2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前沖刺題二
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一、單項(xiàng)選擇題 (本類(lèi)題共 20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至20信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1. 下列各明細(xì)分類(lèi)賬中，適用三欄明細(xì)賬格式的是( )
A.管理費(fèi)用 B.應(yīng)收賬款
C.產(chǎn)成品 D.庫(kù)存商品
答案：B
解析：A適用多欄式明細(xì)賬，CD適用數(shù)量金額式明細(xì)賬。
2.下列表述中，符合規(guī)定的是( )。
A 外來(lái)原始憑證金額錯(cuò)誤，可在原始憑證上更正但需簽名或蓋章
B自制原始憑證必須加蓋本單位公章
C 在記賬過(guò)程中只登記了會(huì)計(jì)分錄的借方或貸方，可以采用差數(shù)法查找
D 出納人員可以兼管會(huì)計(jì)檔案
答案：C
解析：外來(lái)原始憑證金額錯(cuò)誤，必須由原開(kāi)具單位重新開(kāi)具，不得在原始憑證上更正，A錯(cuò)誤。
自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他制定的人員簽名或蓋章，不是必須要加蓋本單位公章;B錯(cuò)誤。
錯(cuò)賬查找方法中的差數(shù)法適用于在記賬過(guò)程中只登記了會(huì)計(jì)分錄的借方或貸方，即漏記一方的錯(cuò)誤查找。C正確。
出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案，D錯(cuò)誤。
3.企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金短缺，并將短缺數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該現(xiàn)金短缺正確的會(huì)計(jì)處理方法是( )
A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目
B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目
C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目
D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目
【答案】A
【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”
4.某企業(yè)(未實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。該企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為100000元，增值稅為17000元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為5000元，設(shè)備安裝時(shí)，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料實(shí)際成本為10000元，支付工資5000元。則該設(shè)備安裝完畢使用時(shí)確定的固定資產(chǎn)價(jià)值為( )元。
A.117000 B.122000 C.138700 D.137000
【答案】C
【解析】領(lǐng)用生產(chǎn)用材料其成本連同該材料負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅均應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100000+17000+5000+10000+10000×17%+5000=138700元
5. 下列各項(xiàng)中，不能作為管理費(fèi)用處理的是( )。
A. 車(chē)船使用稅 B.生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)
C. 印花稅 D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失
答案：D
解析：車(chē)船稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅均計(jì)入管理費(fèi)用
生產(chǎn)車(chē)間及行政管理部門(mén)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
自然災(zāi)害造成的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
6.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為30 000元，成本差異為超支200元;本月入庫(kù)存材料的計(jì)劃成本為70 000元，成本差異為節(jié)約700元。當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為60 000元。當(dāng)月月末結(jié)存材料實(shí)際成本為( )元。
A. 39700 B.40300 C.39800 D.40540
答案：C
解析：
材料成本差異率=(200-700)÷(30000+70000)×100%=-0.5%
結(jié)存材料的計(jì)劃成本=30000+70000-60000=40000元
結(jié)存材料負(fù)擔(dān)的差異額=40000×(-0.5%)=-200元
結(jié)存材料的實(shí)際成本40000+(-200)=39800元
7. 各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于( )。
A登記總賬的依據(jù)不同
B登記明細(xì)賬的依據(jù)不同
C編制記賬憑證的依據(jù)不同
D編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同
【答案】A
【解析】記賬憑證賬務(wù)處理程序是要根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬;匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬;科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總賬。
8. 下列各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法，適用于大量大批連續(xù)式復(fù)雜生產(chǎn)的是( )。
A.品種法 B.分批法
C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法 D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
答案：C
解析：教材P278頁(yè)倒數(shù)第3段，逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于大量大批連續(xù)式復(fù)雜生產(chǎn)的企業(yè)
9. 某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為借方余額100萬(wàn)元，年初盈余公積為40萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元，該企業(yè)期末留存收益為( )萬(wàn)元。
A.855 B.725 C.820 D.860
答案：D
解析：提取的盈余公積=(1000-100)×(10%+5%)=135萬(wàn)元
期末盈余公積余額=135+40=175萬(wàn)元
期末未分配利潤(rùn)=-100+1000-135-80=685萬(wàn)元
留存收益=175+685=860萬(wàn)元
或者：期末留存收益=-100+40+1000-80=860萬(wàn)元。
10. 應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于直接銷(xiāo)售的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)記入( ) 。
A.生產(chǎn)成本 B.應(yīng)交稅費(fèi)
C主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D.委托加工物資
答案：D
解析： 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售的，由受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入加工物資成本;
如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工的，由受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)先記入‘應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷(xiāo)售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
11.2009年1月1日，某企業(yè)以410萬(wàn)元從證券公司購(gòu)入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn)管理，并支付相關(guān)稅費(fèi)1.5萬(wàn)元;該債券票面金額為400萬(wàn)元，每半年付息一次，年利率為4%;7月1日，企業(yè)收到利息8萬(wàn)元;2009年6月30日，該企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的該筆債券市價(jià)為408萬(wàn)元，8月20日，企業(yè)以405萬(wàn)元的價(jià)格出售該投資。假定不考慮其他因素。企業(yè)8月份確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.-5 B.3 C. -3 D.5
答案：A
解析：取得該債券時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)-成本 410
投資收益 1.5
貸：銀行存款 411.5
2009年6月30日：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 2
2009年7月1日
借：銀行存款 8
貸：投資收益 8
截止2009年8月20日，交易性金融資產(chǎn)的成本是410-2=408萬(wàn)元
出售時(shí)：借：銀行存款 405
投資收益 3
