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2012年會計職稱考試《初級會計實務》考前沖刺題二

更新時間:2012-10-19 10:10:35 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  一、單項選擇題 (本類題共 20題,每小題1分,共20分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分)

  1. 下列各明細分類賬中,適用三欄明細賬格式的是( )

  A.管理費用                B.應收賬款

  C.產(chǎn)成品                 D.庫存商品

  答案:B

  解析:A適用多欄式明細賬,CD適用數(shù)量金額式明細賬。

  2.下列表述中,符合規(guī)定的是( )。

  A 外來原始憑證金額錯誤,可在原始憑證上更正但需簽名或蓋章

  B自制原始憑證必須加蓋本單位公章

  C 在記賬過程中只登記了會計分錄的借方或貸方,可以采用差數(shù)法查找

  D 出納人員可以兼管會計檔案

  答案:C

  解析:外來原始憑證金額錯誤,必須由原開具單位重新開具,不得在原始憑證上更正,A錯誤。

  自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其他制定的人員簽名或蓋章,不是必須要加蓋本單位公章;B錯誤。

  錯賬查找方法中的差數(shù)法適用于在記賬過程中只登記了會計分錄的借方或貸方,即漏記一方的錯誤查找。C正確。

  出納人員不得兼管會計檔案,D錯誤。

  3.企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時,查出現(xiàn)金短缺,并將短缺數(shù)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進一步核查,無法查明原因,經(jīng)批準后,對該現(xiàn)金短缺正確的會計處理方法是( )

  A.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉入“管理費用”科目

  B.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉入“營業(yè)外收入”科目

  C.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉入“其他應付款”科目

  D.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉入“其他應收款”科目

  【答案】A

  【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短缺,經(jīng)批準后應轉入“管理費用”

  4.某企業(yè)(未實行增值稅轉型)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。該企業(yè)購入一臺需要安裝的設備,取得增值稅專用發(fā)票注明的設備買價為100000元,增值稅為17000元,支付的運輸費為5000元,設備安裝時,領用生產(chǎn)用材料實際成本為10000元,支付工資5000元。則該設備安裝完畢使用時確定的固定資產(chǎn)價值為( )元。

  A.117000 B.122000 C.138700 D.137000

  【答案】C

  【解析】領用生產(chǎn)用材料其成本連同該材料負擔的進項稅均應計入固定資產(chǎn)

  固定資產(chǎn)的入賬價值=100000+17000+5000+10000+10000×17%+5000=138700元

  5. 下列各項中,不能作為管理費用處理的是( )。

  A. 車船使用稅  B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費

  C. 印花稅   D.自然災害造成的存貨凈損失

  答案:D

  解析:車船稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅均計入管理費用

  生產(chǎn)車間及行政管理部門的固定資產(chǎn)修理費應計入管理費用

  自然災害造成的凈損失應計入營業(yè)外支出

  6.某企業(yè)月初結存材料的計劃成本為30 000元,成本差異為超支200元;本月入庫存材料的計劃成本為70 000元,成本差異為節(jié)約700元。當月生產(chǎn)車間領用材料的計劃成本為60 000元。當月月末結存材料實際成本為( )元。

  A. 39700   B.40300   C.39800   D.40540

  答案:C

  解析:

  材料成本差異率=(200-700)÷(30000+70000)×100%=-0.5%

  結存材料的計劃成本=30000+70000-60000=40000元

  結存材料負擔的差異額=40000×(-0.5%)=-200元

  結存材料的實際成本40000+(-200)=39800元

  7. 各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于( )。

  A登記總賬的依據(jù)不同

  B登記明細賬的依據(jù)不同

  C編制記賬憑證的依據(jù)不同

  D編制會計報表的依據(jù)不同

  【答案】A

  【解析】記賬憑證賬務處理程序是要根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬;匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;科目匯總表賬務處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總賬。

  8. 下列各種產(chǎn)品成本計算方法,適用于大量大批連續(xù)式復雜生產(chǎn)的是( )。

  A.品種法 B.分批法

  C.逐步結轉分步法 D.平行結轉分步法

  答案:C

  解析:教材P278頁倒數(shù)第3段,逐步結轉分步法適用于大量大批連續(xù)式復雜生產(chǎn)的企業(yè)

  9. 某企業(yè)年初未分配利潤為借方余額100萬元,年初盈余公積為40萬元,本年凈利潤為1000萬元,按10%計提法定盈余公積,按5%計提任意盈余公積,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元,該企業(yè)期末留存收益為( )萬元。

  A.855 B.725 C.820 D.860

  答案:D

  解析:提取的盈余公積=(1000-100)×(10%+5%)=135萬元

  期末盈余公積余額=135+40=175萬元

  期末未分配利潤=-100+1000-135-80=685萬元

  留存收益=175+685=860萬元

  或者:期末留存收益=-100+40+1000-80=860萬元。

  10. 應交消費稅的委托加工物資收回后用于直接銷售的,按規(guī)定準予抵扣的由受托方代扣代交的消費稅,應當記入( ) 。

  A.生產(chǎn)成本 B.應交稅費

  C主營業(yè)務成本 D.委托加工物資

  答案:D

  解析: 需要交納消費稅的委托加工物資,加工物資收回后直接用于銷售的,由受托方代收代交的消費稅應計入加工物資成本;

  如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工的,由受托方代收代交的消費稅應先記入‘應交稅費――應交消費稅”科目的借方,按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅

  11.2009年1月1日,某企業(yè)以410萬元從證券公司購入甲公司當日發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn)管理,并支付相關稅費1.5萬元;該債券票面金額為400萬元,每半年付息一次,年利率為4%;7月1日,企業(yè)收到利息8萬元;2009年6月30日,該企業(yè)購買的該筆債券市價為408萬元,8月20日,企業(yè)以405萬元的價格出售該投資。假定不考慮其他因素。企業(yè)8月份確認的投資收益為( )萬元。

  A.-5 B.3 C. -3  D.5

  答案:A

  解析:取得該債券時:

  借:交易性金融資產(chǎn)-成本 410

  投資收益 1.5

  貸:銀行存款 411.5

  2009年6月30日:

  借:公允價值變動損益 2

  貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 2

  2009年7月1日

  借:銀行存款 8

  貸:投資收益 8

  截止2009年8月20日,交易性金融資產(chǎn)的成本是410-2=408萬元

  出售時:借:銀行存款 405

  投資收益 3

  交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 2

  貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 410

  同時:借:投資收益 2

  貸:公允價值變動損益 2

  企業(yè)8月份確認的投資收益為-3+(-2)=-5

  12、某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務收入為200萬元,主營業(yè)務成本為80萬元,營業(yè)稅金及附加為20萬元,其他業(yè)務收入為15萬元,其他業(yè)務成本為5萬元,管理費用為15萬元,投資收益為20萬元,公允價值變動收益為10萬元,營業(yè)外收入為10萬元,所得稅費用為30萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)本期營業(yè)利潤為( )萬元。

  A.65   B.95   C.125   D.110

  答案:C

  解析:營業(yè)利潤=200-80-20+15-5-15+20+10=125萬元

  13、某公司2006年初“利潤分配―――未分配利潤”借方余額100萬元,系2005年形成的虧損,2006年、2007年和2008年分別實現(xiàn)稅前利潤50萬元、15萬元和60萬元,假定不存在稅務口徑與會計口徑在收支認定上的不一致,企業(yè)所得稅率為25%,不考慮其他因素,則2008年應交所得稅為( )萬元

  A 6.25 B 19.8 C 41.25 D 33

  【答案】A

  【解析】05年的虧損可由以后5年的稅前利潤彌補,

  補虧后08年的納稅所得=60-(100-50-15)=25

  應交所得稅=25×25%=6.25

  14.企業(yè)4月8日賒購一批材料,價款58500元,付款條件為“2/10一1/20一N30"。如果企業(yè)4月28日付款,則所付金額為( )元。

  A?585 B?2925 C?57915 D?58500

  【答案】C

  【解析】4月28日付款,可以享受1%的現(xiàn)金折扣,

  現(xiàn)金折扣58500×1%=585元

  所付金額=58500-585=57915元

  15.12月31日,企業(yè)“應收賬款”總賬借方余額為180000元,所屬明細賬的借方余額合計為220000元,貸方余額合計為40000元;“預收賬款”總賬貸方余額為98000元,所屬明細賬的借方余額合計為2000元,貸方余額合計為100000元,則12月31日資產(chǎn)負債表中“預收賬款”項目的金額為( )元。

  A140000 B?220000 C?222000 D?180000

  【答案】A

  【解析】資產(chǎn)負債表中的預收賬款項目金額

  =應收賬款明細賬貸方余額+預收賬款明細賬貸方余額

  =40000+100000

  =140000

  16. 某企業(yè)以350萬元的價格轉讓一項無形資產(chǎn),適用的營業(yè)稅稅率為5%。該無形資產(chǎn)原購入價450萬元,攤銷期限為10年,轉讓時已使用4年。不考慮減值準備及其他相關稅費。企業(yè)在轉讓該無形資產(chǎn)時確認的凈收益為( )萬元。

  A.32.5 B.50

  C.62.5 D.80

  答案:C

  解析:無形資產(chǎn)每年的攤銷額為450/10=45萬元

  則轉讓無形資產(chǎn)時無形資產(chǎn)的賬面余額為450-45*4=270萬元

  轉讓無形資產(chǎn)應確認的凈收益為350-270-350*5%=62.5萬元

  17. 某公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品,這兩種產(chǎn)品為聯(lián)合品,8月份發(fā)生的加工成本為800萬元,A、B產(chǎn)品在分離點上的售價總額分別為400萬元和600萬元。采用售價法分配聯(lián)合成本,則A產(chǎn)品應分配的聯(lián)合成本為( )萬元

  A 480 B 320 C 800 D 280

  答案:B

  解析:分配率=800÷(400+600)=0.8

  A產(chǎn)品應分配的聯(lián)合成本=0.8*400=320萬元

  18.H公司2007年5月1日承攬了一項安裝工程,至12月31日已完工90%,當年H公司為該工程墊付了120萬元,合同總收入為200萬元,因客戶資金困難,預計此工程僅能收回50萬元,則2007年該工程應確認收入( )萬元。

  A.180 B.120 C.108 D.50

  【答案】D

  【解析】如果勞務的開始和完成分屬不同的會計期間,且在期末不能對該項勞務交易的結果作出可靠的估計,應按照已經(jīng)發(fā)生并預計能得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認收入,并按相同金額結轉成本。

  19. 某商場2008年5月初庫存商品的進價成本為100萬元,售價總額為110萬元,本月購進該商品的進價成本為75萬元,售價總額為90萬元,本月銷售收入為120萬元。則本月期末結存存貨的實際成本為( )萬元

  A 105 B 120 C 70 D 85

  答案:C

  解析:商品進銷差價率=【(110-100)+(90-75)】÷(110+90)×100%=12.5%

  已銷商品應分攤的進銷差價=120×12.5%=15萬元

  本月銷售商品的實際成本=120-15=105萬元

  期末結存商品的實際成本=100+75-105=70萬元

  20.甲公司2008年將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于工程建設,該產(chǎn)品的成本為900萬元,計稅價為1000萬元,增值稅率為17%,消費稅率為15%,則此工程的成本會因此追加( )萬元。

