江西省技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅認(rèn)定辦法
各設(shè)區(qū)市科技局、地稅局、省地稅直屬分局:
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號)精神,結(jié)合我省實(shí)際情況,特制定《江西省技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅認(rèn)定辦法》, 現(xiàn)予印發(fā),請認(rèn)真遵照執(zhí)行。
附件:江西省技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅認(rèn)定辦法
二一年七月二日
江西省技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅認(rèn)定辦法
第一條 為鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化,進(jìn)一步落實(shí)有關(guān)所得稅優(yōu)惠政策,規(guī)范減免稅的管理,根據(jù)國家稅務(wù)總局《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號)精神,結(jié)合我省實(shí)際情況,特制定本辦法。
第二條企業(yè)從事符合條件的境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅。具體是指一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過 5 的萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過 500 萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
第三條技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可、技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓:
?。ㄒ唬@麢?quán)轉(zhuǎn)讓,是指一方當(dāng)事人(讓與方)將其發(fā)明創(chuàng)造專利權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方,受讓方支付相應(yīng)價(jià)款。
?。ǘ@暾垯?quán)轉(zhuǎn)讓,是指一方當(dāng)事人(讓與方)將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請專利的權(quán)利轉(zhuǎn)讓受讓方,受讓方支付相應(yīng)價(jià)款。
?。ㄈ@麑?shí)施許可,是指一方當(dāng)事人(讓與方、專利權(quán)人或者其授權(quán)的人)許可受讓方在約定的范圍內(nèi)實(shí)施專利,受讓方支付相應(yīng)的使用費(fèi)。
?。ㄋ模┘夹g(shù)秘密轉(zhuǎn)讓,是指一方當(dāng)事人(讓與方)將其擁有的技術(shù)秘密提供給受讓方,明確相互之間技術(shù)秘密使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán),受讓方支付相應(yīng)使用費(fèi)。
第四條 符合條件的境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算:技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入一技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本一相關(guān)稅費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款,包括與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入,不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入是指轉(zhuǎn)讓方根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的規(guī)定,為幫助受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù),而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)所得的收入,且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓的價(jià)款是開在一同一張發(fā)票上的。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入,不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值,即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。
相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi),包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。
第五條 企業(yè)享受境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠應(yīng)符合以下條件:
?。ㄒ唬┫硎軆?yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);
?。ǘ┘夹g(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍;
?。ㄈ┚硟?nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)經(jīng)省級科技行政部門認(rèn)定。
第六條 企業(yè)享受境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠應(yīng)在科技行政部門辦理技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同登記認(rèn)定手續(xù),技術(shù)合同登記認(rèn)定程序?yàn)椋?/p>
?。ㄒ唬┢髽I(yè)簽定境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后,應(yīng)及時(shí)到設(shè)區(qū)市以上科技行政部門辦理合同登記手續(xù),并核定技術(shù)性收入。
?。ǘ┢髽I(yè)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入,應(yīng)在納稅年度終了后,向設(shè)區(qū)市以上科技行政部門提交下列材料:
1、技術(shù)合同信息表;
2 、江西省技術(shù)合同審定清單(一式3 份);
3 、技術(shù)合同收入分類核算單(一式3 份);
4 、技術(shù)合同成本核算單(一式3 份)。
?。ㄈ┰O(shè)區(qū)市科技行政部門審核后將以上有關(guān)材料報(bào)省級科技行政部門審定,由省級科技行政部門對符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓條件的出具 《江西省技術(shù)合同收入減免企業(yè)所得稅審定證明單珍。第七條企業(yè)享受境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料,進(jìn)行企業(yè)所得稅減免稅備案。
?。ㄒ唬┘夹g(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本);
(二)省級科技行政部門出具的 《江西省技術(shù)合同收入免征企業(yè)所得稅審定證明單》 ;
?。ㄈ┘夹g(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料;
?。ㄋ模?shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料;
?。ㄎ澹┲鞴艿囟悪C(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
對企業(yè)未提供上述相關(guān)資料進(jìn)行備案登記的境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不能給予減免企業(yè)所得稅,應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
第八條 根據(jù)《江西省技術(shù)市場管理?xiàng)l例》第34條規(guī)定,對于訂立假技術(shù)合同騙取技術(shù)合同登記證明,或在技術(shù)性收入核算中弄虛作假的單位,由當(dāng)?shù)乜萍季殖蜂N其登記證明或免征所得稅證明單,處5000 元以上10000 元以下罰款,并追究單位或直接責(zé)任人員的行政責(zé)任;已經(jīng)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的,當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)應(yīng)依法補(bǔ)征企業(yè)所得稅。
第九條 本辦法自二一年一月一日起實(shí)施。
第十條 本辦法由江西省科學(xué)技術(shù)廳和江西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
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