青島市關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問(wèn)題的公告

　　根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)我市增值稅發(fā)票管理若干問(wèn)題公告如下：

　　一、對(duì)增值稅納稅人申請(qǐng)使用防偽稅控最高開(kāi)票限額的稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，按以下程序辦理：

　　納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，如需使用增值稅發(fā)票（指“增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票”，以下同），應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開(kāi)票限額的審批”的稅務(wù)行政許可。

　?。ㄒ唬┘{稅人填寫《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》及《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》，并提供以下資料，交納稅服務(wù)部門（含五市稅務(wù)分局，下同）。

　　1.蓋有“增值稅一般納稅人”印章的《稅務(wù)登記證》副本；

　　2.購(gòu)票人身份證明（居民身份證、護(hù)照等）；

　　3.財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模。

　?。ǘ┘{稅服務(wù)部門對(duì)上述資料進(jìn)行審核。對(duì)資料不齊全或不符合規(guī)定要求的，應(yīng)出具《補(bǔ)正稅務(wù)行政許可材料告知書》，一次性告知納稅人應(yīng)補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。辦理時(shí)限為納稅人申請(qǐng)當(dāng)日。

　?。ㄈ?duì)提交的資料齊全且符合規(guī)定的，納稅服務(wù)部門應(yīng)予以受理并向納稅人出具《稅務(wù)行政許可受理通知書》。辦理時(shí)限為納稅人申請(qǐng)當(dāng)日。

　?。ㄋ模┵Y料受理后，納稅服務(wù)部門通過(guò)內(nèi)部傳遞將受理的有關(guān)資料移交給稅政部門。辦理時(shí)限為納稅人申請(qǐng)當(dāng)日。

　?。ㄎ澹┒愓块T對(duì)納稅人的增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格進(jìn)行審查。對(duì)納稅人提出的增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額使用申請(qǐng)的應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查，對(duì)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票最高開(kāi)票限額的可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地核查。

　　實(shí)地核查的內(nèi)容包括：

　　1.有無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，審核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明；

　　2.是否能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料；會(huì)計(jì)核算是否健全?！皶?huì)計(jì)核算健全”是指納稅人的會(huì)計(jì)核算應(yīng)具備以下的條件：

　　（1）有完善的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂代理記賬協(xié)議；會(huì)計(jì)和出納應(yīng)分別設(shè)置，會(huì)計(jì)人員有從業(yè)資格證明（指財(cái)政部門頒發(fā)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書）；

　?。?）會(huì)計(jì)人員熟悉增值稅會(huì)計(jì)核算方法，能夠按照增值稅會(huì)計(jì)核算要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額；

　　3.發(fā)票保管情況，主要審核有無(wú)保險(xiǎn)柜；

　　4.是否全部銷售免稅貨物；

　　5.原材料和商品的出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)、法定代表人和主要管理人員身份證明、銀行存款證明、有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告、購(gòu)銷合同原件及公證資料、資金往來(lái)賬等。

　　對(duì)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的，由稅政部門2人以上（含2人）稅務(wù)人員進(jìn)行實(shí)地核查。稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)書面記錄實(shí)地查驗(yàn)的內(nèi)容及相關(guān)情況，制作《最高開(kāi)票限額核實(shí)報(bào)告》，填寫《最高開(kāi)票限額初始核定實(shí)地核查表》，并在《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》上簽署審查意見(jiàn)。

　?。┖瞬榻Y(jié)束后，由稅政部門負(fù)責(zé)人對(duì)納稅人申請(qǐng)的增值稅發(fā)票的種類、聯(lián)次、每月使用數(shù)量及最高開(kāi)票限額進(jìn)行審批。審批標(biāo)準(zhǔn)按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　1.輔導(dǎo)期一般納稅人

　?。?）小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)（輔導(dǎo)期為3個(gè)月）增值稅專用發(fā)票開(kāi)票限額初始發(fā)行為萬(wàn)元版以下（含萬(wàn)元版，以下同）。增值稅普通發(fā)票開(kāi)票限額初始發(fā)行根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況核定，其他一般納稅人（輔導(dǎo)期為6個(gè)月）增值稅發(fā)票最高開(kāi)票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。

　　小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，是指是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。其他一般納稅人，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

　　A、增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；

　　B、騙取出口退稅的；

　　C、虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；

　　D、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　本公告第三條內(nèi)容中所稱的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)和其他一般納稅人，同此解釋。

