷售，應(yīng)按現(xiàn)銷價(jià)格確認(rèn)收入。海南公司更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)600
貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益 600
由于稅前利潤(rùn)調(diào)減，沖回應(yīng)交所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅(600×25%)150
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用) 150
(2)售后回購(gòu)的會(huì)計(jì)處理不正確。售后回購(gòu)在回購(gòu)價(jià)固定的情況下，是一種融資行為，不能確認(rèn)收入。海南公司更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)250
貸：其他應(yīng)付款 250
借：發(fā)出商品 200
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本) 200
12月份應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=(262-250)÷6=2(萬(wàn)元)
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用)2
貸：其他應(yīng)付款 2
由于稅法規(guī)定在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)該繳納所得稅，在上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正前已確認(rèn)的應(yīng)交所得稅不調(diào)整。
(3)安裝勞務(wù)結(jié)果不能可靠計(jì)量，不能按照完工百分比法確認(rèn)收入;而且發(fā)生的成本不能得到補(bǔ)償，不能確認(rèn)收入，但應(yīng)轉(zhuǎn)出發(fā)生的成本。海南公司差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)40
貸：應(yīng)收賬款 40
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)2
貸：勞務(wù)成本(30-28)2
由于稅前利潤(rùn)減少，應(yīng)沖回應(yīng)交所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅(42×25%)10.5
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用) 10.5
(4)計(jì)提折舊金額不正確。應(yīng)采用未來(lái)適用法，以2008年初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為基數(shù)計(jì)提折舊。海南公司差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理是：
2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額=[年初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值(400-100)-預(yù)計(jì)凈殘值0]÷預(yù)計(jì)使用年限3=300÷3=100(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)提折舊20萬(wàn)元：
最新資訊
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)考前48小時(shí)沖刺：考前最后一套卷免費(fèi)下載！2024-09-05
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法考前48小時(shí)沖刺：考前最后一套卷2024-09-05
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理考前48小時(shí)沖刺：再做一套題保持手感！2024-09-05
- 2024年會(huì)計(jì)中級(jí)實(shí)務(wù)考前48小時(shí)沖刺：最后一套卷助你穩(wěn)步通關(guān)2024-09-05
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬：考前沖刺兩套卷2024-08-31
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題（考前沖刺6套卷）2024-08-27
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法模擬考試題免費(fèi)下載2024-08-27
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法模擬試題及答案免費(fèi)下載2024-08-27
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱模擬試題財(cái)務(wù)管理免費(fèi)下載2024-08-27
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)模擬試題及答案財(cái)務(wù)管理2024-08-27
打卡人數(shù)