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 2
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 410
同時(shí)：借：投資收益 2
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2
企業(yè)8月份確認(rèn)的投資收益為-3+(-2)=-5
12、某工業(yè)企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為20萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為15萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為5萬(wàn)元，管理費(fèi)用為15萬(wàn)元，投資收益為20萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為10萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.65 B.95 C.125 D.110
答案：C
解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=200-80-20+15-5-15+20+10=125萬(wàn)元
13、某公司2006年初“利潤(rùn)分配―――未分配利潤(rùn)”借方余額100萬(wàn)元，系2005年形成的虧損，2006年、2007年和2008年分別實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)50萬(wàn)元、15萬(wàn)元和60萬(wàn)元，假定不存在稅務(wù)口徑與會(huì)計(jì)口徑在收支認(rèn)定上的不一致，企業(yè)所得稅率為25%，不考慮其他因素，則2008年應(yīng)交所得稅為( )萬(wàn)元
A 6.25 B 19.8 C 41.25 D 33
【答案】A
【解析】05年的虧損可由以后5年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，
補(bǔ)虧后08年的納稅所得=60-(100-50-15)=25
應(yīng)交所得稅=25×25%=6.25
14.企業(yè)4月8日賒購(gòu)一批材料，價(jià)款58500元，付款條件為“2/10一1/20一N30"。如果企業(yè)4月28日付款，則所付金額為( )元。
A?585 B?2925 C?57915 D?58500
【答案】C
【解析】4月28日付款，可以享受1%的現(xiàn)金折扣，
現(xiàn)金折扣58500×1%=585元
所付金額=58500-585=57915元
15.12月31日，企業(yè)“應(yīng)收賬款”總賬借方余額為180000元，所屬明細(xì)賬的借方余額合計(jì)為220000元，貸方余額合計(jì)為40000元;“預(yù)收賬款”總賬貸方余額為98000元，所屬明細(xì)賬的借方余額合計(jì)為2000元，貸方余額合計(jì)為100000元，則12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的金額為( )元。
A140000 B?220000 C?222000 D?180000
【答案】A
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)收賬款項(xiàng)目金額
=應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額
=40000+100000
=140000
16. 某企業(yè)以350萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該無(wú)形資產(chǎn)原購(gòu)入價(jià)450萬(wàn)元，攤銷(xiāo)期限為10年，轉(zhuǎn)讓時(shí)已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的凈收益為( )萬(wàn)元。
A.32.5 B.50
C.62.5 D.80
答案：C
解析：無(wú)形資產(chǎn)每年的攤銷(xiāo)額為450/10=45萬(wàn)元
則轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為450-45*4=270萬(wàn)元
轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益為350-270-350*5%=62.5萬(wàn)元
17. 某公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，這兩種產(chǎn)品為聯(lián)合品，8月份發(fā)生的加工成本為800萬(wàn)元，A、B產(chǎn)品在分離點(diǎn)上的售價(jià)總額分別為400萬(wàn)元和600萬(wàn)元。采用售價(jià)法分配聯(lián)合成本，則A產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本為( )萬(wàn)元
A 480 B 320 C 800 D 280
答案：B
解析：分配率=800÷(400+600)=0.8
A產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本=0.8*400=320萬(wàn)元
18.H公司2007年5月1日承攬了一項(xiàng)安裝工程，至12月31日已完工90%，當(dāng)年H公司為該工程墊付了120萬(wàn)元，合同總收入為200萬(wàn)元，因客戶(hù)資金困難，預(yù)計(jì)此工程僅能收回50萬(wàn)元，則2007年該工程應(yīng)確認(rèn)收入( )萬(wàn)元。
A.180 B.120 C.108 D.50
【答案】D
【解析】如果勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且在期末不能對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠的估計(jì)，應(yīng)按照已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。
19. 某商場(chǎng)2008年5月初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本為100萬(wàn)元，售價(jià)總額為110萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)該商品的進(jìn)價(jià)成本為75萬(wàn)元，售價(jià)總額為90萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售收入為120萬(wàn)元。則本月期末結(jié)存存貨的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元
A 105 B 120 C 70 D 85
答案：C
解析：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=【(110-100)+(90-75)】÷(110+90)×100%=12.5%
已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=120×12.5%=15萬(wàn)元
本月銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本=120-15=105萬(wàn)元
期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=100+75-105=70萬(wàn)元
20.甲公司2008年將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于工程建設(shè)，該產(chǎn)品的成本為900萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為15%，則此工程的成本會(huì)因此追加( )萬(wàn)元。
A.1070 B.1050 C.1170 D.1220
【答案】D
【解析】將資產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程應(yīng)該視同銷(xiāo)售，其會(huì)計(jì)處理
借：在建工程 1220
貸：庫(kù)存商品 900
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅) 170(1000×17%)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 150 (1000×15%)
現(xiàn)報(bào)名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試真題匯總
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)教材變化分析
二、多項(xiàng)選擇題 (本類(lèi)題共 15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)21至35信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1. 下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的有( )
A.存出的保證金
B.應(yīng)收出租包裝物租金
C.銷(xiāo)售商品代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)
D.預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款
答案：AB
解析：選項(xiàng)C應(yīng)在應(yīng)收賬款項(xiàng)目中核算，選項(xiàng)D在預(yù)收賬款項(xiàng)目中核算。
2、下列各項(xiàng)，能采用除9法查找的錯(cuò)誤有( )。
A.將“應(yīng)付賬款”科目借方的5000元誤記入貸方
B.將“應(yīng)付賬款”科目借方的500元誤記為5000元
C.漏記了會(huì)計(jì)分錄中“應(yīng)收賬款”科目借方5000元
D.將“庫(kù)存現(xiàn)金”科目借方的76元誤記為67元
答案：BD
解析：錯(cuò)賬查找的方法中的除9法是指以差數(shù)除以9來(lái)查找錯(cuò)數(shù)。
主要適用于三種情況：(1)將數(shù)字寫(xiě)小;(2)將數(shù)字寫(xiě)大;(3)領(lǐng)數(shù)顛倒。
A采用除2法，C采用差數(shù)法
