北京市關(guān)于完善土地增值稅涉稅證明管理制度有關(guān)問(wèn)題的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

　　為適應(yīng)房地產(chǎn)稅收一體化管理的要求，進(jìn)一步完善土地增值稅證明管理制度，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

　　一、土地增值稅涉稅證明是指本市各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、分局出具的納稅人在房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更過(guò)程中涉及土地增值稅征免稅情況的法律文書(shū)，僅供納稅人辦理房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更手續(xù)時(shí)使用。

　　二、土地增值稅涉稅證明由納稅人的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依申請(qǐng)開(kāi)具，未經(jīng)納稅人的申請(qǐng)不得開(kāi)具涉稅證明。法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　三、在北京市范圍內(nèi)需辦理房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更手續(xù)的納稅人，均應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具土地增值稅涉稅證明。但下列情況除外：

　?。ㄒ唬┰谕恋乜偟怯洉r(shí)，首次進(jìn)行登記的宗地；

　?。ǘ┓康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的房地產(chǎn)；

　?。ㄈ﹤€(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)；

　?。ㄋ模┱疅o(wú)償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)；

　?。ㄎ澹┮蚣{稅人名稱(chēng)變更導(dǎo)致的土地使用者、房屋所有權(quán)人名稱(chēng)發(fā)生變化；

　?。┑刂贰⑼恋刈浒l(fā)生變化；

　?。ㄆ撸┓康禺a(chǎn)注銷(xiāo)登記、更正登記、查封登記、異議登記、預(yù)告登記；

　?。ò耍┑盅旱怯?、地役權(quán)登記；

　?。ň牛┢渌伞⒎ㄒ?guī)、規(guī)范性文件規(guī)定不需要開(kāi)具土地增值稅涉稅證明的情形。

　　政府無(wú)償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)和納稅人名稱(chēng)變更的，以政府或政府主管部門(mén)出具的無(wú)償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)的正式文件和名稱(chēng)變更通知書(shū)為準(zhǔn)。

　　四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具土地增值稅涉稅證明工作分為即時(shí)受理審核和程序性受理審核。

　?。ㄒ唬┘磿r(shí)受理審核對(duì)土地增值稅管理中的征收稅款（含零稅款）事項(xiàng)可即時(shí)受理并按規(guī)定開(kāi)具土地增值稅涉稅證明。

　　主管稅務(wù)所受理人員對(duì)納稅人提供的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核。對(duì)納稅人報(bào)送資料齊全、符合受理?xiàng)l件的，填制《土地增值稅涉稅證明》和《土地增值稅涉稅證明審核表》，經(jīng)稅務(wù)所主管所長(zhǎng)簽字蓋章后，加蓋“土地增值稅涉稅證明專(zhuān)用章”送達(dá)納稅人。

　　對(duì)沒(méi)有按照規(guī)定提供資料或提供資料不齊全的，不予受理，主管稅務(wù)所應(yīng)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》一次性告知納稅人需補(bǔ)充的資料。

　?。ǘ┏绦蛐允芾韺徍藢?duì)土地增值稅管理中涉及稅收減免、不在征稅范圍事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行程序性審核后，方可開(kāi)具土地增值稅涉稅證明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理納稅人申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日完成開(kāi)具涉稅證明工作，不含納稅人補(bǔ)充資料時(shí)間。

　　1.受理 時(shí)限：即時(shí)主管稅務(wù)所受理人員對(duì)納稅人提供的申請(qǐng)資料進(jìn)行核對(duì)。對(duì)納稅人報(bào)送資料齊全、符合受理?xiàng)l件的，制作《受理通知書(shū)》即時(shí)送達(dá)納稅人；同時(shí)填制《土地增值稅涉稅證明》，填寫(xiě)《審核流程表》和《土地增值稅涉稅證明審核表》并簽署意見(jiàn)，將全部資料移交稅務(wù)所主管人員。

　　對(duì)沒(méi)有按照規(guī)定提供資料或提供資料不齊全的，不予受理，主管稅務(wù)所應(yīng)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》一次性告知納稅人需補(bǔ)充的資料。

　　2.初審 時(shí)限：3個(gè)工作日主管稅務(wù)所應(yīng)對(duì)納稅人提交的全部資料進(jìn)行初審，對(duì)于符合要求的，經(jīng)稅務(wù)所主管所長(zhǎng)簽字加蓋所章后，將所有資料報(bào)稅政科室復(fù)審。