  A.1070 B.1050 C.1170 D.1220

  【答案】D

  【解析】將資產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程應該視同銷售,其會計處理

  借:在建工程 1220

  貸:庫存商品 900

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅) 170(1000×17%)

  應交稅費-應交消費稅 150 (1000×15%)

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  二、多項選擇題 (本類題共 15題,每小題2分,共30分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號21至35信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)

  1. 下列各項交易或事項,應通過“其他應收款”科目核算的有( )

  A.存出的保證金

  B.應收出租包裝物租金

  C.銷售商品代購貨方墊付的包裝費

  D.預收購貨單位的貨款

  答案:AB

  解析:選項C應在應收賬款項目中核算,選項D在預收賬款項目中核算。

  2、下列各項,能采用除9法查找的錯誤有( )。

  A.將“應付賬款”科目借方的5000元誤記入貸方

  B.將“應付賬款”科目借方的500元誤記為5000元

  C.漏記了會計分錄中“應收賬款”科目借方5000元

  D.將“庫存現(xiàn)金”科目借方的76元誤記為67元

  答案:BD

  解析:錯賬查找的方法中的除9法是指以差數(shù)除以9來查找錯數(shù)。

  主要適用于三種情況:(1)將數(shù)字寫小;(2)將數(shù)字寫大;(3)領數(shù)顛倒。

  A采用除2法,C采用差數(shù)法

  3. 長期股權投資權益法下,能引起長期股權投資賬面價值發(fā)生減少的事項有( )。

  A、轉讓長期股權投資

  B、被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利

  C、計提長期投資減值準備

  D、被投資企業(yè)單位實現(xiàn)凈利潤

  答案:ABC

  解析:轉讓長期股權投資導致長期股權投資賬面價值減少;被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利,投資企業(yè)應借記“應收股利”貸記“長期股權投資-損益調(diào)整”;計提長期投資減值準備會導致長期股權投資的賬面價值減少;被投資企業(yè)單位實現(xiàn)凈利潤,投資企業(yè)應借記“長期股權投資-損益調(diào)整”貸記“投資收益”,導致長期股權投資賬面價值增加。

  4. 下列各項,應通過“營業(yè)外收入”賬戶核算的有( )。

  A.固定資產(chǎn)盤盈 B.包收物出租收入

  C.企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得 D.出售無形資產(chǎn)凈收益

  【答案】CD

  【解析】包裝物出租收入應通過“其他業(yè)務收入”核算;固定資產(chǎn)盤盈視同會計差錯,應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

  5、下列各項中,能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有( )。

  A.本年度實現(xiàn)的凈利潤      B.提取法定盈余公積

  C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利   D.用盈余公積彌補虧損

  【答案】AC

  【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤。BD均不影響留存收益總額。

  A使留存收益增加、C使留存收益減少。

  6.按現(xiàn)行制度規(guī)定,以下各項應通過“其他貨幣資金”科目核算的有()。

  A、銀行匯票存款

  B、外埠存款

  C、銀行承兌匯票

  D、存入保證金

  【答案】AB

  【解析】存入保證金應該通過“其他應付款”科目核算

  7.下列各項中,最終應計入產(chǎn)品成本的有( )。

  A.商品維修費    B.勞動保護費

  C.礦產(chǎn)資源補償費    D修理期間的停工損失

  【答案】BD

  【解析】A計入銷售費用;C計入管理費用

  BD計入“制造費用”,月末分配計入產(chǎn)品的成本

  8、常用的匯總原始憑證有( )

  A限額領料單 B發(fā)出材料匯總表 C 差旅費報銷單 D匯總收款憑證

  答案:BC

  解析:A屬于原始憑證中的累計憑證;D屬于匯總記賬憑證

  9. 下列各項,影響資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有( )。

  A.“材料成本差異”賬戶余額 B.“生產(chǎn)成本”賬戶余額

  C.“材料采購”賬戶余額 D.“工程物資”賬戶余額

  【答案】ABC

  【解析】資產(chǎn)負債表存貨項目,應根據(jù)物資采購、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、包裝物、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、生產(chǎn)成本等科目的期末余額合計減去代銷商品款、存貨跌價準備科目期末余額后的金額填列的。

  材料采用計劃成本核算還應加或減材料成本差異。

  10. 影響可比產(chǎn)品成本降低率變動的因素有( )

  A產(chǎn)品品種比重變動

  B產(chǎn)品單位成本變動

  C產(chǎn)品產(chǎn)量變動

  D產(chǎn)品計劃單位成本

  答案:AB

  解析:影響可比產(chǎn)品成本降低率變動的因素有:產(chǎn)品品種比重變動和產(chǎn)品單位成本變動

  影響可比產(chǎn)品成本降低額編訂的因素有:產(chǎn)品產(chǎn)量變動、產(chǎn)品品種比重變動和產(chǎn)品單位成本變動。

  11 . 關于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出,下列說法中正確的有( )。

  A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出,應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出

  B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出,應當于發(fā)生期末計入當期損益

  C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,應確認為無形資產(chǎn)

  D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,可能確認為無形資產(chǎn),也可能確認為費用

  答案:ABD

  解析:企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,是否應該計入“無形資產(chǎn)”主要取決是否能夠資本化,能夠資本化的計入“無形資產(chǎn)”,否則計入當期損益。