3. 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下，能引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生減少的事項(xiàng)有( )。
A、轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資
B、被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利
C、計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
D、被投資企業(yè)單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
答案：ABC
解析：轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少;被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)收股利”貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整”;計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減少;被投資企業(yè)單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整”貸記“投資收益”，導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增加。
4. 下列各項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)核算的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤(pán)盈 B.包收物出租收入
C.企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得 D.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益
【答案】CD
【解析】包裝物出租收入應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”核算;固定資產(chǎn)盤(pán)盈視同會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
5、下列各項(xiàng)中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有( )。
A.本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) B.提取法定盈余公積
C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
【答案】AC
【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。BD均不影響留存收益總額。
A使留存收益增加、C使留存收益減少。
6.按現(xiàn)行制度規(guī)定，以下各項(xiàng)應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有()。
A、銀行匯票存款
B、外埠存款
C、銀行承兌匯票
D、存入保證金
【答案】AB
【解析】存入保證金應(yīng)該通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算
7.下列各項(xiàng)中，最終應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有( )。
A.商品維修費(fèi) B.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
C.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) D修理期間的停工損失
【答案】BD
【解析】A計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用;C計(jì)入管理費(fèi)用
BD計(jì)入“制造費(fèi)用”，月末分配計(jì)入產(chǎn)品的成本
8、常用的匯總原始憑證有( )
A限額領(lǐng)料單 B發(fā)出材料匯總表 C 差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單 D匯總收款憑證
答案：BC
解析：A屬于原始憑證中的累計(jì)憑證;D屬于匯總記賬憑證
9. 下列各項(xiàng)，影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有( )。
A.“材料成本差異”賬戶(hù)余額 B.“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)余額
C.“材料采購(gòu)”賬戶(hù)余額 D.“工程物資”賬戶(hù)余額
【答案】ABC
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)物資采購(gòu)、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫(kù)存商品、包裝物、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷(xiāo)商品、受托代銷(xiāo)商品、生產(chǎn)成本等科目的期末余額合計(jì)減去代銷(xiāo)商品款、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目期末余額后的金額填列的。
材料采用計(jì)劃成本核算還應(yīng)加或減材料成本差異。
10. 影響可比產(chǎn)品成本降低率變動(dòng)的因素有( )
A產(chǎn)品品種比重變動(dòng)
B產(chǎn)品單位成本變動(dòng)
C產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)
D產(chǎn)品計(jì)劃單位成本
答案：AB
解析：影響可比產(chǎn)品成本降低率變動(dòng)的因素有：產(chǎn)品品種比重變動(dòng)和產(chǎn)品單位成本變動(dòng)
影響可比產(chǎn)品成本降低額編訂的因素有：產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)、產(chǎn)品品種比重變動(dòng)和產(chǎn)品單位成本變動(dòng)。
11 . 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出
B.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生期末計(jì)入當(dāng)期損益
C.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
D.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，可能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，也可能確認(rèn)為費(fèi)用
答案：ABD
解析：企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，是否應(yīng)該計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”主要取決是否能夠資本化，能夠資本化的計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”，否則計(jì)入當(dāng)期損益。
12.下列各項(xiàng)影響現(xiàn)金流量變動(dòng)的項(xiàng)目有( )。
A.償還應(yīng)付賬款
B.從銀行提取現(xiàn)金
C.用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)2個(gè)月到期的債券
D.分配現(xiàn)金股利
答案：AD
解析：A屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的現(xiàn)金流出;D屬于籌資活動(dòng)引起的現(xiàn)金流出
B涉及現(xiàn)金之間的變動(dòng);C涉及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的變動(dòng)，所以BC不會(huì)影響現(xiàn)金流量變動(dòng)
13. 下列對(duì)應(yīng)付債券利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有( )
A.籌建期間的債券利息計(jì)入管理費(fèi)用
B.籌建期間的債券利息計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
C.日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債券利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.答合資本化條件的債券利息計(jì)處相關(guān)資產(chǎn)成本
答案：ACD
解析：選項(xiàng)B是計(jì)入管理費(fèi)用中的
14. 采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有()。
A.工程耗用原材料
B.工程人員的工資
C.工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實(shí)際成本
D.工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額
答案：ABCD
解析：工程領(lǐng)用本期原材料時(shí)：
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
工程領(lǐng)用本企業(yè)商品時(shí)：
借：在建工程
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
15. 應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”核算的職工薪酬包括( )
A行政管理人員的薪酬
B離退休人員的薪酬
C車(chē)間管理人員的薪酬
D辭退員工支付的補(bǔ)償金
答案：ABD
解析：車(chē)間管理人員的薪酬應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”
現(xiàn)報(bào)名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試真題匯總
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)教材變化分析
