中級會計職稱《中級財務管理》第四章知識點：財務可行性要素的估算

更新時間：2013-02-04 10:20:28 來源：|0

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摘要指在財務可行性評價過程中，計算財務可行性評價指標時所必須予以充分考慮的、與項目直接相關(guān)的、能夠反映項目投入產(chǎn)出關(guān)系的各種主要經(jīng)濟因素的統(tǒng)稱。

　　第二節(jié) 財務可行性要素的估算

　　一、財務可行性要素的概念及特征

概念	指在財務可行性評價過程中，計算財務可行性評價指標時所必須予以充分考慮的、與項目直接相關(guān)的、能夠反映項目投入產(chǎn)出關(guān)系的各種主要經(jīng)濟因素的統(tǒng)稱。
特征	重要性、可計量性、時間特征、效益型、收益性、可預測性、直接相關(guān)性。

　　從項目投入產(chǎn)出的角度看，可將新建工業(yè)投資項目的財務可行性要素劃分為投入和產(chǎn)出類兩種類型。

　　二、投入類財務可行性要素的估算

　　(2)設備購置費的估算

　?、侏M義設備購置費具體估算如下表：

估算項目	計算公式
國產(chǎn)設備購置費	設備購置費用=設備購買成本×（1+運雜費率）注：運雜費率是指購買成本之外的設備采購、運輸途中包裝、保險及倉庫保管等費用合計占設備購買成本的百分比
進口設備購置費	設備購置費 =以人民幣標價的進口設備到岸價格+進口從屬費+國內(nèi)運雜費
	以人民幣標價的進口設備到岸價格	（1）按到岸（CIF）結(jié)算：以人民幣標價的進口設備到岸價格 =以外幣標價的進口設備到岸價×人民幣外匯牌價
		（2）按離岸價（FOB）結(jié)算：以人民幣標價的進口設備到岸價格 =（以外幣標價的進口設備離岸價+國際運費+國際運輸保險費）×人民幣外匯牌價 ①國際運費（外幣）=離岸價（外幣）×國際運輸費率 ②國際運輸保險費（外幣） =（離岸價+國際運費）×國際運輸保險費率
	進口從屬費	進口關(guān)稅=到岸價（人民幣）×進口關(guān)稅稅率外貿(mào)手續(xù)費=到岸價（人民幣）×外貿(mào)手續(xù)費率結(jié)匯銀行財務費 =進口設備貨價（人民幣）× 結(jié)匯銀行財務費率
	國內(nèi)運雜費	國內(nèi)運雜費 =（人民幣標價進口設備到岸價+進口關(guān)稅）×運雜費率

　　(二)流動資金投資的估算：采用分項詳細估算法

　　1、分項詳細估算法的計算公式

　　某年流動資金投資額=本年流動資金需用額-上年流動資金需用額

　　某年流動資金需用額=該年流動資產(chǎn)需用額-該年流動負債需用額

　　2、周轉(zhuǎn)天數(shù)、周轉(zhuǎn)次數(shù)、周轉(zhuǎn)額與資金需用額的概念及其關(guān)系

　　3、流動資產(chǎn)項目的估算

　　4、流動負債項目的估算

　　(三)經(jīng)營成本的估算

加法公式	某年經(jīng)營成本 =該年外購原材料、燃料和動力+該年職工薪酬+該年修理費+該年其他費用
減法公式	某年經(jīng)營成本=該年不包括財務費用的總成本費用 - 該年折舊額 - 該年無形資產(chǎn)和開辦費的攤銷額某年不包括財務費用的總成本費用 =該年固定成本（含費用）+單位變動成本（含費用）×年預計產(chǎn)銷量

　　(四)運營期相關(guān)稅金的估算

營業(yè)稅金及附加的估算	公式如下：營業(yè)稅金及附加=應交營業(yè)稅+應交消費稅+城市維護建設稅+教育費附加基中：城建稅=（應交營業(yè)稅+應交消費稅+應交增值稅）×城市維護建設稅稅率教育費附加=（應交營業(yè)稅+應交消費稅+應交增值稅）×教育費附加率
調(diào)整所得稅的估算	公式為：調(diào)整所得稅=息稅前利潤×適用的企業(yè)所得稅稅率其中：息稅前利潤=營業(yè)收入-不包括財務費用的總成本費用-營業(yè)稅金及附加 =營業(yè)收入-經(jīng)營成本-折舊攤銷-營業(yè)稅金及附加
關(guān)于增值稅的說明	增值稅屬于價外稅，不屬于投入類財務可行性要素，也不需要單獨估算。但在估算城市維護建設稅和教育費附加時，要分別考慮進項稅額和應交增值稅指標。

　　三、產(chǎn)出類財務可行性要素的估算

營業(yè)收入的估算	年營業(yè)收入=該年產(chǎn)品不含稅單價×該年產(chǎn)品的產(chǎn)銷量
補貼收入的估算	根據(jù)按政策退還的增值稅、按銷量或工作量分期計算的定額補貼和財政補貼估算。
固定資產(chǎn)余值的估算	1、若在終結(jié)點回收固定資產(chǎn)余值，則固定資產(chǎn)余值等于該主要固定資產(chǎn)的原值與其法定凈殘值率的乘積，或按事先確定的凈殘值估算； 2、在運營期內(nèi)，因更新改造而提前回收的固定資產(chǎn)余值等于其折余價值與預計可變現(xiàn)凈收入之差。
回收流動資金的估算	終結(jié)點一次回收的流動資金必然等于各年墊支的流動資金投資額的合計數(shù)。在進行財務可行性評價時，將在終結(jié)點回收的固定資產(chǎn)余值和流動資金統(tǒng)稱為回收額。

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