中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第八章知識(shí)點(diǎn)：務(wù)分析與評(píng)價(jià)概述

更新時(shí)間：2013-02-05 10:41:17 來(lái)源：|0

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摘要財(cái)務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等信息資料，采用專門(mén)方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的過(guò)程。

　　第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)概述

　　一、財(cái)務(wù)分析的意義與內(nèi)容

　　財(cái)務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等信息資料，采用專門(mén)方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的過(guò)程。

財(cái)務(wù)分析的意義

（1）可以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力

（2）可以評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)存在的問(wèn)題。

（3）可以挖掘企業(yè)潛力，尋求提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的途徑。

（4）可以評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。

財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、獲利能力分析、發(fā)展能力分析和綜合能力分析。

1. 企業(yè)所有者作為投資人，關(guān)心其資本的保值和增值狀況，因此較為重視企業(yè)獲利能力指標(biāo)。

2.企業(yè)債權(quán)人因不能參與企業(yè)剩余收益分享，首先關(guān)注的是其投資的安全性，因此更重視企業(yè)償債能力指標(biāo)。

3.企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者必須對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)母鱾€(gè)方面，包括運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、獲利能力及發(fā)展能力的全部信息予以詳盡地了解和掌握。

4.政府兼具多重身份，既是宏觀經(jīng)濟(jì)管理者，又是國(guó)有企業(yè)的所有者和重要的市場(chǎng)參與者，因此政府對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的關(guān)注點(diǎn)因所具身份不同而異。

　　二、財(cái)務(wù)分析的方法

　　(一) 比較分析法

含義	指通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，來(lái)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。采用這種方法，可以分析引起變化的主要原因、變動(dòng)的性質(zhì)，并預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。
具體方法	1、重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較:是指將不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行縱向比較，直接觀察其增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度，考察其發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)其發(fā)展前景。不同時(shí)期財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較主要有以下兩種方法：（1）定基動(dòng)態(tài)比率（2）環(huán)比動(dòng)態(tài)比率
	2、會(huì)計(jì)報(bào)表的比較指將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表的金額并列起來(lái)，比較各指標(biāo)不同期間的增減變動(dòng)金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)展變化的一種方法。
	3、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較是以會(huì)計(jì)報(bào)表中某個(gè)總體指標(biāo)作為100％，再計(jì)算出各組成項(xiàng)目占該總體指標(biāo)的百分比，從而比較各個(gè)項(xiàng)目百分比的增減變動(dòng)，以此判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢(shì)。
注意問(wèn)題	1、用于對(duì)比的各期指標(biāo)在計(jì)算口徑必須保持一致； 2、剔除偶發(fā)性項(xiàng)目的影響，使分析所利用的數(shù)據(jù)能反映正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況； 3、運(yùn)用例外原則對(duì)某項(xiàng)有顯著變動(dòng)的指標(biāo)做重點(diǎn)分析。

　　(二)比率分析法

含義	是通過(guò)計(jì)算各種比率指標(biāo)來(lái)確定財(cái)務(wù)活動(dòng)變動(dòng)程度的方法。
具體方法	1、構(gòu)成比率：又稱結(jié)構(gòu)比率，是某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。利用構(gòu)成比率，可以考察總體中某個(gè)部分的形成和安排是否合理。
	2、效率比率：是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。利用效率比率指標(biāo)，可以進(jìn)行得失比較，考察經(jīng)營(yíng)成果，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。
	3、相關(guān)比率：是以某些項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。利用相關(guān)比率指標(biāo)，可以考察企業(yè)相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)安排得是否合理，以保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順暢進(jìn)行。
注意問(wèn)題	1、對(duì)比項(xiàng)目的相關(guān)性； 2、對(duì)比口徑的一致性； 3、衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。

　　(三)因素分析法

含義	依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。
具體方法	1、連環(huán)替代法：是將分析指標(biāo)分解為各個(gè)可以計(jì)量的因素，并根據(jù)各個(gè)因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值（通常即實(shí)際值）替代基準(zhǔn)值（通常即標(biāo)準(zhǔn)值或計(jì)劃值），據(jù)以測(cè)定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。具體運(yùn)用：計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)： D₀=A₀×B₀×C₀ 第一次替換： D₁=A₁×B₀×C₀ 第二次替換： D₂=A₁×B₁×C₀ 第三次替換（實(shí)際值）： D₃=A₁×B₁×C₁ 各因素的影響： A?? D₁-D₀, B?? D₂-D₁ C?? D₃-D₂ 三個(gè)因素共同影響：（D₁-D₀）+( D₂-D₁)+( D₃-D₂)= D₃-D₀
具體方法	2、差額分析法：是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式，是利用各個(gè)因素的比較值與基準(zhǔn)值之間的差額，來(lái)計(jì)算各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。具體運(yùn)用：計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)： D₀=A₀×B₀×C₀ A的影響： D₁= （A₁-A₀）×B₀×C₀ B的影響： D₂= A₁×（B₁-B₀）×C₀ C的影響： D₃= A₁×B₁×（C₁-C₀）三個(gè)因素共同影響：D₁+D₂+D₃
注意問(wèn)題	1、因索分解的關(guān)聯(lián)性； 2、因素替代的順序性； 3、順序替代的連環(huán)性； 4、計(jì)算結(jié)果的假定性。

　　三、財(cái)務(wù)分析的局限性

　　(一)資料來(lái)源的局限性

　　1、報(bào)表數(shù)據(jù)的時(shí)效性問(wèn)題

　　2、報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性問(wèn)題

　　3、報(bào)表數(shù)據(jù)的可靠性問(wèn)題

　　4、報(bào)表數(shù)據(jù)的可比性問(wèn)題

　　5、報(bào)表數(shù)據(jù)的完整性問(wèn)題

　　(二)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的局限性

　　1、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系不嚴(yán)密

　　2、財(cái)務(wù)指標(biāo)所反映的情況具有相對(duì)性

　　3、財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

　　4、財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算口徑不一致

　　四、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

　　財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行的總結(jié)、考核和評(píng)價(jià)。它以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)分析資料為依據(jù)，注重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的綜合考核。

　　財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià)的方法主要有杜邦分析法、沃爾評(píng)分法。目前我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)主要使用的是功效系數(shù)法。

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