三、判斷題 (本類(lèi)題共 10分，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61號(hào)70信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最借得分為零分)
1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑸a(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，定額比例法適用于各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。( )
答案：×
解析：定額比例法適用于各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大的產(chǎn)品。
定額成本計(jì)價(jià)法適用各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品
2. 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部合并計(jì)入固定資產(chǎn)。( )
答案：×
解析：固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。
3.2006年1月1日，A企業(yè)收到政府撥付的350萬(wàn)元財(cái)政撥款，要求用于購(gòu)買(mǎi)大型設(shè)備，A企業(yè)于2006年3月1日購(gòu)入大型設(shè)備，實(shí)際成本為350萬(wàn)元，則A企業(yè)在收到政府撥款時(shí)應(yīng)貸記營(yíng)業(yè)外收入科目( )
答案：×
解析：此財(cái)政撥款是與資產(chǎn)相關(guān)的，應(yīng)在收到時(shí)記入“遞延收益”
4. 企業(yè)利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用就是企業(yè)根據(jù)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的一定比例計(jì)算的當(dāng)期所得稅費(fèi)用( )
答案：×
解析：利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用
5. 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益( )
答案：錯(cuò)
解析：應(yīng)該以“公允價(jià)值”計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
6.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)該在新增當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，而在減少當(dāng)月不用攤銷(xiāo)，固定資產(chǎn)則是在新增當(dāng)月不提折舊，減少當(dāng)月照提折舊。( )
【答案】：對(duì)
【解析】企業(yè)一般按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自取得當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)
7.資產(chǎn)一般是由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成，但如果發(fā)生的可能性很大，也可以根據(jù)談判中的交易的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)確認(rèn)一筆資產(chǎn)。( )
【答案】：錯(cuò)
【解析】 資產(chǎn)必須是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成。
8.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其本年相關(guān)的銷(xiāo)售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。( )
【答案】：錯(cuò)
【解析】：在采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入和相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)按以下公式計(jì)算：本年確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入×本年末止勞務(wù)的完成程度-以前年度已確認(rèn)的收入;本年確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本×本年末止勞務(wù)的完成程度-以前年度已確認(rèn)的費(fèi)用。
9. 乙公司2007年1月10日購(gòu)買(mǎi)甲公司發(fā)行的股票1000萬(wàn)股并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，占甲公司股份的25%，每股買(mǎi)入價(jià)為6元，另外購(gòu)買(mǎi)該股票時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，2006年12月31日，甲公司的所有者權(quán)益的公允價(jià)值30000萬(wàn)元，則乙長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為7500萬(wàn)元，確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為1450萬(wàn)元。( )
答案：錯(cuò)
解析：初始投資成本=6×1000+40=6040萬(wàn)元
應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=30000×25%=7500萬(wàn)元
則長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為7500萬(wàn)元
初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為7500-6040=1460萬(wàn)元
10. 已完成銷(xiāo)售手續(xù)，但購(gòu)買(mǎi)單位在月末未提取的產(chǎn)品，應(yīng)作為企業(yè)的庫(kù)存商品( )
答案：×
解析：已完成銷(xiāo)售手續(xù)，但購(gòu)買(mǎi)單位在月末未提取的產(chǎn)品，不應(yīng)作為企業(yè)的庫(kù)存商品，而應(yīng)作為代管商品處理，單獨(dú)設(shè)置代管商品備查簿進(jìn)行登記。
四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)
1、2001年1月1日，政府撥付A企業(yè)420萬(wàn)元財(cái)政撥款(同日到賬)，要求用于購(gòu)買(mǎi)大型科研設(shè)備1臺(tái);并規(guī)定若有結(jié)余，留歸企業(yè)自行支配。2001年2月1日，A企業(yè)購(gòu)入大型科研設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明該設(shè)備的價(jià)款為340萬(wàn)元，增值稅額為57.8萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)1.5萬(wàn)元，包裝費(fèi)0.7萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付，假設(shè)該設(shè)備不需要安裝，使用壽命是10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%，該企業(yè)采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
2009年2月1日，A企業(yè)出售了這臺(tái)設(shè)備，出售價(jià)款90萬(wàn)元，已經(jīng)存入銀行，支付的清理費(fèi)用1萬(wàn)元，以銀行存款支付。要求：
(1)編制A企業(yè)實(shí)際收到財(cái)政撥款的會(huì)計(jì)分錄
(2)編制A企業(yè)購(gòu)入大型設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
(3)編制A企業(yè)每月計(jì)提折舊及分配遞延收益的會(huì)計(jì)分錄
(4)編制A企業(yè)2009年2月1日出售設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
(5)編制A企業(yè)2009年2月1日轉(zhuǎn)銷(xiāo)遞延收益的會(huì)計(jì)分錄
(答案中的金額單位用元表示)
答案：
(1)2001年1月1日實(shí)際收到財(cái)政撥款時(shí)：
借：銀行存款 4200000
貸：遞延收益 4200000
(2)2001年2月1日購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)
設(shè)備的成本=3400000+578000+15000+7000=4000000元
借：固定資產(chǎn) 4000000
貸：銀行存款 4000000
(3)
?、倜吭掠?jì)提的折舊額=4000000×(1-10%)÷10÷12=30000元
借：研發(fā)支出 30000
貸：累計(jì)折舊 30000
?、诜峙溥f延收益
每月分配的遞延收益=4200000÷10÷12=35000元
借：遞延收益 35000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 35000
(4)2009年2月1日出售設(shè)備
出售時(shí)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊=4000000×(1-10%)÷10×8=2880000元
出售時(shí)固定資產(chǎn)凈值=4000000-2880000=1120000元
?、俳瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 1120000
累計(jì)折舊 2880000
貸：固定資產(chǎn) 4000000
?、谥Ц肚謇碣M(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理 10000
貸：銀行存款 10000
?、凼盏匠鍪蹆r(jià)款
借：銀行存款 900000
貸：固定資產(chǎn)清理 900000
?、芙Y(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益=900000-(1120000+10000)=-230000元
借：營(yíng)業(yè)外支出 230000