　　（2）輔導(dǎo)期納稅人增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，稅政部門可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份，增值稅普通發(fā)票數(shù)量原則上不得超過(guò)50份。

　　2.非輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅開(kāi)票限額初始核定原則上為十萬(wàn)元版。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小或銷售收入較低的，可適當(dāng)降低其初始核定限額。每月領(lǐng)購(gòu)增值稅發(fā)票數(shù)量由稅政部門根據(jù)納稅人的實(shí)際情況審核確定。

　?。ㄆ撸?duì)符合規(guī)定的，稅政部門負(fù)責(zé)人在《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》上簽署意見(jiàn)，加蓋增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)專章。

　　（八）稅政部門初始核定工作完成時(shí)限為12個(gè)工作日。

　?。ň牛┒愓块T初始核定結(jié)束后，納稅服務(wù)部門根據(jù)稅政部門的審批意見(jiàn)，依法準(zhǔn)予納稅人的行政許可申請(qǐng)，出具《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》，并依據(jù)《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》所核定的限量限額，確認(rèn)納稅人的防偽稅控使用資格。對(duì)尚未取得《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》的納稅人核發(fā)加蓋有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公章的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。同時(shí)，通知納稅人攜帶《稅務(wù)登記證》副本到防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)單位安裝防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)并進(jìn)行相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)。

　　完成工作時(shí)限為收到稅政部門移送資料的當(dāng)天。

　?。ㄊ┘{稅人安裝防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)后應(yīng)攜帶防偽稅控IC卡、金稅卡，到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)信息管理部門進(jìn)行初始發(fā)行。信息管理部門應(yīng)按照《限額申請(qǐng)表》審批的種類、聯(lián)次、限量、限額進(jìn)行發(fā)行并在《限額申請(qǐng)表》內(nèi)注明發(fā)行情況。

　?。ㄊ唬?duì)經(jīng)審核不符合領(lǐng)購(gòu)增值稅發(fā)票規(guī)定的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)出具《不予稅務(wù)行政許可決定書》，同時(shí)將納稅人提交的資料退回。

　　二、對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)?jiān)黾宇I(lǐng)購(gòu)增值稅發(fā)票數(shù)量的審核，按以下規(guī)定辦理：

　　納稅人當(dāng)月領(lǐng)購(gòu)增值稅發(fā)票數(shù)量不能滿足經(jīng)營(yíng)需要的，可以申請(qǐng)?jiān)俅晤I(lǐng)購(gòu)。納稅人申請(qǐng)?jiān)黾拥念I(lǐng)購(gòu)數(shù)量由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門（含五市稅務(wù)分局）審核確定。

　　（一）納稅人應(yīng)提報(bào)的資料：

　　1.《防偽稅控超限量購(gòu)買發(fā)票申請(qǐng)表》；

　　2.輔導(dǎo)期一般納稅人申請(qǐng)?jiān)黾釉鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量，需附送由防偽稅控系統(tǒng)打印的當(dāng)月《專用發(fā)票明細(xì)表》、《銷項(xiàng)稅額匯總表》及已預(yù)繳增值稅的《稅收繳款書》及復(fù)印件或或《****銀行（信用社）電子繳稅付款憑證》及復(fù)印件。

　?。ǘ┘{稅服務(wù)部門對(duì)納稅人提報(bào)的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，對(duì)資料齊全的，予以受理。

　　（三）納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)納稅人申請(qǐng)資料進(jìn)行審查，對(duì)符合規(guī)定的，核準(zhǔn)新的增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量。

　　增值稅發(fā)票增量工作的完成時(shí)限為兩個(gè)工作日。

　?。ㄋ模┰鲋刀惏l(fā)票增加用量的有效期由納稅服務(wù)部門根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要并結(jié)合主管國(guó)稅機(jī)關(guān)管理需要進(jìn)行確定。對(duì)有欠繳稅款及有未申報(bào)記錄的納稅人，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可在發(fā)票有效期上進(jìn)行適當(dāng)控制。

　　三、對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)調(diào)整增值稅發(fā)票最高開(kāi)票限額的審批，按以下規(guī)定辦理：

