2012年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前沖刺題二
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共25題,每題1分,共25分。每題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1、在下列法的各項(xiàng)分類中,以法的創(chuàng)制形式和發(fā)布形式為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的是( )。
A、成文法和不成文法
B、根本法和普通法
C、實(shí)體法和程序法
D、一般法和特別法
【答案】A
【解析】本題考核法的分類。以法的創(chuàng)制形式和發(fā)布形式為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類,分為成文法和不成文法。
2、在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi),因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請(qǐng)求權(quán)的,則訴訟時(shí)效期間計(jì)算適用的情形是( )。
A、訴訟時(shí)效期間的計(jì)算不受影響,繼續(xù)計(jì)算
B、訴訟時(shí)效期間暫停計(jì)算,待障礙消除后繼續(xù)計(jì)算
C、已經(jīng)過(guò)的訴訟時(shí)效期間歸于無(wú)效,待障礙消除后重新計(jì)算
D、權(quán)利人可請(qǐng)求法院延長(zhǎng)訴訟時(shí)效期間
【答案】B
【解析】本題考核訴訟時(shí)效的中止。根據(jù)規(guī)定,在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi),因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請(qǐng)求權(quán)的,訴訟時(shí)效應(yīng)該予以中止,也就是“暫?!薄?/P>
3、根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定,對(duì)省級(jí)人民政府的具體行政行為不服的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)是( )。
A、國(guó)務(wù)院
B、國(guó)務(wù)院相關(guān)部門(mén)
C、省級(jí)人民政府
D、最高人民法院
【答案】C
4、根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定,除會(huì)計(jì)師事務(wù)所之外,從事代埋記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)必須取得代理記賬許可證。該代理記賬許可證的審批機(jī)關(guān)是( )
A、縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)
B、縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)
C、縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)
D、縣級(jí)以上人民政府審計(jì)部門(mén)
【答案】B
5、某酒廠為增值稅一般納稅人。2005年4月銷售糧食白酒4000斤,取得銷售收入14040元(含增值稅)。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤,比例稅率為25%。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )元。
A、6229.92
B、5510
C、5000
D、4000
【答案】C
【解析】本題考核的是消費(fèi)稅的復(fù)合計(jì)稅方式,該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=14040/(1+17%)X25%+4000X0.5=5000
6、某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人。2005年4月銷售一批化妝品,取得銷售收入(含增值稅)81900元。已知該化妝品適用消費(fèi)稅率為30%,該化工企業(yè)4月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )元
A. 21000
B. 22200
C. 24570
D. 25770
【答案】A
【解析】實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品,其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。該化工企業(yè)4月份應(yīng)納消費(fèi)稅俄=81900/(1+17%)X30%=21000元
7、下列進(jìn)口貨物中,實(shí)行復(fù)合計(jì)征關(guān)稅的有( )。
A.新聞紙
B. 攝錄一體機(jī)
C.小汽車
D.啤酒
【答案】B
【解析】本題考核關(guān)稅復(fù)合計(jì)稅的種類。復(fù)合稅,是指對(duì)某種進(jìn)(出)口貨物同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征的一種關(guān)稅計(jì)征方法。目前,我國(guó)對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)和攝錄一體機(jī)實(shí)行復(fù)合稅。
8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,納稅人發(fā)生的下列支出中,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.工商機(jī)關(guān)所處罰款
B.銀行加收的罰息
C.司法機(jī)關(guān)所處罰金
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金
【答案】B
【解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定。納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除
9、某國(guó)有企業(yè)2003年度發(fā)生虧損,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ),但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)( )。
A.2005年
B.2006年
C.2007年
D.2008年
【答案】D
【解析】本題考核稅前彌補(bǔ)虧損的期限。納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ),但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年(2004年-2008年)。
10、某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,2007年度虧損20萬(wàn)元,2008年度盈利35萬(wàn)元。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、1.5
B、2.25
C、3
D、3.75
【答案】C