　　對(duì)于不符合要求的，經(jīng)主管所長(zhǎng)簽字后簽發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，終止審核并告知申請(qǐng)人。

　　3.復(fù)審 時(shí)限：10個(gè)工作日稅政管理部門(mén)按照規(guī)定對(duì)稅務(wù)所移送的申請(qǐng)資料進(jìn)行復(fù)審并簽署意見(jiàn)，經(jīng)主管科長(zhǎng)簽字，加蓋業(yè)務(wù)科室章后報(bào)主管局長(zhǎng)審定。

　　對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)主管科長(zhǎng)簽章后終止審核，將申請(qǐng)人的申請(qǐng)資料一并退回稅務(wù)所。稅務(wù)所簽發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，終止審核并告知申請(qǐng)人。

　　4.審定 時(shí)限：2個(gè)工作日對(duì)于符合標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)區(qū)縣局、分局主管局長(zhǎng)簽署意見(jiàn)并加蓋局章后，退還主管稅務(wù)所。

　　對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)主管局長(zhǎng)簽章后終止審核，將申請(qǐng)人的申請(qǐng)資料一并退回稅務(wù)所。稅務(wù)所簽發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，終止審核并告知申請(qǐng)人。

　　5.送達(dá)主管稅務(wù)所在土地增值稅涉稅證明上加蓋“土地增值稅涉稅證明專(zhuān)用章”，送達(dá)納稅人。

　　五、納稅人申請(qǐng)開(kāi)具土地增值稅涉稅證明時(shí)需提供下列資料：

　?。ㄒ唬┘磿r(shí)審核需提供下列資料：

　　1.《土地增值稅涉稅證明申請(qǐng)表》、《提交資料清單》；

　　2.房地產(chǎn)權(quán)屬證書(shū)原件及復(fù)印件；

　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢的《土地增值稅納稅申報(bào)表（二）》、土地增值稅完稅憑證（零稅款除外）原件及復(fù)印件；

　　4.授權(quán)委托書(shū)、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件；

　　5.能夠證明本次房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更的其他資料。

　?。ǘ┏绦蛐詫徍诵杼峁┫铝匈Y料1.《土地增值稅涉稅證明申請(qǐng)表》、《提交資料清單》；

　　2.房地產(chǎn)權(quán)屬證書(shū)原件及復(fù)印件；

　　3.與房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更有關(guān)的合同、協(xié)議、公證書(shū)、批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件；

　　4.需要計(jì)算增值額的還要提供：《土地增值稅納稅申報(bào)表（二）》、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或原購(gòu)房發(fā)票，有關(guān)稅費(fèi)繳納憑證（包括：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、交易手續(xù)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、土地出讓金、契稅等）原件及復(fù)印件；

　　5.授權(quán)委托書(shū)、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件；

　　6.能夠證明本次房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更的其他資料。

　　六、為提高房地稅收管理工作效率，節(jié)省納稅人辦稅時(shí)間，對(duì)于房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更的原產(chǎn)權(quán)人的土地增值稅與承受人的契稅為同一主管稅務(wù)所管理的，可以將土地增值稅涉稅證明與契稅征免事項(xiàng)合并受理審核。

　　七、各局應(yīng)制作“土地增值稅涉稅證明專(zhuān)用章”。印章應(yīng)使用“北京市xx區(qū)、縣地方稅務(wù)局xx稅務(wù)所土地增值稅涉稅證明專(zhuān)用章”字跡。印章刻制的規(guī)格、形狀、數(shù)量、編號(hào)按照《北京市地方稅務(wù)局印發(fā)<關(guān)于稅務(wù)行政執(zhí)法文書(shū)使用印章和印章管理暫行規(guī)定>的通知》（京地稅法〔1994〕36號(hào)）第八條第2項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。<關(guān)于稅務(wù)行政執(zhí)法文書(shū)使用印章和印章管理暫行規(guī)定>

　　八、各局應(yīng)依照本通知結(jié)合本局的實(shí)際情況，制定開(kāi)具土地增值稅涉稅證明管理的具體實(shí)施辦法和辦理程序，落實(shí)崗位責(zé)任，嚴(yán)格按照土地增值稅的政策規(guī)定，征管程序進(jìn)行辦理，認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的有關(guān)資料，做好土地增值稅征免等界定工作，確保配合把關(guān)工作的順利實(shí)施。

　　九、本通知自2010年8月1日起實(shí)施，原《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)具土地增值稅涉稅證明有關(guān)問(wèn)題的通知》（京地稅地〔2005〕556號(hào)）同時(shí)廢止。