貸：固定資產(chǎn)清理 230000
(5)轉(zhuǎn)銷(xiāo)遞延收益余額
此時(shí)遞延收益余額=4200000-4200000÷10×8=840000
借：遞延收益 840000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 840000
2.甲公司2007年3月1日到2009年1月5日發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)甲公司2007年3月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行在外30%的股份并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而對(duì)乙公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付款項(xiàng)2000萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元)，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。2007年3月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。
(2)2007年3月20日收到現(xiàn)金股利。
(3)2007年12月31日乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加了200萬(wàn)元，甲公司按持股比例確認(rèn)相應(yīng)資本公積60萬(wàn)元。
(4)2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中1月份和2月份共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，假定乙公司資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。
(5)2008年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)收現(xiàn)金股利為150萬(wàn)元。2008年3月25日，收到現(xiàn)金股利。
(6)2008年乙公司虧損900萬(wàn)元。
(7)2008年12月31日該長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為1600萬(wàn)元。
(8)2009年1月5日，甲公司將持有乙公司30%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)盏娇铐?xiàng)1500萬(wàn)元存入銀行。
要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(長(zhǎng)期股權(quán)投資需要寫(xiě)出明細(xì)科目，金額單位為萬(wàn)元)
參考答案：
(1)編制分錄
?、匍L(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=2000-50+10=1960萬(wàn)元
應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=6000*30%=1800萬(wàn)元
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本 1960
應(yīng)收股利 50
貸：銀行存款 2010
?、诮瑁恒y行存款 50
貸：應(yīng)收股利 50
?、?/P>
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――其他權(quán)益變動(dòng) 60
貸：資本公積――其他資本公積 60
?、芗坠緦?duì)投資之后乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)才能確認(rèn)投資收益。由于甲公司是2007年3月1日對(duì)乙公司進(jìn)行的投資，所以只能就乙公司2007年3月至12月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)確認(rèn)投資收益。
甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(800-200)*30%=180萬(wàn)元
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整 180
貸：投資收益 180
?、萁瑁簯?yīng)收股利 150
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整 150
收到股利時(shí)：
借：銀行存款 150
貸：應(yīng)收股利 150
?、?008年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=900*30%=270萬(wàn)元
借：投資收益 270
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整 270
?、?008年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資各明細(xì)科目的余額如下：
“成本”借方余額1960萬(wàn)元;“其他權(quán)益變動(dòng)”借方余額60萬(wàn)元;“損益調(diào)整”明細(xì)貸方余額240萬(wàn)元。
長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=1960+60-240=1780萬(wàn)元大于可收回金額。所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備=1780-1600=180萬(wàn)元
借：資產(chǎn)減值損失 180
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 180
?、嘟瑁恒y行存款 1500
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 180
長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 240
投資收益 100
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 1960
-其他權(quán)益變動(dòng) 60
同時(shí)：
借：資本公積-其他資本公積60
貸：投資收益 60
3. 某企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展一項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)該項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目會(huì)形成無(wú)形資產(chǎn)。該項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生研究設(shè)備的折舊費(fèi)20萬(wàn)元，研究人員各項(xiàng)職工薪酬50萬(wàn)元，耗用生產(chǎn)用材料10萬(wàn)元，購(gòu)入該批材料時(shí)支付的增值稅為1.7萬(wàn)元，以銀行存款支付購(gòu)入相關(guān)技術(shù)費(fèi)用20萬(wàn)元。研究階段于2006年12月結(jié)束。自2007年1月開(kāi)始進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。該項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段使用設(shè)備的折舊費(fèi)30萬(wàn)元，以銀行存款支付的產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用25萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)人員的職工薪酬60萬(wàn)元，耗用生產(chǎn)用材料20萬(wàn)元，購(gòu)入該批材料時(shí)支付的增值稅為3.4萬(wàn)元，申請(qǐng)專(zhuān)利時(shí)以銀行存款支付注冊(cè)費(fèi)5萬(wàn)元，支付聘請(qǐng)律師費(fèi)6.6萬(wàn)元。2007年7月1日，該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，符合規(guī)定的開(kāi)發(fā)支出資本化條件。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用壽命5年，殘值為0，采用直接法攤銷(xiāo)。2007年11月1日，企業(yè)將該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)出租給另外一企業(yè)使用，租期半年，每月租金為6萬(wàn)元，分月收取并存入銀行。2007年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利權(quán)的可收回金額為100萬(wàn)元，要求：
(1)編制研究階段各項(xiàng)研發(fā)支出發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
(2)編制期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化的研發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄
(3)編制結(jié)轉(zhuǎn)資本化的研發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄
(4)編制2007年該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)專(zhuān)利權(quán)租金收入的會(huì)計(jì)分錄
(5)編制2007年12月31日無(wú)形資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)分錄
答案及解析：
(1)發(fā)生各項(xiàng)研究階段的支出時(shí)：
借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 101.7
貸：累計(jì)折舊 20
應(yīng)付職工薪酬 50
原材料 10
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 1.7
銀行存款 20
注意：研究階段的支出應(yīng)先通過(guò)“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”核算