【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補(bǔ)的規(guī)定。如果上一年度發(fā)生虧損,可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ),一年彌補(bǔ)不完的,可連續(xù)彌補(bǔ)5年,按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%。2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(35-20)×20%=3(萬(wàn)元)。
11、依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定,對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得,應(yīng)屬( )征稅項(xiàng)目。
A.偶然所得
B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.股息紅利所得
D.特權(quán)使用費(fèi)所得
【答案】B
【解析】本題考核個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目。個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,但近年內(nèi)對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。
12、根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是( )。
A、產(chǎn)權(quán)未確定的不繳納
B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納
C、產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納
D、產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納
【答案】C
13、應(yīng)納房產(chǎn)稅的一幢房產(chǎn)原值500000元,己知房產(chǎn)稅稅率為1.2%,當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例為25%,則該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。
A、6000
B、4500
C、1500
D、1250
【答案】B
【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=500000×(1―25%)×1.2%=4500(元)。
14、某石油開(kāi)采企業(yè)2007年2月開(kāi)采原油20萬(wàn)噸,其中用于加熱、修井的原油0.2萬(wàn)噸。已知油田的資源稅稅率為10元/噸。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )萬(wàn)元。
A、198
B、297
C、200
D、300
【答案】A
【解析】開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅,當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(20-0.2)Xl0=198(萬(wàn)元)。
15、對(duì)于按照賬戶管理規(guī)定應(yīng)撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶,銀行自向存款人發(fā)出通知之日起( )內(nèi)辦理銷戶手續(xù),逾期視同自愿銷戶。
A.10日 B.30日
C.60日 D.90日
【答案】B
【解析】對(duì)于按照賬戶管理規(guī)定應(yīng)撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶,銀行應(yīng)通知該單位銀行結(jié)算賬戶的存款人自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù),逾期視同自愿銷戶,未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。
16、甲公司向乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一批原材料,開(kāi)出一張票面金額為30萬(wàn)元的銀行承兌匯票。出票日期為2月10日,到期日為5月10日。4月6日,乙企業(yè)持此匯票及有關(guān)發(fā)票和原材料發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6%,一年按360天計(jì)算,貼現(xiàn)銀行于承兌銀行在同一城市。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定,銀行實(shí)付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為( )元。
A.301680
B.298980
C.298950
D.298320
【答案】B
【解析】本題考核商業(yè)匯票貼現(xiàn)的計(jì)算。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。本題中貼現(xiàn)日是4月6日,匯票到期前1日是5月9日,一共是34天。企業(yè)從銀行取得的金額=300000-300000×3.6%×(34÷360)=298980(元)
17、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬憑證、完稅憑證及其他納稅資料應(yīng)當(dāng)保存( )。
A、3年
B、5年
C、10年
D、20年
【答案】C
18、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于稅收保全措施的是( )。
A、暫扣納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照
B、書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款
C、依法拍賣(mài)納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物,以拍賣(mài)所得抵繳稅款
D、書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
【答案】D
19、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對(duì)納稅人采取稅收保全措施。下列各項(xiàng)中,不屬于稅收保全措施的是( )。
A、責(zé)令納稅人暫時(shí)停業(yè),直至繳足稅款
B、扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品
C、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物
D、書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅入的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
【答案】A
20、某出票人于10月20日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,對(duì)該支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中,符合規(guī)定的是( )。
A、拾月貳拾日
B、零拾月零貳拾日
C、壹拾月貳拾日
D、零壹拾月零貳拾日
【答案】D
21、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)( )。
A、1年
B、2年
C、3年
D、5年
【答案】B
22、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,銀行匯票的提示付款期限是( )。
A、自出票日起1個(gè)月