　　增值稅發(fā)票限額調(diào)整管理的審批部門為主管國(guó)稅機(jī)關(guān)稅政部門。其中，增值稅專用發(fā)票限額調(diào)整為行政審批事項(xiàng)，增值稅普通發(fā)票限額調(diào)整為行政審核事項(xiàng)。申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票最高開(kāi)票限額為百萬(wàn)元版及以上的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)分管局長(zhǎng)審批。

　?。ㄒ唬┰鲋刀惏l(fā)票最高開(kāi)票限額按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定：

　　1.輔導(dǎo)期一般納稅人

　　（1）小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)（輔導(dǎo)期為3個(gè)月）若發(fā)票版額不能滿足正常業(yè)務(wù)需要，納稅人可以申請(qǐng)?jiān)黾痈甙嫖坏拈_(kāi)票限額，但增值稅專用發(fā)票最高不得超過(guò)十萬(wàn)元版。

　?。?）其他一般納稅人（輔導(dǎo)期為6個(gè)月）按照企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。

　　（二）非輔導(dǎo)期一般納稅人若發(fā)票版額不能滿足正常業(yè)務(wù)需要，納稅人可以申請(qǐng)?jiān)黾痈甙嫖坏拈_(kāi)票限額。

　?。ㄈ┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票限額調(diào)整的審批需進(jìn)行實(shí)地核查，增值稅普通發(fā)票的限額調(diào)整審核可根據(jù)需要實(shí)地核查。

　　實(shí)地審查的主要內(nèi)容包括：

　　1.結(jié)合納稅人當(dāng)期進(jìn)貨發(fā)票及運(yùn)費(fèi)單據(jù)等檢查實(shí)際庫(kù)存貨物情況，通過(guò)帳面庫(kù)存或有關(guān)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抽查核對(duì)實(shí)際存放的貨物。對(duì)屬于異地存放貨物的，應(yīng)由納稅人提供貨物存放的有關(guān)證明材料；

　　2.審查納稅人申請(qǐng)版位的原因，可審查有關(guān)證明材料（如合同、協(xié)議、已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、購(gòu)進(jìn)貨物的付款證明等）；

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要核查的其他內(nèi)容。

　　4.在實(shí)地核查時(shí)，核查人員可視情況對(duì)納稅人提供的有關(guān)資料進(jìn)行復(fù)印取證，作為工作底稿附列資料。

　?。ㄋ模┥暾?qǐng)調(diào)增增值稅發(fā)票最高開(kāi)票限額，應(yīng)按以下程序辦理：

　　1.納稅人填寫《防偽稅控超限額申請(qǐng)審批表》，報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門。

　　2.納稅服務(wù)部門對(duì)上述資料進(jìn)行審核，對(duì)提交的資料齊全且符合規(guī)定的，予以受理。工作完成及移交下一環(huán)節(jié)時(shí)限為受理當(dāng)日。

　　3.稅政部門接收資料后，首先應(yīng)進(jìn)行案頭審核，通過(guò)系統(tǒng)審核納稅人經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況以及相關(guān)稅收檢查、納稅評(píng)估的完結(jié)情況，審核納稅人是否有稽查在案或有其他涉稅案件待處理狀態(tài)，對(duì)確實(shí)需要控管發(fā)票的應(yīng)結(jié)束審核，不予通過(guò)。如靜態(tài)資料審核通過(guò)，稅政部門應(yīng)對(duì)增值稅專用發(fā)票增額及需實(shí)地核查的增值稅普通發(fā)票增額進(jìn)行實(shí)地核查，出具核實(shí)報(bào)告。

　　4.稅政部門核查結(jié)束后，應(yīng)將核實(shí)報(bào)告及其他資料轉(zhuǎn)交部門負(fù)責(zé)人審核審批。其中，對(duì)納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票開(kāi)票限額在百萬(wàn)元版及以上的，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)提出審核意見(jiàn)報(bào)分管局長(zhǎng)審批。對(duì)符合規(guī)定的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在《超限額申請(qǐng)審批表》上簽批意見(jiàn)，同意納稅人調(diào)增限額，核準(zhǔn)新的增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)限額。

　　5.稅政部門在審核審批納稅人增值稅發(fā)票調(diào)增限額時(shí)，可酌情相應(yīng)核減納稅人已核定的增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量。