(2)06年12月31日，研究階段結(jié)束，應(yīng)將此階段所發(fā)生的全部支出轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”
借：管理費(fèi)用 101.7
貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 101.7
(3)2007年，發(fā)生開(kāi)發(fā)支出：
借：研發(fā)支出-資本化支出 150
貸： 累計(jì)折舊 30
應(yīng)付職工薪酬 60
原材料 20
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 3.4
銀行存款 36.6
07年7月1日，專(zhuān)利研發(fā)完成并形成無(wú)形資產(chǎn)
借：無(wú)形資產(chǎn) 150
貸：研發(fā)支出-資本化支出 150
(4)07年7月-10月，每月攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：150÷5÷12=2.5萬(wàn)元
借：管理費(fèi)用 2.5
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 2.5
07年11-12月，由于將該無(wú)形資產(chǎn)出租，其攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”，租金收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”
借：銀行存款 6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 6
借：其他業(yè)務(wù)成本 2.5
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 2.5
(5)07年12月31日，無(wú)形資產(chǎn)已攤銷(xiāo)半年，無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額=150-150÷5÷2=135萬(wàn)元
借：資產(chǎn)減值損失 35
貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35
4. 甲公司擁有機(jī)修和供水兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間，2007年10月各車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用及其相互間提供的勞務(wù)如下表：
|
輔助車(chē)間名稱(chēng) |
供水車(chē)間 |
機(jī)修車(chē)間 | |
|
待分配費(fèi)用 |
24000元 |
48000元 | |
|
供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量 |
8000噸 |
160000小時(shí) | |
|
耗用勞務(wù)數(shù)量 |
供水車(chē)間 |
|
10000小時(shí) |
|
機(jī)修車(chē)間 |
500噸 |
| |
|
基本一車(chē)間 |
3000噸 |
60000小時(shí) | |
|
基本二車(chē)間 |
2500噸 |
50000小時(shí) | |
|
企業(yè)管理部門(mén) |
2000噸 |
40000小時(shí) | |
要求：
(1) 采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用并編制與輔助生產(chǎn)費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
(2) 采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用并編制與輔助生產(chǎn)費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
答案及解析：
(1)直接分配法
?、俟┧?chē)間
輔助生產(chǎn)的單位成本=24000÷(8000-500)=3.2
一車(chē)間分配的成本=3.2×3000=9600元
二車(chē)間分配的成本=3.2×2500=8000元
企業(yè)管理部門(mén)分配的成本=3.2×2000=6400元
?、跈C(jī)修車(chē)間
輔助生產(chǎn)的單位成本=48000÷(160000-10000)=0.32
一車(chē)間分配的成本=0.32×60000=19200元
二車(chē)間分配的成本=0.32×50000=16000元
企業(yè)管理部門(mén)分配的成本=0.32×40000=12800元
分錄：
借：制造費(fèi)用??一車(chē)間 28800
??二車(chē)間 24000
管理費(fèi)用 19200
貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本(供水車(chē)間)24000
-輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車(chē)間)48000
(2)交互分配法
交互分配的分配率供水車(chē)間=24000÷8000=3
交互分配的分配率機(jī)修車(chē)間=48000÷160000=0.3
對(duì)外分配的輔助生產(chǎn)成本
供水車(chē)間=24000+10000×0.3-500×3=25500
機(jī)修車(chē)間=48000+500×3-10000×0.3=46500
對(duì)外分配的分配率供水車(chē)間=25500÷(8000-500)=3.4
對(duì)外分配的分配率機(jī)修車(chē)間=46500÷(160000-10000)=0.31
一車(chē)間分配的成本=3.4×3000+0.31×60000=28800元
二車(chē)間分配的成本=3.4×2500+0.31×50000=24000元
企業(yè)管理部門(mén)分配的成本=3.4×2000+0.31×40000=19200元
分錄：
交互分配：
借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車(chē)間)1500
生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本(供水車(chē)間)3000
貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車(chē)間)3000
生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本(供水車(chē)間)1500
對(duì)外分配：
借：制造費(fèi)用??一車(chē)間 28800
??二車(chē)間 24000
管理費(fèi)用 19200
貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本(供水車(chē)間)25500
-輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車(chē)間)46500
現(xiàn)報(bào)名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試真題匯總
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)教材變化分析
五、綜合題(本類(lèi)題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)
1.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。甲公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2007年12月，甲公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
(1)12月1日，對(duì)A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元，增值稅額為8.5萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為42.5萬(wàn)元。12月9日，收到A公司支付的、扣 除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。
(2)12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。
(3)12月14日，與D公司簽訂合同，以預(yù)收款方式向D公司銷(xiāo)售商品一批。協(xié)議約定，該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為120萬(wàn)元，實(shí)際成本為75萬(wàn)元，D公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付60%的貨款(按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算)，剩余款項(xiàng)于2個(gè)月后支付。
(4)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為10萬(wàn)元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為5.85萬(wàn)元(含增值稅額)。
(5)12月10日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品20萬(wàn)件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本5元，根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，F(xiàn)公司應(yīng)按每件10元對(duì)外銷(xiāo)售，甲公司按售價(jià)的10%向F公司支付手續(xù)費(fèi)。F公司本月對(duì)外實(shí)際銷(xiāo)售的商品為10萬(wàn)件，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司12月31日收到F公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)，向F公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票
(6)甲公司12月1日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為30萬(wàn)元，至年底已預(yù)收安裝費(fèi)22萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)14萬(wàn)元(假定均為安裝人員薪酬)，估計(jì)完成安裝任務(wù)還需要發(fā)生安裝費(fèi)用6萬(wàn)元，假定甲公司按照實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。
