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中級會計職稱《經(jīng)濟法》練習:公益性捐贈的稅前扣除

更新時間:2012-12-27 09:56:20 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  單選題

  1、某有限責任公司2010年度利潤總額為40萬元,未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當年營業(yè)外支出賬戶中列支了通過當?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務教育的捐贈5萬元。該企業(yè)2010年應繳納的企業(yè)所得稅為( )。

  A、12.5萬元

  B、12.55萬元

  C、13.45萬元

  D、16.25萬元

  【答案】B

  【解析】根據(jù)規(guī)定,公益捐贈的扣除限額==利潤總額×12% ==40×12%==4.8(萬元),

  實際公益救濟性捐贈為5萬元,稅前準予扣除的公益捐贈==4.8萬元,

  納稅調(diào)整==5―4.8==0.2萬元。應納稅額==(50+0.2)×25%==12.55萬元

  2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,在計算應納稅所得額時準予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈是( )。

  A、納稅人直接向某學校的捐贈

  B、納稅人通過企業(yè)向自然災害地區(qū)的捐贈

  C、納稅人通過電視臺向災區(qū)的捐贈

  D、納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈

  【答案】D

  【解析】根據(jù)規(guī)定,允許稅前扣除的公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

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