B、自出票日起2個(gè)月
C、自出票日起3個(gè)月
D、自出票口起4個(gè)月
【答案】A
23、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,支票的提示付款期限是( )。
A、自出票日起6個(gè)月
B、自出票日起1個(gè)月
C、自出票日起15日
D、自出票目起10日
【答案】D
24、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,下列款項(xiàng)中,可以使用托收承付方式辦理結(jié)算的是( )。A、供銷社與國(guó)有企業(yè)之間的商品交易款項(xiàng)
B、供銷社為國(guó)有企業(yè)代銷商品應(yīng)支付的款項(xiàng)
C、集體所有制企業(yè)向國(guó)有企業(yè)提供勞務(wù)麻收取的款項(xiàng)
D、集體所有制企業(yè)向國(guó)有企業(yè)賒銷商品應(yīng)收取的款項(xiàng)
【答案】A
【解析】(1)辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng),因此選項(xiàng)c(直接的勞務(wù))錯(cuò)誤; (2)代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算,因此選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。
25、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,下列支付結(jié)算的種類中,有結(jié)算金額起點(diǎn)的是( )。
A、委托收款
B、支票
C、托收承付
D、匯兌
【答案】c
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2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材變化分析
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共20題,每小題2分,共40分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)#至#信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1、根據(jù)我國(guó)有關(guān)法律的規(guī)定,因票據(jù)糾紛提起訴訟,享有訴訟管轄權(quán)的法院有( )。
A.原告住所地法院
B.票據(jù)支付地法院
C.被告住所地法院
D.票據(jù)出票地法院
【答案】BC
【解析】本題考核訴訟管轄。《民事訴訟法》規(guī)定了九種屬于特殊地域管轄的訴訟,其中因票據(jù)糾紛提起的訴訟,由票據(jù)支付地或者被告住所地法院管轄。
2、下列各項(xiàng)有關(guān)仲裁的說(shuō)法中,正確的是( )。
A.仲裁一律公開(kāi)進(jìn)行
B.仲裁實(shí)行自愿的原則
C.由于仲裁組織要依法獨(dú)立行使仲裁權(quán),所以仲裁委員會(huì)與其他的行政機(jī)關(guān)沒(méi)有任何的隸屬關(guān)系
D.仲裁的裁決作出后,當(dāng)事人一方不服從裁決的還可以向人民法院提起訴訟
【答案】BC
【解析】本題考核仲裁的基本規(guī)定。 平等主體的公民、法人和其他組織之間的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)糾紛可以仲裁;仲裁實(shí)行一裁終局原則,裁決作出后,當(dāng)事人就同一糾紛再向人民法院提起訴訟的,人民法院不予受理。
3、根據(jù)《代理記賬管理暫行辦法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托,代表委托人辦理的業(yè)務(wù)有( )。
A、申報(bào)納稅
B、登記會(huì)計(jì)賬簿
C、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
D、出具審計(jì)報(bào)告
【答案】ABC
4、下列各項(xiàng)中,屬于流轉(zhuǎn)稅的有( )。
A、增值稅
B、消費(fèi)稅
C、營(yíng)業(yè)稅
D、所得稅
【答案】ABC
5、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅的有( )。
A. 銷售代銷貨物
B. 將貨物交付他人代銷
C. 將自產(chǎn)貨物分配給股東
D. 將自產(chǎn)貨物用于集體福利
【答案】ABCD
6、現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括( )。
A、加計(jì)扣除
B、加速折舊
C、減計(jì)收入
D、稅額抵免
【答案】ABCD
【解析】本題考核企業(yè)所得稅的優(yōu)惠方式。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。
7、企業(yè)的下列各項(xiàng)所得中,可以免征或減征企業(yè)所得稅的有( )。
A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得
B、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得
C、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
D、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
【答案】ABC
【解析】本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新的企業(yè)所得稅法體現(xiàn)國(guó)家鼓勵(lì)環(huán)境保護(hù)和技術(shù)進(jìn)步的政策精神,增加了“企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得”和“企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”可以享受減免稅優(yōu)惠等方面的內(nèi)容,但一般的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不享受減免稅優(yōu)惠,故D選項(xiàng)不正確。
8、下列稅率形式中,適用于印花稅的有( )。
A、定額稅率
B、超額累進(jìn)稅率
C、比例稅率
D、全額累進(jìn)稅率
【答案】Ac
9、根據(jù)《契稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于契稅征稅對(duì)象的有( )。
A、房屋買(mǎi)賣(mài)
B、國(guó)有土地使用權(quán)出讓
C、房屋贈(zèng)與
D、農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移
【答案】ABC
10、根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)繳納契稅的有( )。
A、房屋買(mǎi)賣(mài)
B、房屋出租
C、國(guó)有士地使用權(quán)出讓
D、土地使用權(quán)抵押
【答案】AC
【解析】土地、房屋權(quán)屬的繼承、出租、抵押,不屬于契稅的征稅范同。
11、根據(jù)有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納的稅種有( )。
A、城市維護(hù)建設(shè)稅
B、印花稅
C、城鎮(zhèn)土地使用稅
D、車輛購(gòu)置稅
【答案】BCD
【解析】外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和進(jìn)口貨物者不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