(7)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。
要求：編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
("應(yīng)交稅費(fèi)"科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
答案及解析
(1)
?、俳瑁簯?yīng)收賬款 58.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 8.5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 42.5
貸：庫(kù)存商品 42.5
由于A公司在10天內(nèi)付款，所以享受2%的現(xiàn)金折扣
現(xiàn)金折扣=58.5×2%=1.17萬(wàn)元
借：銀行存款 57.33
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.17
貸：應(yīng)收賬款 58.5
②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10(100×10%)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1.7(10×17%)
貸：銀行存款 11.7
?、凼盏筋A(yù)收款120×60%=72
借：銀行存款 72
貸：預(yù)收賬款 72
?、苡捎贓公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，應(yīng)按預(yù)計(jì)可以收回的維修款確認(rèn)收入
借：應(yīng)收賬款 5.85
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 0.85
借：勞務(wù)成本 10
貸：應(yīng)付職工薪酬 10
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10
貸：勞務(wù)成本 10
?、荼敬N(xiāo)業(yè)務(wù)為收取手續(xù)費(fèi)的情況。
發(fā)出商品時(shí)：
借：委托代銷(xiāo)商品 100
貸：庫(kù)存商品 100
收到代銷(xiāo)清單時(shí)，按代銷(xiāo)清單上注明的銷(xiāo)售情況確認(rèn)收入。
借：銀行存款 107
銷(xiāo)售費(fèi)用 10
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50
貸：委托代銷(xiāo)商品 50
?、揞A(yù)收安裝費(fèi)：借：銀行存款 22
貸：預(yù)收賬款 22
實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本：
借：勞務(wù)成本 14
貸：應(yīng)付職工薪酬 14
完工進(jìn)度為14÷(14+6)=70%
確認(rèn)提供勞務(wù)收入時(shí)：
借：預(yù)收賬款 21
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 21
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14
貸：勞務(wù)成本 14
?、呱唐吠嘶?，需要沖減12月份已經(jīng)確認(rèn)的收入、成本以及費(fèi)用。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 8.5
貸：銀行存款 57.33
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.17
借：庫(kù)存商品 42.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 42.5
2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人有關(guān)資料如下：
資料一：
2009年3月1日 科目余額表如下：
科目余額表 (單位：元)：
|
科目名稱(chēng) |
借方余額 |
貸方余額 |
|
庫(kù)存現(xiàn)金 |
3000 |
|
|
銀行存款 |
15300 |
|
|
應(yīng)收賬款 |
60 000 |
|
|
壞賬準(zhǔn)備 |
|
300 |
|
預(yù)付賬款 |
10000 |
|
|
其他應(yīng)收款 |
6000 |
|
|
原材料 |
110 000 |
|
|
周轉(zhuǎn)材料 |
20 000 |
|
|
材料成本差異 |
|
10000 |
|
庫(kù)存商品 |
50000 |
|
|
長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
200000 |
|
|
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 |
|
40000 |
|
固定資產(chǎn) |
350000 |
|
|
累計(jì)折舊 |
|
46 000 |
|
短期借款 |
|
100 000 |
|
應(yīng)付賬款 |
|
65 000 |
|
其他應(yīng)付款 |
|
10 000 |
|
長(zhǎng)期借款 |
|
210 000 |
|
實(shí)收資本 |
|
250 000 |
|
盈余公積 |
|
40 000 |
|
資本公積 |
|
53 000 |
資料二：債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額：
應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：
應(yīng)收賬款――A公司借方余額100 000元
應(yīng)收賬款――B公司貸方余額40 000元
預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：
預(yù)付賬款――C公司借方余額20 000元
預(yù)付賬款――D公司貸方余額10 000元
應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：
應(yīng)付賬款――E公司貸方余額100 000元
應(yīng)付賬款――F公司借方余額35 000元
應(yīng)收款項(xiàng)除“應(yīng)收賬款”外，其他項(xiàng)目未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
資料三：長(zhǎng)期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：
#1從工商銀行借入110 000元(本利和)，期限從2006年6月1日至2009年6月1日。
#2從建設(shè)銀行借入100 000元(本利和)，期限從2007年8月1日至2010年8月1日。
資料四：2009年3月本企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
①購(gòu)進(jìn)原材料20000元，增值稅3400元，用預(yù)付C公司的賬款抵付，不足部分尚未支付。
?、谏鲜鲑?gòu)進(jìn)材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為22000元
?、凵掀谝押虽N(xiāo)的A公司應(yīng)收賬款又收回3000元
?、鼙酒谔崛∞k公樓折舊15000元
?、蒌N(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。銷(xiāo)售成本為收入的70%。(不考慮城建稅&教育費(fèi)附加)
要求：
(1)編制資料四中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
(2)編制甲企業(yè)2009年3月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。(不考慮所得稅)
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：甲企業(yè) 2009年3月31日 單位：元
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項(xiàng) 目 |
金 額 |
項(xiàng) 目 |
金 額 |
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資 產(chǎn) |
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負(fù)債和所有者權(quán)益 |
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流動(dòng)資產(chǎn)： |
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流動(dòng)負(fù)債： |
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貨幣資金 |
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短期借款 |
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應(yīng)收票據(jù) |
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應(yīng)付賬款 |
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應(yīng)收賬款 |
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預(yù)收賬款 |
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預(yù)付賬款 |
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應(yīng)職工薪酬 |
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存貨 |
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應(yīng)交稅費(fèi) |
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其他應(yīng)收款 |
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其他應(yīng)付款 |