  12.下列各項影響現(xiàn)金流量變動的項目有( )。

  A.償還應付賬款

  B.從銀行提取現(xiàn)金

  C.用現(xiàn)金購買2個月到期的債券

  D.分配現(xiàn)金股利

  答案:AD

  解析:A屬于經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流出;D屬于籌資活動引起的現(xiàn)金流出

  B涉及現(xiàn)金之間的變動;C涉及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的變動,所以BC不會影響現(xiàn)金流量變動

  13. 下列對應付債券利息費用的會計處理,正確的有( )

  A.籌建期間的債券利息計入管理費用

  B.籌建期間的債券利息計入長期待攤費用

  C.日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的債券利息計入財務費用

  D.答合資本化條件的債券利息計處相關資產(chǎn)成本

  答案:ACD

  解析:選項B是計入管理費用中的

  14. 采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下,下列項目中應計入固定資產(chǎn)取得成本的有()。

  A.工程耗用原材料

  B.工程人員的工資

  C.工程領用本企業(yè)的商品實際成本

  D.工程領用本企業(yè)原材料轉出的進項稅額

  答案:ABCD

  解析:工程領用本期原材料時:

  借:在建工程

  貸:原材料

  應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)

  工程領用本企業(yè)商品時:

  借:在建工程

  貸:庫存商品

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

  15. 應通過“管理費用”核算的職工薪酬包括( )

  A行政管理人員的薪酬

  B離退休人員的薪酬

  C車間管理人員的薪酬

  D辭退員工支付的補償金

  答案:ABD

  解析:車間管理人員的薪酬應計入“制造費用”

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    2012年中級會計職稱教材變化分析

  三、判斷題 (本類題共 10分,每小題1分,共10分。請將判斷結果用2B鉛筆填涂答題卡中題號61號70信息點。表述正確的,填涂答題卡中信息點[√];表述錯誤的,則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結果正確的得1分,判斷結果錯誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最借得分為零分)

  1. 企業(yè)應當采用適當?shù)姆峙浞椒▽⑸a(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配,定額比例法適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定,而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。( )

  答案:×

  解析:定額比例法適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定,但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品。

  定額成本計價法適用各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定,而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品

  2. 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的,應當將各組成部合并計入固定資產(chǎn)。( )

  答案:×

  解析:固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的,應當將各組成部分分別確認為單項固定資產(chǎn)。

  3.2006年1月1日,A企業(yè)收到政府撥付的350萬元財政撥款,要求用于購買大型設備,A企業(yè)于2006年3月1日購入大型設備,實際成本為350萬元,則A企業(yè)在收到政府撥款時應貸記營業(yè)外收入科目( )

  答案:×

  解析:此財政撥款是與資產(chǎn)相關的,應在收到時記入“遞延收益”

  4. 企業(yè)利潤表中的所得稅費用就是企業(yè)根據(jù)當期應納稅所得額的一定比例計算的當期所得稅費用( )

  答案:×

  解析:利潤表中的所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用

  5. 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工,按照產(chǎn)品的賬面價值,計入相關資產(chǎn)成本或當期損益( )

  答案:錯

  解析:應該以“公允價值”計入相關資產(chǎn)成本或當期損益

  6.無形資產(chǎn)應該在新增當月開始攤銷,而在減少當月不用攤銷,固定資產(chǎn)則是在新增當月不提折舊,減少當月照提折舊。( )

  【答案】:對

  【解析】企業(yè)一般按月計提折舊,當月增加的固定資產(chǎn),當月不提折舊,當月減少的固定資產(chǎn),當月照提折舊。無形資產(chǎn)應自取得當月開始攤銷

  7.資產(chǎn)一般是由過去交易或事項形成,但如果發(fā)生的可能性很大,也可以根據(jù)談判中的交易的經(jīng)濟業(yè)務來確認一筆資產(chǎn)。( )

  【答案】:錯

  【解析】 資產(chǎn)必須是過去的交易或事項形成。

  8.在采用完工百分比法確認勞務收入時,其本年相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。( )

  【答案】:錯

  【解析】:在采用完工百分比法確認收入時,收入和相關的費用應按以下公式計算:本年確認的收入=勞務總收入×本年末止勞務的完成程度-以前年度已確認的收入;本年確認的費用=勞務總成本×本年末止勞務的完成程度-以前年度已確認的費用。

  9. 乙公司2007年1月10日購買甲公司發(fā)行的股票1000萬股并準備長期持有,占甲公司股份的25%,每股買入價為6元,另外購買該股票時發(fā)生相關稅費40萬元,2006年12月31日,甲公司的所有者權益的公允價值30000萬元,則乙長期股權投資的入賬價值為7500萬元,確認的營業(yè)外收入為1450萬元。( )

  答案:錯

  解析:初始投資成本=6×1000+40=6040萬元

  應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=30000×25%=7500萬元

  則長期股權投資的成本為7500萬元

  初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為7500-6040=1460萬元

  10. 已完成銷售手續(xù),但購買單位在月末未提取的產(chǎn)品,應作為企業(yè)的庫存商品( )

  答案:×

  解析:已完成銷售手續(xù),但購買單位在月末未提取的產(chǎn)品,不應作為企業(yè)的庫存商品,而應作為代管商品處理,單獨設置代管商品備查簿進行登記。

  四、計算分析題(本類題共4題,每小題5分,共20分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)

  1、2001年1月1日,政府撥付A企業(yè)420萬元財政撥款(同日到賬),要求用于購買大型科研設備1臺;并規(guī)定若有結余,留歸企業(yè)自行支配。2001年2月1日,A企業(yè)購入大型科研設備,取得增值稅專用發(fā)票上注明該設備的價款為340萬元,增值稅額為57.8萬元,另支付運輸費1.5萬元,包裝費0.7萬元,款項以銀行存款支付,假設該設備不需要安裝,使用壽命是10年,預計凈殘值率為10%,該企業(yè)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。