12、某房地產(chǎn)公司出售一幢己辦理竣工結(jié)算的商用寫(xiě)字樓樓,獲得2000萬(wàn)元。根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各稅中,屬于該公司此項(xiàng)售樓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅種有( )。
A、契稅
B、營(yíng)業(yè)稅
C、印花稅
D、土地增值稅
【答案】BCD
13、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收資源稅的有( )。
A、開(kāi)采井礦鹽
B、開(kāi)采地下水
C、開(kāi)采原煤
D、開(kāi)采原油
【答案】ACD
14、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,下列符項(xiàng)中,屬于無(wú)效票據(jù)的有( )。
A、更改簽發(fā)日期的票據(jù)
B、更改收款單化名稱的票據(jù)
C、中文大寫(xiě)金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼金額升不一致的票據(jù)
D、更改金額的票據(jù)
【答案】ABCD
15、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于一般存款賬戶使用范圍的有( )。
A、辦理借款轉(zhuǎn)存
B、辦理借款歸還
C、辦理現(xiàn)金支取
D、辦理現(xiàn)金繳存
【答案】ABD
16、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,預(yù)算單位零余額賬戶可以( )。
A、辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)
B、向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃拔工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金
C、向上級(jí)主管單位賬戶劃撥資金
D、向所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金
【答案】AB
17、根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,下列有關(guān)在票據(jù)上簽章效力的表述中,正確的有( )。
A、出票人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的,票據(jù)無(wú)效
B、承兌人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的,其簽章無(wú)效,但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力
C、保證人在票據(jù)上簽章上不符合規(guī)定的,其簽章無(wú)效,但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力
D、背書(shū)人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的,其簽幸無(wú)效,但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力
【答案】ABCD
18、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,下列票據(jù)喪失后,可以掛失日付的有( )。
A、未承兌的商業(yè)匯票
B、支票
C、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票
D、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票
【答案】BCD
19、下列業(yè)務(wù)中,國(guó)有企業(yè)之間不能采用托收承結(jié)算方式的有( )。
A、商品寄銷
B、由商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)
C、商品賒銷
D、商品代銷
【答案】ACD
20、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,托收承付的付款人,有正當(dāng)理由的??梢韵蜚y行提出全部或部分拒絕付款。下列選項(xiàng)中,托收承付的付款人可以拒絕付款的款項(xiàng)有( )。
A、代銷商品發(fā)生的款項(xiàng)
B、購(gòu)銷合同中未訂明以托收承付結(jié)算方式結(jié)算的款項(xiàng)
C、貨物已經(jīng)依照合同規(guī)定發(fā)運(yùn)到指定地址,付款人尚未提取貨物的款項(xiàng)
D、因逾期交貨,付款人不需要該項(xiàng)貨物的款項(xiàng)
【答案】ABD
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三、判斷題(本類題共10題,每小題1分,共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)#至#信息點(diǎn)。表述正確的,填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯(cuò)誤的,則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
1、起征點(diǎn)是指征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開(kāi)始征稅的界限,征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到規(guī)定數(shù)額的,只對(duì)其超過(guò)起征點(diǎn)部分的數(shù)額征稅。( )
【答案】×
2、農(nóng)民王某于2006年將其在本村價(jià)值20萬(wàn)元的樓房出租,取得租金收入3000元。按照房產(chǎn)稅從租計(jì)征的規(guī)定計(jì)算,王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅360元。 ( )
【答案】×
3、我國(guó)目前只對(duì)國(guó)家所有的土地征收城鎮(zhèn)土地使用稅,對(duì)集體所有的土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。( )
【答案】×
4、納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款,數(shù)額在l萬(wàn)元以上的,應(yīng)追究其刑事責(zé)任( )。
【答案】√
5、法人和其他單位在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章,為該法人或單位的公章或財(cái)務(wù)專用章,加上其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。 ( )
【答案】√
6、票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改,更改的票據(jù)無(wú)效;更改的結(jié)算憑證,銀行不予受理。 ( )
【答案】√
7、納稅人在非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出,從其應(yīng)納稅額中按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。( )
【答案】×
8、信用卡的同一持卡人單筆透支發(fā)生額單位卡不得超過(guò)10萬(wàn)元人民幣。( )
【答案】×
