2013年《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)：預(yù)算的編制方法與程序

固定預(yù)算

1、含義：又稱靜態(tài)預(yù)算編制方法，是指在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制的預(yù)算。

2、缺點(diǎn)：過于呆板、可比性差。

3、適用：適用于固定費(fèi)用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。

彈性預(yù)算

1、含義：是在成本習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)本、量、利之間的依存關(guān)系，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算。該方法是為了彌補(bǔ)固定預(yù)算的缺陷而產(chǎn)生的。編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可能是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量等。

2、優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算范圍寬、可比性強(qiáng)。

3、適用：適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤等預(yù)算項(xiàng)目。

3、編制方法：

（1）公式法：設(shè)：費(fèi)用預(yù)算總額為Y；固定費(fèi)用為a；業(yè)務(wù)量為X；單位變動(dòng)費(fèi)用為b。

           它們之間的關(guān)系為：Y=a+bX

優(yōu)點(diǎn)：①在一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)；

②可比性和適應(yīng)性強(qiáng)；

③編制預(yù)算的工作量小。

缺點(diǎn)：按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩。

（2）列表法：指通過列表的方式，將與各種業(yè)務(wù)量相對應(yīng)的預(yù)算數(shù)列示出來的一種彈性預(yù)算編制方法。

優(yōu)點(diǎn)：可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本費(fèi)用預(yù)算，無需再另行計(jì)算。

缺點(diǎn)：①工作量較大；

②由于預(yù)算數(shù)不能隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)，彈性仍然不足。

增量

預(yù)算

1、含義：是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。

2、假設(shè)：（1）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要調(diào)整；

（2）企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；

（3）以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。

3、缺點(diǎn)：可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。

零基

預(yù)算

1、含義：是指在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。

2、編制程序：

①動(dòng)員企業(yè)內(nèi)部各部門的員工，詳細(xì)討論計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)該發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目，并對每一費(fèi)用項(xiàng)目編寫一套方案，提出費(fèi)用開支的目的，以及需要開支的費(fèi)用數(shù)額。   ②劃分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目，對不可避免費(fèi)用項(xiàng)目必須保證資金供應(yīng)；對可避免費(fèi)用項(xiàng)目，則需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本與效益分析，盡量控制不可避免項(xiàng)目納入預(yù)算當(dāng)中。

③劃分不可延緩項(xiàng)目和可延緩項(xiàng)目，優(yōu)先安排不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目的支出。然后再根據(jù)需要和可能，按照費(fèi)用項(xiàng)目的輕重緩急確定可延緩項(xiàng)目的開支。

3、優(yōu)點(diǎn)：

①不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和數(shù)額的限制；

②不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛；

③能調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性；

④有助于促使基層單位精打細(xì)算，合理使用資金，真正發(fā)揮每項(xiàng)目費(fèi)用的效果。

定期預(yù)算

1、含義：是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。

2、優(yōu)點(diǎn)：使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對應(yīng)，便于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核。

3、缺點(diǎn)：會(huì)使管理人員只考慮預(yù)算期之內(nèi)的的事情，缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致短期行為的出現(xiàn)。

滾動(dòng)

預(yù)算

1、含義：又稱為連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間相脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持一個(gè)固定期間的（一般為12各月）一種預(yù)算編制方法。

2、優(yōu)點(diǎn)：能使企業(yè)各級(jí)管理人員對未來始終持續(xù)保持整整12個(gè)月的規(guī)劃，從而保證企業(yè)經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定有序的進(jìn)行；有利于管理人員對預(yù)算資料做經(jīng)常性的分析和研究并根據(jù)當(dāng)時(shí)的預(yù)算執(zhí)行情況加以調(diào)整。