中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)：固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　第七章 企業(yè)所得稅法律制度

　　企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　(一)固定資產(chǎn)

　　是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　1、固定資產(chǎn)折舊的范圍

　　(1)一般規(guī)定

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　(2)不得計(jì)算折舊扣除的規(guī)定：(不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)范圍)

　　①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　?、谝越?jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　?、垡匀谫Y租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　?、菖c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

　?、迒为?dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　2、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止月份的次月起停止計(jì)算折舊。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

　　(3)固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　3、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限

　　(1)房屋、建筑物，為20年;

　　(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

　　(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

　　(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

　　(5)電子設(shè)備，為3年。

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