9、當(dāng)事人對(duì)省級(jí)人民政府的具體行政行為不服的,可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議。( )
【答案】×
10、境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,但不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。( )
【答案】×
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四、計(jì)算分析題(本類題共3題,每小題5分,共15分)
1、某外商投資企業(yè)2008年全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入860萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)成本320萬(wàn)元,稅金35萬(wàn)元,投資收益 6萬(wàn)元(其中國(guó)債利息收入4萬(wàn)元,金融債券利息收入2萬(wàn)元),營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出85萬(wàn)元(包括非公益性捐贈(zèng)80萬(wàn)元,稅收滯納金3萬(wàn)元),管理費(fèi)用280萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元。該企業(yè)自行申報(bào)當(dāng)年企業(yè)所得稅是:
應(yīng)納稅所得額=860-320-35+ 6+20-85-280-150=16(萬(wàn)元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=16×25%=4(萬(wàn)元)
要求:根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)請(qǐng)分析該公司計(jì)算的當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是否正確;
(2)如不正確請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處,并正確計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅。
【答案】
(1)該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確,其錯(cuò)誤是:
① 投資收益6萬(wàn)元中,購(gòu)買(mǎi)國(guó)債利息收入4萬(wàn)元不計(jì)入應(yīng)納稅所得額;
② 非公益性捐贈(zèng)80萬(wàn)元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除;
?、?稅收滯納金3萬(wàn)元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅:
?、?應(yīng)納稅所得額=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(萬(wàn)元)
?、?應(yīng)納企業(yè)所得稅=95×25%=23.75(萬(wàn)元)
2、某建材商店為增值稅一般納稅人,主營(yíng)建筑裝修材料的銷售,同時(shí)兼營(yíng)裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)。該商店對(duì)貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額分別進(jìn)行核算。
2007年4月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)從某工廠購(gòu)進(jìn)涂料一批,貨款已付,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為60000元(不含增值稅);
(2)銷售商品的銷售額共計(jì)397800元(含增值稅),其中包括本月購(gòu)進(jìn)涂料全部對(duì)外銷售的銷售額105300元;
(3)出租裝修工具收入12000元;
(4)承攬裝修及地板安裝業(yè)務(wù)收入87000元。
已知:適用的增值稅稅率為17%,服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅率為5%,建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。
要求:
(1)指出該商店4月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中哪些應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅?
(2)計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。
(3)計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。(答案中的金額單位用元表示)
【答案】
(1)該商店4月份發(fā)生的出租裝修工具、承攬裝修及地板安裝業(yè)務(wù)收入繳納營(yíng)業(yè)稅。
(2)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=397800/(1+17%)×17%―60000×17%=47600(元)
(3)出租裝修工具應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=12000×5%=600(元)
承攬裝修及地板安裝業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=87000×3%=2610(元)
當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=600+2610=3210(元)
【解析】“本月購(gòu)進(jìn)涂料全部對(duì)外銷售”,說(shuō)明其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全部抵扣。如果將部分涂料用于“裝修業(yè)務(wù)”(增值稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目),應(yīng)注意抵扣的比例。
3、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù),2006年12月相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:
(1)進(jìn)口化妝品一批,支付國(guó)外的買(mǎi)價(jià)220萬(wàn)元、國(guó)外的采購(gòu)代理人傭金6萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元;支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元。支付海關(guān)地運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用897元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元。
(2)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付收購(gòu)價(jià)款70萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元,當(dāng)月將收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于集體福利。