  2009年2月1日,A企業(yè)出售了這臺設備,出售價款90萬元,已經(jīng)存入銀行,支付的清理費用1萬元,以銀行存款支付。要求:

  (1)編制A企業(yè)實際收到財政撥款的會計分錄

  (2)編制A企業(yè)購入大型設備的會計分錄

  (3)編制A企業(yè)每月計提折舊及分配遞延收益的會計分錄

  (4)編制A企業(yè)2009年2月1日出售設備的相關會計分錄

  (5)編制A企業(yè)2009年2月1日轉銷遞延收益的會計分錄

  (答案中的金額單位用元表示)

  答案:

  (1)2001年1月1日實際收到財政撥款時:

  借:銀行存款 4200000

  貸:遞延收益 4200000

  (2)2001年2月1日購買固定資產(chǎn)

  設備的成本=3400000+578000+15000+7000=4000000元

  借:固定資產(chǎn) 4000000

  貸:銀行存款 4000000

  (3)

 ?、倜吭掠嬏岬恼叟f額=4000000×(1-10%)÷10÷12=30000元

  借:研發(fā)支出 30000

  貸:累計折舊 30000

 ?、诜峙溥f延收益

  每月分配的遞延收益=4200000÷10÷12=35000元

  借:遞延收益 35000

  貸:營業(yè)外收入 35000

  (4)2009年2月1日出售設備

  出售時固定資產(chǎn)累計折舊=4000000×(1-10%)÷10×8=2880000元

  出售時固定資產(chǎn)凈值=4000000-2880000=1120000元

 ?、俳瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 1120000

  累計折舊 2880000

  貸:固定資產(chǎn) 4000000

 ?、谥Ц肚謇碣M用

  借:固定資產(chǎn)清理 10000

  貸:銀行存款 10000

  ③收到出售價款

  借:銀行存款 900000

  貸:固定資產(chǎn)清理 900000

  ④結轉清理凈收益=900000-(1120000+10000)=-230000元

  借:營業(yè)外支出 230000

  貸:固定資產(chǎn)清理 230000

  (5)轉銷遞延收益余額

  此時遞延收益余額=4200000-4200000÷10×8=840000

  借:遞延收益 840000

  貸:營業(yè)外收入 840000

  2.甲公司2007年3月1日到2009年1月5日發(fā)生下列與長期股權投資有關的經(jīng)濟業(yè)務:

  (1)甲公司2007年3月1日從證券市場購入乙公司發(fā)行在外30%的股份并準備長期持有,從而對乙公司能夠施加重大影響,實際支付款項2000萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元),另支付相關稅費10萬元。2007年3月1日,乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元。

  (2)2007年3月20日收到現(xiàn)金股利。

  (3)2007年12月31日乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值增加了200萬元,甲公司按持股比例確認相應資本公積60萬元。

  (4)2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元,其中1月份和2月份共實現(xiàn)凈利潤200萬元,假定乙公司資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。

  (5)2008年3月10日,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利,甲公司應收現(xiàn)金股利為150萬元。2008年3月25日,收到現(xiàn)金股利。

  (6)2008年乙公司虧損900萬元。

  (7)2008年12月31日該長期股權投資的可收回金額為1600萬元。

  (8)2009年1月5日,甲公司將持有乙公司30%的股權全部轉讓,收到款項1500萬元存入銀行。

  要求:編制上述有關業(yè)務的會計分錄(長期股權投資需要寫出明細科目,金額單位為萬元)

  參考答案:

  (1)編制分錄

 ?、匍L期股權投資的初始投資成本=2000-50+10=1960萬元

  應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=6000*30%=1800萬元

  借:長期股權投資――成本 1960

  應收股利 50

  貸:銀行存款 2010

 ?、诮瑁恒y行存款 50

  貸:應收股利 50

  ③

  借:長期股權投資――其他權益變動 60

  貸:資本公積――其他資本公積 60

 ?、芗坠緦ν顿Y之后乙公司實現(xiàn)的凈利潤才能確認投資收益。由于甲公司是2007年3月1日對乙公司進行的投資,所以只能就乙公司2007年3月至12月實現(xiàn)的利潤確認投資收益。

  甲公司應確認的投資收益=(800-200)*30%=180萬元

  借:長期股權投資――損益調(diào)整 180

  貸:投資收益 180

 ?、萁瑁簯展衫?150

  貸:長期股權投資――損益調(diào)整 150

  收到股利時:

  借:銀行存款 150

  貸:應收股利 150

  ⑥2008年甲公司應確認的投資損失=900*30%=270萬元

  借:投資收益 270

  貸:長期股權投資――損益調(diào)整 270

 ?、?008年12月31日甲公司長期股權投資各明細科目的余額如下:

  “成本”借方余額1960萬元;“其他權益變動”借方余額60萬元;“損益調(diào)整”明細貸方余額240萬元。

  長期股權投資賬面余額=1960+60-240=1780萬元大于可收回金額。所以應計提減值準備。

  長期股權投資減值準備=1780-1600=180萬元

  借:資產(chǎn)減值損失 180

  貸:長期股權投資減值準備 180

 ?、嘟瑁恒y行存款 1500

  長期股權投資減值準備 180

  長期股權投資-損益調(diào)整 240

  投資收益 100

  貸:長期股權投資-成本 1960

  -其他權益變動 60

  同時:

  借:資本公積-其他資本公積60

  貸:投資收益 60

  3. 某企業(yè)內(nèi)部開展一項研究開發(fā)項目,預計該項研究開發(fā)項目會形成無形資產(chǎn)。該項研究開發(fā)項目在研究階段發(fā)生研究設備的折舊費20萬元,研究人員各項職工薪酬50萬元,耗用生產(chǎn)用材料10萬元,購入該批材料時支付的增值稅為1.7萬元,以銀行存款支付購入相關技術費用20萬元。研究階段于2006年12月結束。自2007年1月開始進入開發(fā)階段。該項研究開發(fā)項目開發(fā)階段使用設備的折舊費30萬元,以銀行存款支付的產(chǎn)品的設計費用25萬元,開發(fā)人員的職工薪酬60萬元,耗用生產(chǎn)用材料20萬元,購入該批材料時支付的增值稅為3.4萬元,申請專利時以銀行存款支付注冊費5萬元,支付聘請律師費6.6萬元。2007年7月1日,該研究開發(fā)項目達到預定用途,符合規(guī)定的開發(fā)支出資本化條件。該項專利權用于產(chǎn)品生產(chǎn),預計使用壽命5年,殘值為0,采用直接法攤銷。2007年11月1日,企業(yè)將該項專利權出租給另外一企業(yè)使用,租期半年,每月租金為6萬元,分月收取并存入銀行。2007年12月31日,經(jīng)減值測試,該專利權的可收回金額為100萬元,要求:

  (1)編制研究階段各項研發(fā)支出發(fā)生時的會計分錄

  (2)編制期末結轉費用化的研發(fā)支出的會計分錄

  (3)編制結轉資本化的研發(fā)支出的會計分錄

  (4)編制2007年該項專利權攤銷的會計分錄和確認專利權租金收入的會計分錄

  (5)編制2007年12月31日無形資產(chǎn)減值的會計分錄

  答案及解析:

  (1)發(fā)生各項研究階段的支出時:

  借:研發(fā)支出-費用化支出 101.7

  貸:累計折舊 20

  應付職工薪酬 50

  原材料 10

  應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出) 1.7

  銀行存款 20

  注意:研究階段的支出應先通過“研發(fā)支出-費用化支出”核算

  (2)06年12月31日,研究階段結束,應將此階段所發(fā)生的全部支出轉入“管理費用”

  借:管理費用 101.7

  貸:研發(fā)支出-費用化支出 101.7

  (3)2007年,發(fā)生開發(fā)支出:

  借:研發(fā)支出-資本化支出 150

  貸: 累計折舊 30

  應付職工薪酬 60

  原材料 20

  應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出) 3.4

  銀行存款 36.6

  07年7月1日,專利研發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)

  借:無形資產(chǎn) 150

  貸:研發(fā)支出-資本化支出 150

  (4)07年7月-10月,每月攤銷無形資產(chǎn)時:150÷5÷12=2.5萬元

  借:管理費用 2.5

  貸:累計攤銷 2.5

  07年11-12月,由于將該無形資產(chǎn)出租,其攤銷應計入“其他業(yè)務成本”,租金收入計入“其他業(yè)務收入”

  借:銀行存款 6

  貸:其他業(yè)務收入 6

  借:其他業(yè)務成本 2.5

  貸:累計攤銷 2.5

  (5)07年12月31日,無形資產(chǎn)已攤銷半年,無形資產(chǎn)的賬面余額=150-150÷5÷2=135萬元

  借:資產(chǎn)減值損失 35

  貸:無形資產(chǎn)減值準備 35

  4. 甲公司擁有機修和供水兩個輔助生產(chǎn)車間,2007年10月各車間發(fā)生的費用及其相互間提供的勞務如下表:

輔助車間名稱
供水車間
機修車間
待分配費用
24000元
48000元
供應勞務數(shù)量
8000噸
160000小時
耗用勞務數(shù)量
供水車間
 
10000小時
機修車間
500噸
 
基本一車間
3000噸
60000小時
基本二車間
2500噸
50000小時
企業(yè)管理部門
2000噸
40000小時

  要求:

  (1) 采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費用并編制與輔助生產(chǎn)費用有關的會計分錄

  (2) 采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)費用并編制與輔助生產(chǎn)費用有關的會計分錄

  答案及解析:

  (1)直接分配法

 ?、俟┧囬g

  輔助生產(chǎn)的單位成本=24000÷(8000-500)=3.2

  一車間分配的成本=3.2×3000=9600元

  二車間分配的成本=3.2×2500=8000元

  企業(yè)管理部門分配的成本=3.2×2000=6400元

 ?、跈C修車間

  輔助生產(chǎn)的單位成本=48000÷(160000-10000)=0.32

  一車間分配的成本=0.32×60000=19200元

  二車間分配的成本=0.32×50000=16000元

  企業(yè)管理部門分配的成本=0.32×40000=12800元

  分錄:

  借:制造費用??一車間 28800

  ??二車間 24000

  管理費用 19200

  貸:生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本(供水車間)24000

  -輔助生產(chǎn)成本(機修車間)48000

  (2)交互分配法

  交互分配的分配率供水車間=24000÷8000=3

  交互分配的分配率機修車間=48000÷160000=0.3

  對外分配的輔助生產(chǎn)成本

  供水車間=24000+10000×0.3-500×3=25500

  機修車間=48000+500×3-10000×0.3=46500

  對外分配的分配率供水車間=25500÷(8000-500)=3.4

  對外分配的分配率機修車間=46500÷(160000-10000)=0.31

  一車間分配的成本=3.4×3000+0.31×60000=28800元

  二車間分配的成本=3.4×2500+0.31×50000=24000元

  企業(yè)管理部門分配的成本=3.4×2000+0.31×40000=19200元

  分錄:

  交互分配:

  借:生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本(機修車間)1500

  生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本(供水車間)3000

  貸:生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本(機修車間)3000

  生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本(供水車間)1500

  對外分配:

  借:制造費用??一車間 28800

  ??二車間 24000

  管理費用 19200

  貸:生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本(供水車間)25500

  -輔助生產(chǎn)成本(機修車間)46500

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  五、綜合題(本類題共2題,每小題10分,共20分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)

  1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅額,所有勞務均屬于工業(yè)性勞務。銷售實現(xiàn)時結轉銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業(yè)務。2007年12月,甲公司銷售商品和提供勞務的資料如下:

  (1)12月1日,對A公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為50萬元,增值稅額為8.5萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司,A公司已承諾付款。為及時收回貨款,給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2/10,1/20,n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為42.5萬元。12月9日,收到A公司支付的、扣 除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項,并存入銀行。

  (2)12月2日,收到B公司來函,要求對當年11月10日所購商品在價格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時,已確認銷售收入100萬元,并收到款項)。經(jīng)查核,該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日,收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。

  (3)12月14日,與D公司簽訂合同,以預收款方式向D公司銷售商品一批。協(xié)議約定,該批商品的銷售價格為120萬元,實際成本為75萬元,D公司應在協(xié)議簽訂時預付60%的貨款(按銷售價格計算),剩余款項于2個月后支付。

  (4)12月15日,與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規(guī)定,該設備維修總價款為60萬元(不含增值稅額),于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日,該設備維修任務完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為10萬元(均為修理人員工資)。12月31日,鑒于E公司發(fā)生重大財務困難,甲公司預計很可能收到的維修款為5.85萬元(含增值稅額)。

  (5)12月10日,與F公司簽訂協(xié)議,委托其代銷商品20萬件,商品已經(jīng)發(fā)出,每件成本5元,根據(jù)代銷協(xié)議,F(xiàn)公司應按每件10元對外銷售,甲公司按售價的10%向F公司支付手續(xù)費。F公司本月對外實際銷售的商品為10萬件,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元,增值稅稅額為17萬元,款項已經(jīng)收到。甲公司12月31日收到F公司開具的代銷清單時,向F公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票

  (6)甲公司12月1日接受一項設備安裝任務,安裝期為3個月,合同總收入為30萬元,至年底已預收安裝費22萬元,實際發(fā)生安裝費14萬元(假定均為安裝人員薪酬),估計完成安裝任務還需要發(fā)生安裝費用6萬元,假定甲公司按照實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度。

  (7)12月31日,收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經(jīng)查核,該批商品存在質(zhì)量問題,甲公司同意了A公司的退貨要求。當日,收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

  要求:編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。

  ("應交稅費"科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)

  答案及解析

  (1)

  ①借:應收賬款 58.5

  貸:主營業(yè)務收入 50

  應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 8.5

  借:主營業(yè)務成本 42.5

  貸:庫存商品 42.5

  由于A公司在10天內(nèi)付款,所以享受2%的現(xiàn)金折扣

  現(xiàn)金折扣=58.5×2%=1.17萬元

  借:銀行存款 57.33

  財務費用 1.17

  貸:應收賬款 58.5

  ②借:主營業(yè)務收入 10(100×10%)

  應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 1.7(10×17%)

  貸:銀行存款 11.7

 ?、凼盏筋A收款120×60%=72

  借:銀行存款 72

  貸:預收賬款 72

  ④由于E公司發(fā)生重大財務困難,應按預計可以收回的維修款確認收入

  借:應收賬款 5.85

  貸:主營業(yè)務收入 5

  應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 0.85

  借:勞務成本 10

  貸:應付職工薪酬 10

  借:主營業(yè)務成本 10

  貸:勞務成本 10

 ?、荼敬N業(yè)務為收取手續(xù)費的情況。

  發(fā)出商品時:

  借:委托代銷商品 100

  貸:庫存商品 100

  收到代銷清單時,按代銷清單上注明的銷售情況確認收入。

  借:銀行存款 107

  銷售費用 10

  貸:主營業(yè)務收入 100

  應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 17

  結轉成本:

  借:主營業(yè)務成本 50

  貸:委托代銷商品 50

 ?、揞A收安裝費:借:銀行存款 22

  貸:預收賬款 22

  實際發(fā)生勞務成本:

  借:勞務成本 14

  貸:應付職工薪酬 14

  完工進度為14÷(14+6)=70%

  確認提供勞務收入時:

  借:預收賬款 21

  貸:主營業(yè)務收入 21

  結轉成本:

  借:主營業(yè)務成本 14

  貸:勞務成本 14

 ?、呱唐吠嘶?,需要沖減12月份已經(jīng)確認的收入、成本以及費用。

  借:主營業(yè)務收入 50

  應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 8.5

  貸:銀行存款 57.33

  財務費用 1.17

  借:庫存商品 42.5

  貸:主營業(yè)務成本 42.5

  2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人有關資料如下:

  資料一:

  2009年3月1日 科目余額表如下:

  科目余額表 (單位:元):

科目名稱
借方余額
貸方余額
庫存現(xiàn)金
3000
 
銀行存款
15300
 
應收賬款
60 000
 
壞賬準備
 
300
預付賬款
10000
 
其他應收款
6000
 
原材料
110 000
 
周轉材料
20 000
 
材料成本差異
 
10000
庫存商品
50000
 
長期股權投資
200000
 
長期投資減值準備
 
40000
固定資產(chǎn)
350000
 
累計折舊
 
46 000
短期借款
 
100 000
應付賬款
 
65 000
其他應付款
 
10 000
長期借款
 
210 000
實收資本
 
250 000
盈余公積
 
40 000
資本公積
 
53 000

  資料二:債權債務明細科目余額:

  應收賬款明細資料如下:

  應收賬款――A公司借方余額100 000元

  應收賬款――B公司貸方余額40 000元

  預付賬款明細資料如下:

  預付賬款――C公司借方余額20 000元

  預付賬款――D公司貸方余額10 000元

  應付賬款明細資料如下:

  應付賬款――E公司貸方余額100 000元

  應付賬款――F公司借方余額35 000元

  應收款項除“應收賬款”外,其他項目未計提壞賬準備

  資料三:長期借款共2筆,均為到期一次性還本付息。金額及期限如下:

  #1從工商銀行借入110 000元(本利和),期限從2006年6月1日至2009年6月1日。

  #2從建設銀行借入100 000元(本利和),期限從2007年8月1日至2010年8月1日。

  資料四:2009年3月本企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:

 ?、儋忂M原材料20000元,增值稅3400元,用預付C公司的賬款抵付,不足部分尚未支付。

 ?、谏鲜鲑忂M材料已經(jīng)驗收入庫,計劃成本為22000元

 ?、凵掀谝押虽N的A公司應收賬款又收回3000元

 ?、鼙酒谔崛∞k公樓折舊15000元

 ?、蒌N售商品一批,增值稅專用發(fā)票注明價款100000元,增值稅17000元,款項已經(jīng)存入銀行。銷售成本為收入的70%。(不考慮城建稅&教育費附加)

  要求:

  (1)編制資料四中經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄

  (2)編制甲企業(yè)2009年3月31日的資產(chǎn)負債表。(不考慮所得稅)

  資產(chǎn)負債表

  編制單位:甲企業(yè)         2009年3月31日        單位:元

項    目
金  額
項   目
金  額
資 產(chǎn)
 
負債和所有者權益
 
流動資產(chǎn):
 
流動負債:
 
貨幣資金
 
短期借款
 
應收票據(jù)
 
應付賬款
 
應收賬款
 
預收賬款
 
預付賬款
 
應職工薪酬
 
存貨
 
應交稅費
 
其他應收款
 
其他應付款
 
流動資產(chǎn)合計
 
一年內(nèi)到期的長期負債
 
非流動資產(chǎn):
 
流動負債合計
 
長期股權投資
 
長期負債:
 
固定資產(chǎn)
 
長期借款
 
在建工程
 
負債合計
 
工程物資
 
所有者權益:
 
固定資產(chǎn)清理
 
實收資本
 
無形資產(chǎn)
 
盈余公積
 
開發(fā)支出
 
資本公積
 
商譽
 
未分配利潤
 
非流動資產(chǎn)合計
 
所有者權益合計
 
資產(chǎn)總計
 
負債及所有者權益總計
 

  答案:

  (1)編制會計分錄

 ?、?借:材料采購 20000

  應交稅費-應交增值稅(進項稅) 3400

  貸:預付賬款-C 20000

  應付賬款-C 3400

 ?、?借:原材料 22000

  貸:材料采購 20000

  材料成本差異 2000

 ?、?借:應收賬款―A 3000

  貸:壞賬準備 3000

  同時:借:銀行存款 3000

  貸:應收賬款-A 3000

 ?、?借:管理費用 15000

  貸:累計折舊 15000

 ?、萁瑁恒y行存款 117000

  貸:主營業(yè)務收入 100000

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅) 17000

  借:主營業(yè)務成本 70000

  貸:庫存商品 70000

  (2)編制資產(chǎn)負債表

  貨幣資金=3000+15300+3000+117000=138300

  應收賬款=100000-(300+3000)=96700

  預付賬款=20000+35000(應付賬款借方余額)-20000=35000

  存貨=110000+20000+50000-10000+22000-2000-70000=120000

  長期投資=200000-40000=160000

  累計折舊=46000+15000=61000

  固定資產(chǎn)=350000-61000=289000

  應付賬款=100000+10000(預付賬款貸方余額)+3400=113400

  應交稅費=17000-3400=13600

  一年內(nèi)到期長期負債=110 000(#1從工商銀行借入,期限從2006年6月1日至2009年6月1日的借款)。

  長期借款=210000-110000=100000

  未分配利潤=100000-70000-15000=15000

  資產(chǎn)負債表

  編制單位:甲企業(yè)         2009年3月31日        單位:元

項    目
金  額
項   目
金  額
資 產(chǎn)
 
負債和所有者權益
 
流動資產(chǎn):
 
流動負債:
 
貨幣資金
138300
短期借款
100000
應收票據(jù)
 
應付賬款
113400
應收賬款
96700
預收賬款
40000
預付賬款
35000
應職工薪酬
 
存貨
120000
應交稅費
13600
其他應收款
6000
其他應付款
10000
流動資產(chǎn)合計
396000
一年內(nèi)到期的長期負債
110000
非流動資產(chǎn):
 
流動負債合計
387000
長期股權投資
160000
長期負債:
 
固定資產(chǎn)
289000
長期借款
100000
在建工程
 
負債合計
487000
工程物資
 
所有者權益:
 
固定資產(chǎn)清理
 
實收資本
250000
無形資產(chǎn)
 
盈余公積
40000
開發(fā)支出
 
資本公積
53000
商譽
 
未分配利潤
15000
非流動資產(chǎn)合計
449000
所有者權益合計
358000
資產(chǎn)總計
845000
負債及所有者權益總計
845000

    【準考證領取

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