中級會計職稱《經(jīng)濟法》考點:企業(yè)所得稅虧損彌補
2013年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》復(fù)習(xí)重點
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
第二節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額
企業(yè)所得稅虧損彌補
(一)虧損的概念
稅法所稱虧損,是指企業(yè)根據(jù)稅法及本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。
(二)虧損的彌補期
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
【計算題】某食品公司為居民企業(yè),假定2010年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
產(chǎn)品銷售收入1200萬元,其他業(yè)務(wù)收入36萬元。繳納增值稅84萬元、營業(yè)稅1.8萬元、城建稅6萬元。銷售成本700萬元,銷售費用240萬元(其中廣告費180萬元),管理費用120萬元,支付其他單位借款利息30萬元(超過銀行年利率計算的利息8萬元)。營業(yè)外支出90萬元,(其中包括被質(zhì)檢部門罰款2萬元,向某商場贊助3萬元)。
要求:請計算該企業(yè)本年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
【答案及解析】
(1)會計利潤
==1200+36-1.8-6-700-240-120-30-90
==48.2(萬元)
(2)調(diào)整項目:
①廣告費:限額==(1200+36)×15%=185.4(萬元),180萬元未超標(biāo)準(zhǔn),據(jù)實扣除;
②利息:調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元;
?、郾毁|(zhì)檢部門處以的罰款和向商場的贊助支出不得扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元.
(3)應(yīng)納稅所得額==48.2+8+5==61.2(萬元)
(4)應(yīng)納稅額==61.2×25%==15.3(萬元)
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