(3)購(gòu)進(jìn)其他商品,取得增值稅專用發(fā)票,支付價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元,支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元。
(4)將進(jìn)口化妝品的80%加工成套化妝品,當(dāng)月銷售給其他商場(chǎng)并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,取得不含稅銷售額650萬(wàn)元;直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人,開(kāi)具普通發(fā)票,取得含稅銷售額70.20萬(wàn)元。
(5)取得化妝品的逾期包裝物押金收入14.04萬(wàn)元。
已知:進(jìn)口化妝品的關(guān)稅稅率為20%,化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%。
要求:
(1)計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。
(2)計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。
(3)計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
【案例2答案】
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅
①關(guān)稅完稅價(jià)格=220+4+20+11=255(萬(wàn)元)
?、陉P(guān)稅=255×20%=51(萬(wàn)元)
③消費(fèi)稅=(255+51)÷(1-30%)X30%=131.14(萬(wàn)元)
?、茉鲋刀?(255+51)÷(1-30%) ×17%=74.31(萬(wàn)元)
【解析】(1)運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格; (2)支付運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元,不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。
(2)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅
?、黉N項(xiàng)稅額=[650+70.20÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×17%=122.74(萬(wàn)元)
②進(jìn)項(xiàng)稅額=74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+34+20x 7%=117.13(萬(wàn)元)
?、郛?dāng)期應(yīng)納增值稅=122.74-116.23=5.61(萬(wàn)元)
【解析】(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅74.31萬(wàn)元可以抵扣: (2)從海關(guān)運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元,應(yīng)按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,但裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元不能計(jì)入。
(3)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[650+70.20÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%一131.14×80%=111.69(萬(wàn)元)
【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅131.14萬(wàn)元應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量抵扣。
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五、綜合題(本類題共1題,共10分)
甲公司于2006年10月20日向王某簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票,出票日期為l0月20日,付款人為乙銀行,支票金額為10萬(wàn)元。甲公司的財(cái)務(wù)人員在出票時(shí),未記載收款人名稱,授權(quán)王某自己補(bǔ)記。王某補(bǔ)記收款人名稱后,向其開(kāi)戶銀行丙銀行委托收款,將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。甲公司的開(kāi)戶銀行丁銀行未要求甲公司提供相關(guān)的付款依據(jù),王某的開(kāi)戶銀行丙銀行也未要求王某提供相關(guān)的收款依據(jù)。
要求:根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,分別回答下列問(wèn)題:
(1)王某能否使用該支票支取現(xiàn)金?并說(shuō)明理由。
【答案】王某不能支取現(xiàn)金。根據(jù)規(guī)定,轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬,不能支取現(xiàn)金。
(2)甲公司在出票時(shí),出票日期10月20日應(yīng)當(dāng)如何記載?
【答案】出票日期應(yīng)當(dāng)使用中文大寫(xiě),具體為“零壹拾月零貳拾日”。
(3)甲公司在出票時(shí),應(yīng)當(dāng)如何簽章?如果甲公司的簽章不符合規(guī)定,該支票是否有效?并說(shuō)明理由。
【答案】①甲公司在出票時(shí),應(yīng)當(dāng)蓋與該公司在銀行預(yù)留簽章一致的財(cái)務(wù)專用章,加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。②如果甲公司的簽章不符合規(guī)定,該支票無(wú)效。根據(jù)規(guī)定,出票人(甲公司)在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的,票據(jù)無(wú)效。
(4)甲公司的財(cái)務(wù)人員在出票時(shí),未記載收款人名稱,授權(quán)王某自己補(bǔ)記。該支票是否有效,并說(shuō)明理由。
【答案】該支票有效。根據(jù)規(guī)定,支票的金額、收款人名稱,可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。
(5)甲公司的財(cái)務(wù)人員在出票時(shí),哪些記載事項(xiàng)不得更改,否則支票無(wú)效?
【答案】出票日期、金額和收款人名稱不得更改,否則支票無(wú)效。
(6)甲公司的開(kāi)戶銀行丁銀行未要求甲公司提供相關(guān)的付款依據(jù),王某的開(kāi)戶銀行丙銀行也未要求王某提供相關(guān)的收款依據(jù)的做法是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。
【答案】丙銀行、丁銀行的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng),每筆超過(guò)5萬(wàn)元的,應(yīng)當(dāng)向其開(kāi)戶銀行提供相關(guān)付款依據(jù)。當(dāng)個(gè)人持出票人為單位的支票向開(kāi)戶銀行委托收款,將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的,個(gè)人應(yīng)當(dāng)出具相關(guān)收款依據(jù)。
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