中級會計職稱《中級財務管理》第七章知識點：企業(yè)稅務風險管理
更新時間：2013-02-05 10:12:57
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摘要 指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害的可能性。
第六節(jié) 企業(yè)稅務風險管理
一、稅務風險及其管理的含義與目標
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稅務風險 |
指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害的可能性。 |
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稅務風險管理 |
指防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。 |
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稅務風險管理的目標 |
1、稅收籌劃應具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；
2、經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；
3、對稅務事項的會計處理應符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；
4、納稅申報和稅款繳納應符合稅法規(guī)定；
5、稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項應符合稅法規(guī)定。 |
二、稅務風險管理的內(nèi)容
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稅務風險管理環(huán)境 |
企業(yè)稅務風險管理由董事會負責督導并參與決策。
企業(yè)應結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務風險特征和已有的內(nèi)部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度。 |
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稅務風險管理組織 |
企業(yè)應結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務風險管理要求設立稅務管理機構(gòu)和崗位，明確崗位職責和權(quán)限。
如果企業(yè)為總分結(jié)構(gòu)，應同時在總部和分支機構(gòu)設立稅務部門或者稅務管理崗位；
如果企業(yè)為集團型企業(yè)，應同時在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。
稅務管理組織應建立有效的職責分工和制衡機制確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。稅務業(yè)務人員應具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)操守。 |
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稅務風險識別 |
一般而言，企業(yè)應結(jié)合自身稅務風險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務風險因素：
1、董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度：
2、涉稅業(yè)務人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；
3、企業(yè)組織機構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務流程；
4、稅務管理的技術投入和信息技術的運用；
5、企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；
6、企業(yè)相關內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行；
7、企業(yè)面臨的經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；
8、企業(yè)對法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從；
9、其他有關風險因素。 |
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稅務風險應對策略和內(nèi)部控制 |
企業(yè)稅務部門應協(xié)同相關職能部門，通過以下方面管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險：
1、參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務中涉稅事項的政策和規(guī)范；
2、制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權(quán)限，確保對稅務事項的會計處理符合相關法律法規(guī)；
3、完善納稅申報表編制、復核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權(quán)限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；
4、按照稅法規(guī)定，真實、完整地提供和保存有關涉稅業(yè)務資料，并按相關規(guī)定進行報備。 |
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稅務信息管理體制和溝通機制 |
企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務部門內(nèi)部、企業(yè)稅務部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取應對措施。 |
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稅務風險管理的監(jiān)督和改進 |
企業(yè)應定期對企業(yè)稅務風險管理機制的有效性進行評估審核，不斷改進和優(yōu)化稅務風險管理制度和流程。可以由企業(yè)內(nèi)部控制評價機構(gòu)根據(jù)企業(yè)整體控制目標，對稅務風險管理機制的有效性進行評價，也可以委托符合資質(zhì)要求的中介機構(gòu)對與企業(yè)稅務風險管理相關的內(nèi)部控制有效性進行評估，并出具評估報告。 |
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