　　6.上述審核審批程序完成時(shí)限為8個(gè)工作日。

　?。ㄎ澹?duì)偶爾發(fā)生大宗交易，需臨時(shí)提高增值稅發(fā)票開(kāi)票版額的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)稅政部門經(jīng)審核納稅人提交的申請(qǐng)資料，核準(zhǔn)納稅人開(kāi)具高版額及所需的發(fā)票數(shù)量，開(kāi)票限額有效期為終審當(dāng)月。

　　四、對(duì)增值稅一般納稅人丟失被盜增值稅發(fā)票和防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)專用設(shè)備的處理，按以下規(guī)定辦理：

　?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生丟失被盜空白增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)填寫《增值稅專用發(fā)票遺失聲明刊出登記表》，將丟失被盜增值稅發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號(hào)碼、蓋章與否等情況在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》登報(bào)聲明作廢。

　　《增值稅專用發(fā)票遺失聲明刊出登記表》由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章、簽注意見(jiàn)。審核期限為接到登記表的當(dāng)日。

　?。ǘ?duì)不按規(guī)定保管增值稅發(fā)票而發(fā)生丟失的企業(yè)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　?。ㄈ┘{稅人防偽稅控開(kāi)票金稅卡、IC卡發(fā)生丟失被盜或出現(xiàn)走逃情況的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填寫《丟失被盜金稅卡情況表》，注明金稅卡號(hào)、IC卡、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼及案情經(jīng)過(guò)。

　　紙質(zhì)空白增值稅專用發(fā)票發(fā)生丟失被盜及流失現(xiàn)象的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填寫《失控發(fā)票認(rèn)定表》，注明發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼及丟失被盜日期等。

　?。ㄋ模┓纻味惪亻_(kāi)票金稅卡發(fā)生丟失被盜或企業(yè)走逃，內(nèi)有未開(kāi)具發(fā)票電子信息的；紙質(zhì)空白增值稅專用發(fā)票發(fā)生丟失被盜及流失現(xiàn)象的，以及被列為非正常戶（含走逃戶）的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)部門填制的《失控發(fā)票認(rèn)定表》在防偽稅控系統(tǒng)中錄入失控發(fā)票信息。

　?。ㄎ澹┘{稅人持增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證時(shí)，防偽稅控系統(tǒng)自動(dòng)將認(rèn)證的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)與失控發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)比對(duì)，屬于失控發(fā)票的，系統(tǒng)將提示認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票”。認(rèn)證崗位人員應(yīng)立即扣留紙質(zhì)發(fā)票，將紙質(zhì)發(fā)票復(fù)印件及《認(rèn)證結(jié)果通知書》于當(dāng)日轉(zhuǎn)協(xié)查部門。

　　防偽稅控系統(tǒng)自動(dòng)通過(guò)每天新增的失控發(fā)票數(shù)據(jù)與前期已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)自動(dòng)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)，系統(tǒng)將認(rèn)證結(jié)果記錄為“認(rèn)證后失控發(fā)票”。稅源管理部門自接到“認(rèn)證后失控發(fā)票”信息后，2個(gè)工作日內(nèi)通知納稅人將抵扣聯(lián)原件報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，并于扣留紙質(zhì)發(fā)票并追回已抵扣稅款后的當(dāng)日將紙質(zhì)發(fā)票及《認(rèn)證結(jié)果通知書》轉(zhuǎn)協(xié)查部門查處。

　　對(duì)協(xié)查無(wú)問(wèn)題的，發(fā)票協(xié)查部門應(yīng)將增值稅專用發(fā)票原件退還納稅人。

　?。┮验_(kāi)具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生丟失被盜及損毀現(xiàn)象，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的申請(qǐng)開(kāi)具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。

　　主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)銷貨方的報(bào)稅及申報(bào)納稅情況進(jìn)行檢查，確認(rèn)銷貨方已將丟失的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了報(bào)稅并申報(bào)納稅，經(jīng)審核無(wú)誤后，出具“證明單”。

　?。ㄆ撸?duì)購(gòu)貨方納稅人憑“證明單”、丟失增值稅專用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理準(zhǔn)許抵扣申請(qǐng)事宜的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門應(yīng)要求納稅人填報(bào)《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開(kāi)具增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)予抵扣審批表》，檢查已丟失需抵扣的發(fā)票是否有重復(fù)認(rèn)證記錄。符合規(guī)定條件的，在審批表上審核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予抵扣。檢查審批期限為2個(gè)工作日。

　　五、對(duì)增值稅納稅人申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，按以下規(guī)定辦理：