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流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
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一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 |
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非流動(dòng)資產(chǎn)： |
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流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
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長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
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長(zhǎng)期負(fù)債： |
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固定資產(chǎn) |
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長(zhǎng)期借款 |
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在建工程 |
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負(fù)債合計(jì) |
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工程物資 |
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所有者權(quán)益： |
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固定資產(chǎn)清理 |
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實(shí)收資本 |
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無(wú)形資產(chǎn) |
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盈余公積 |
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開(kāi)發(fā)支出 |
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資本公積 |
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商譽(yù) |
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未分配利潤(rùn) |
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非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
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所有者權(quán)益合計(jì) |
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資產(chǎn)總計(jì) |
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負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) |
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答案：
(1)編制會(huì)計(jì)分錄
?、?借：材料采購(gòu) 20000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 3400
貸：預(yù)付賬款-C 20000
應(yīng)付賬款-C 3400
?、?借：原材料 22000
貸：材料采購(gòu) 20000
材料成本差異 2000
?、?借：應(yīng)收賬款―A 3000
貸：壞賬準(zhǔn)備 3000
同時(shí)：借：銀行存款 3000
貸：應(yīng)收賬款-A 3000
?、?借：管理費(fèi)用 15000
貸：累計(jì)折舊 15000
?、萁瑁恒y行存款 117000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅) 17000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70000
貸：庫(kù)存商品 70000
(2)編制資產(chǎn)負(fù)債表
貨幣資金=3000+15300+3000+117000=138300
應(yīng)收賬款=100000-(300+3000)=96700
預(yù)付賬款=20000+35000(應(yīng)付賬款借方余額)-20000=35000
存貨=110000+20000+50000-10000+22000-2000-70000=120000
長(zhǎng)期投資=200000-40000=160000
累計(jì)折舊=46000+15000=61000
固定資產(chǎn)=350000-61000=289000
應(yīng)付賬款=100000+10000(預(yù)付賬款貸方余額)+3400=113400
應(yīng)交稅費(fèi)=17000-3400=13600
一年內(nèi)到期長(zhǎng)期負(fù)債=110 000(#1從工商銀行借入，期限從2006年6月1日至2009年6月1日的借款)。
長(zhǎng)期借款=210000-110000=100000
未分配利潤(rùn)=100000-70000-15000=15000
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：甲企業(yè) 2009年3月31日 單位：元
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項(xiàng) 目 |
金 額 |
項(xiàng) 目 |
金 額 |
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資 產(chǎn) |
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負(fù)債和所有者權(quán)益 |
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流動(dòng)資產(chǎn)： |
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流動(dòng)負(fù)債： |
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貨幣資金 |
138300 |
短期借款 |
100000 |
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應(yīng)收票據(jù) |
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應(yīng)付賬款 |
113400 |
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應(yīng)收賬款 |
96700 |
預(yù)收賬款 |
40000 |
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預(yù)付賬款 |
35000 |
應(yīng)職工薪酬 |
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存貨 |
120000 |
應(yīng)交稅費(fèi) |
13600 |
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其他應(yīng)收款 |
6000 |
其他應(yīng)付款 |
10000 |
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流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
396000 |
一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 |
110000 |
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非流動(dòng)資產(chǎn)： |
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流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
387000 |
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長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
160000 |
長(zhǎng)期負(fù)債： |
|
|
固定資產(chǎn) |
289000 |
長(zhǎng)期借款 |
100000 |
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在建工程 |
|
負(fù)債合計(jì) |
487000 |
|
工程物資 |
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所有者權(quán)益： |
|
|
固定資產(chǎn)清理 |
|
實(shí)收資本 |
250000 |
|
無(wú)形資產(chǎn) |
|
盈余公積 |
40000 |
|
開(kāi)發(fā)支出 |
|
資本公積 |
53000 |
|
商譽(yù) |
|
未分配利潤(rùn) |
15000 |
|
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
449000 |
所有者權(quán)益合計(jì) |
358000 |
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資產(chǎn)總計(jì) |
845000 |
負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) |
845000 |
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