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會計人員審核發(fā)票流程

更新時間:2013-02-05 10:19:22 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 會計人員審核發(fā)票流程

  會計人員從以下幾個方面審核發(fā)票:

  一、從票據(jù)填制的內(nèi)容和加蓋的印章進(jìn)行審核

  1.發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合。

  2.發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合。報銷發(fā)票加蓋的印章一般是發(fā)票專用章,根據(jù)《發(fā)票管理辦法》,報銷票據(jù)加蓋印章可以是發(fā)票專用章,也可以是財務(wù)專用章。但是修訂后的《發(fā)票管理辦法》2011年2月1日實施,明確發(fā)票聯(lián)只能加蓋發(fā)票專用章。

  3.票據(jù)的屬地、職能是否與票據(jù)上加蓋的印章相符合。

  4.票據(jù)客戶名稱填寫是否與報賬單位名稱相一致。

  5.從票據(jù)印制的所屬日期與實際開票日期查驗是否屬過期作廢票據(jù)。發(fā)票印制的所屬日期可以從發(fā)票右上角的發(fā)票代碼第6、7位查驗出發(fā)票的年份,如果一張票據(jù)印制所屬日期是2001年,開票日期卻是2007年9月16日,顯然這樣的過期作廢票據(jù)也是不能報銷的。

  6.同一本票據(jù)號碼的排列先后順序與該票據(jù)的填制日期是否合理。

  7.票據(jù)的大小寫金額填寫是否相符以及金額是否正確。

  8.發(fā)票填制字跡、筆體、筆畫的精細(xì)、壓痕是否異常。

  9.發(fā)票填寫位置是否存在位移。所謂位移,也就是第二聯(lián)經(jīng)復(fù)寫后,票據(jù)上的文字或數(shù)字出現(xiàn)錯位,如一張票據(jù)大寫金額是6000元,小寫金額是60000元,這樣的票據(jù)也是不合規(guī)票據(jù),因為稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)在印制裝訂發(fā)票時,各聯(lián)次縱橫行列都是對齊的,有固定位置,不會出現(xiàn)位移現(xiàn)象。

  10.報銷票據(jù)是否屬白條、收據(jù)。所謂白條收據(jù)是指報紙雜志訂閱單、培訓(xùn)費收據(jù)、政府部門收費收據(jù)等,這種以收據(jù)、白條代替發(fā)票或基金票據(jù)使用的,其目的是偷逃稅款或私設(shè)“小金庫”,顯然這樣的票據(jù)也是不能報銷的。

  二、從報銷票據(jù)所附清單及有關(guān)審批手續(xù)進(jìn)行審核

  1.報銷發(fā)票所附清單的審核。對于會議費報銷票據(jù)必須分項注明住宿費、餐費、場地使用費等內(nèi)容,并附上賓館所開具的原始單據(jù)。汽車維修費報銷須注明修車單位、車牌號、維修零配件、維修工時等內(nèi)容。如果零配件更換較多,也要附上明細(xì)清單。

  2.資本性支出報銷票據(jù)的審核。

  3.報銷票據(jù)有關(guān)人員簽名、簽署意見及事由的審核。首先要鑒別領(lǐng)導(dǎo)簽字是否與印鑒卡的簽字相一致,領(lǐng)導(dǎo)簽名要簽全名,領(lǐng)導(dǎo)簽署意見應(yīng)注明本人意見,如“同意”等,不可只簽名字不簽意見;實報金額與票面金額不一致時應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)簽字注明實報金額;其次是審查經(jīng)辦人、驗收人以及財務(wù)聯(lián)系人的簽字是否簽齊全;最后要審查報銷票據(jù)是否注明事由。

  三、從報銷發(fā)票本身的防偽性能來鑒別發(fā)票的真假

  1.借助紫光燈來鑒別發(fā)票的真假。

  2.根據(jù)票據(jù)本身的制作,鑒別其是否屬國家正規(guī)特制票據(jù)。正規(guī)發(fā)票通過光線照射,里面會出現(xiàn)水印、不規(guī)則發(fā)明短光線、特制花紋等圖案。假發(fā)票則通過光線照射沒有這些防偽標(biāo)記或者防偽標(biāo)記模糊不清。

  3.根據(jù)票據(jù)的印制特征進(jìn)行鑒別。

  4.根據(jù)發(fā)票代碼及號碼進(jìn)行審驗。新版普通發(fā)票右上角有兩排數(shù)字,上面一排是發(fā)票代碼,下面一排是發(fā)票號碼。發(fā)票代碼以12位數(shù)碼表示,第1位代碼表示發(fā)票所屬機構(gòu)代碼,即0為總局,1為國稅局,2為地稅局;第2至5代碼是表示行政區(qū)域統(tǒng)一代碼,以全國行政區(qū)域統(tǒng)一代碼為準(zhǔn),如:河南省行政區(qū)域代碼是4100,鄭州市4101,開封市4102,許昌市4110;第6、7位表示年份代碼;第8位代碼表示所屬行業(yè)代碼;第9、10、11位代碼表示所屬行業(yè)具體排序碼;第12位代碼表示為“票號循環(huán)碼”。發(fā)票號碼以8位數(shù)碼表示,為每一種發(fā)票在每年度中的排序。

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