　　主管國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄒ唬┰鲋刀惣{稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（簡(jiǎn)稱《申報(bào)單》，以下同），到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅增值稅款，代開(kāi)增值稅專用發(fā)票工本費(fèi)暫免收取。

　?。ǘ┘{稅服務(wù)部門接到《申報(bào)單》后，應(yīng)對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行審核：

　　1.是否屬于本稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的增值稅納稅人；

　　2.《申報(bào)單》上增值稅征收率填寫、稅額計(jì)算是否正確。

　　審核無(wú)誤后，工作人員按照《申報(bào)單》上注明的稅額征收稅款。如納稅人未與主管國(guó)稅機(jī)關(guān)簽訂扣稅協(xié)議的，工作人員應(yīng)向納稅人開(kāi)具稅收繳款書，通知納稅人到銀行繳納稅款。

　?。ㄈ┘{稅服務(wù)部門對(duì)已與主管國(guó)稅機(jī)關(guān)簽訂扣稅協(xié)議的納稅人，可直接開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。對(duì)開(kāi)具稅收繳款書的納稅人，應(yīng)在納稅人取得加蓋銀行收訖章的稅收繳款書后，方可為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄋ模┘{稅人應(yīng)在代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

　?。ㄎ澹┲鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)填寫有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)中作廢，重新開(kāi)具。代開(kāi)增值稅專用發(fā)票后發(fā)生退票的，納稅服務(wù)部門應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具紅字專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)需要重新開(kāi)票的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。

　?。?duì)采取定期定額征收方式的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，如果經(jīng)常發(fā)生代開(kāi)專用發(fā)票行為，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可暫不對(duì)其采取定期定額方式征收增值稅。對(duì)不經(jīng)常發(fā)生代開(kāi)專用發(fā)票行為的，其代開(kāi)并產(chǎn)生預(yù)繳稅款的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)告知納稅人，在下一期納稅申報(bào)期限內(nèi)上門如實(shí)申報(bào)銷售收入抵頂銷售額（稅款）。

　　六、對(duì)增值稅一般納稅人開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票的，按以下規(guī)定辦理：

　　納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情況但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售部門對(duì)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》及附送資料進(jìn)行審核，對(duì)符合開(kāi)具條件的，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

　　審核開(kāi)具期限為接到納稅人報(bào)送資料的當(dāng)日。

　?。ㄒ唬┵?gòu)買方申請(qǐng)開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的情形及處理：

　　1.在認(rèn)證期內(nèi)因增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的；所購(gòu)貨物不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，取得的增值稅專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的；認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，由購(gòu)買方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，寫明具體原因和相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱藍(lán)字發(fā)票）信息，同時(shí)報(bào)送藍(lán)字發(fā)票抵扣聯(lián)原件，以備查驗(yàn)。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，退回藍(lán)字發(fā)票原件，并出具《通知單》。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，銷售方依據(jù)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　2.發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，由購(gòu)買方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，寫明具體原因和相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，同時(shí)報(bào)送藍(lán)字發(fā)票抵扣聯(lián)原件，以備查驗(yàn)。所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)，不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，退回藍(lán)字發(fā)票原件，并出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購(gòu)買方作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，銷售方依據(jù)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》內(nèi)容開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　（二）銷售方申請(qǐng)開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的情形及處理：

　　1.因開(kāi)票有誤等原因購(gòu)買方拒收增值稅專用發(fā)票的，銷售方須在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》上填寫具體原因和相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目、正確內(nèi)容的書面材料及聯(lián)次齊全的藍(lán)字發(fā)票原件，以備查驗(yàn)。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，退回藍(lán)字發(fā)票原件，并出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷售方憑《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　2.因開(kāi)票有誤等原因銷售方尚未將增值稅專用發(fā)票交付給購(gòu)買方的，銷售方須在開(kāi)具有誤增值稅專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》上填寫具體原因和相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明未交付原因、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目的書面說(shuō)明及聯(lián)次齊全的藍(lán)字發(fā)票原件，以備查驗(yàn)。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，退回藍(lán)字發(fā)票原件，并出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷售方憑《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄈ┵?gòu)買方屬未使用防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)的一般納稅人，購(gòu)買方可手工開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

　?。ㄋ模╅_(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票按照普通發(fā)票開(kāi)具《折讓證明單》的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　本公告自2010年7月20日起施行。

　　特此公告。

二○一○年七月九日