中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第七章知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)投資的稅務(wù)管理

更新時(shí)間：2013-02-05 10:07:35 來(lái)源：|0

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　　第三節(jié) 企業(yè)投資的稅務(wù)管理

　　一、研發(fā)的稅務(wù)管理

　　(一)研發(fā)稅務(wù)管理的主要內(nèi)容

　　我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，具體辦法是：

　　1、企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;

　　2、形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo);

　　3、對(duì)于企業(yè)由于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分形成企業(yè)年度虧損的部分，作為納稅調(diào)減項(xiàng)目處理。

　　(二)研發(fā)稅收籌劃

　　二、直接投資的稅務(wù)管理

　　(一)直接投資稅務(wù)管理的主要內(nèi)容

投資方向的稅務(wù)管理	國(guó)家往往通過(guò)稅收影響企業(yè)投資方向的選擇。比如稅法規(guī)定，對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
投資地點(diǎn)的稅務(wù)管理	國(guó)家為了支持某些地區(qū)的發(fā)展，在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行稅收政策傾斜。
投資方式的稅務(wù)管理	企業(yè)可以采取貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等投資方式。根據(jù)稅法對(duì)不同投資方式的規(guī)定，合理選擇投資方式，可達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。
企業(yè)組織形式的稅務(wù)管理	企業(yè)在發(fā)展到一定規(guī)模后需要設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。分支機(jī)構(gòu)是否具有法人資格決定了企業(yè)所得稅的繳納方式。如果具有法人資格，則獨(dú)立申報(bào)企業(yè)所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來(lái)決定分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立，將合理、合法地降低稅收成本。

　　(二)直接投資稅收籌劃

　　三、間接投資的稅務(wù)管理

　　間接投資又稱(chēng)證券投資，相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較少，但也有稅收籌劃的空間。如企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅，連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅等。

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