中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn):固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理
2013年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法預(yù)計(jì)計(jì)劃匯總
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理
(一)固定資產(chǎn)
是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
1、固定資產(chǎn)折舊的范圍
(1)一般規(guī)定
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。
(2)不得計(jì)算折舊扣除的規(guī)定:(不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)范圍)
①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
?、谝越?jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);
?、垡匀谫Y租賃方式租出的固定資產(chǎn);
④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
?、菖c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);
?、迒为?dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
2、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止月份的次月起停止計(jì)算折舊。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。
(3)固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。
3、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限
(1)房屋、建筑物,為20年;
(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;
(5)電子設(shè)備,為3年。
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