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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》:結(jié)算方式

更新時(shí)間:2013-04-02 10:04:54 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 結(jié)算方式的種類(lèi)――匯兌、托收承付、委托收款以及國(guó)內(nèi)信用證等。

  結(jié)算方式的種類(lèi)――匯兌、托收承付、委托收款以及國(guó)內(nèi)信用證等。

  一、匯兌

  (一)匯兌的概念及適用范圍

  匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯(郵寄)和電匯(電報(bào))兩種。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算,均可使用匯兌結(jié)算方式。

  (二)辦理匯兌的程序

  1.簽發(fā)匯兌憑證。――匯款人和收款人均為個(gè)人,需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的,應(yīng)在信、電匯憑證的“匯款金額”大寫(xiě)欄,先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣,后填寫(xiě)匯款金額。

  2.銀行受理。――匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù),不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶(hù)的證明。

  3.匯入處理。――收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶(hù)的憑據(jù)。

  支取現(xiàn)金的,信、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣才能辦理。未填明“現(xiàn)金”字樣需要支取現(xiàn)金的,由匯入銀行按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。

  (三)匯兌的撤銷(xiāo)和退匯

  匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)。申請(qǐng)撤銷(xiāo)時(shí),應(yīng)出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單。

  匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知,經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款,應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。

  二、托收承付

  (一)托收承付的概念及適用范圍

  托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。――單位之間異地商品交易使用

  收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》規(guī)定的購(gòu)銷(xiāo)合同,并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。

  使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位,必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好,并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

  【提示】托收承付、商業(yè)匯票、國(guó)內(nèi)信用證僅限于單位使用(個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人不得使用);匯兌、委托收款、銀行匯票、銀行本票、支票:?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人均可使用。

  辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng),必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng),不得辦理托收承付結(jié)算。

  托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元,新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。

  (二)辦理托收承付的程序――重點(diǎn)是承付與拒絕付款

  1.付款人開(kāi)戶(hù)銀行收到托收憑證及其附件后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款。付款人應(yīng)在承付期內(nèi)審查核對(duì),安排資金。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。

  2.驗(yàn)單付款的承付期為3天,從付款人開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)出承付通知的次日算起;驗(yàn)貨付款的承付期為10天,從運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。(承付期內(nèi)遇法定休假日順延)

  3.付款人在承付期內(nèi),未向銀行表示拒絕付款,銀行即視作承付,并在承付期滿的次日(遇法定休假日順延)上午銀行開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí),將款項(xiàng)劃給收款人。

  4.逾期付款。付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí),如無(wú)足夠資金支付,其不足部分,即為逾期未付款項(xiàng),按逾期付款處理。

  5.拒絕付款。對(duì)下列情況,付款人在承付期內(nèi),可向銀行提出全部或部分拒絕付款:

  (1)沒(méi)有簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或購(gòu)銷(xiāo)合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款項(xiàng)。(2)未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議,收款人提前交貨,或因逾期交貨,付款人不再需要該項(xiàng)貨物的款項(xiàng)。(3)未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)。(4)代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)。(5)驗(yàn)單付款,發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符,或貨物已到,經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。(6)驗(yàn)貨付款,經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。(7)貨款已經(jīng)支付或計(jì)算有錯(cuò)誤的款項(xiàng)。

  6.重辦托收

  收款人對(duì)被無(wú)理拒絕付款的托收款項(xiàng),在收到退回的結(jié)算憑證及其所附單證后,需要委托銀行重辦托收。經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查,確屬無(wú)理拒絕付款,可以重辦托收。

  7.收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貨款的,收款人開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收;付款人累計(jì)3次提出無(wú)理拒付的,付款人開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。

  三、委托收款

  (一)委托收款的概念及適用范圍

  委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

  單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)結(jié)算,可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以使用。

  (二)辦理委托收款的程序

  1.簽發(fā)托收憑證。

  2.委托。收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。

  3.付款。銀行接到寄來(lái)的委托收款憑證及債務(wù)證明,審查無(wú)誤辦理付款。

  (1)以銀行為付款人的,銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。

  (2)以單位為付款人的,銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人,需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人的應(yīng)交給付款人。付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款。付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的,視同付款人同意付款,銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí),將款項(xiàng)劃給收款人。

  (三)拒絕付款

  付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后,對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的,可以辦理拒絕付款。以銀行為付款人的,應(yīng)自收到委托收款及債務(wù)證明的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明,連同有關(guān)債務(wù)證明、憑證寄給被委托銀行,轉(zhuǎn)交收款人;以單位為付款人的,應(yīng)在付款人接到通知的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明。

  四、國(guó)內(nèi)信用證

  (一)國(guó)內(nèi)信用證的概念及適用范圍

  1、國(guó)內(nèi)信用證是指開(kāi)證銀行依照申請(qǐng)人(購(gòu)貨方)的申請(qǐng)向受益人(銷(xiāo)貨方)開(kāi)出一定金額、并在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項(xiàng)的書(shū)面承諾。我國(guó)信用證為不可撤銷(xiāo)、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。

  解析:不可撤銷(xiāo)信用證,是指信用證開(kāi)具后在有效期內(nèi),非經(jīng)信用證各有關(guān)當(dāng)事人(即開(kāi)證銀行、開(kāi)證申請(qǐng)人和受益人)的同意,開(kāi)證銀行不得修改或者撤銷(xiāo)的信用證;不可轉(zhuǎn)讓信用證是指受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。

  2.信用證結(jié)算方式只適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算,并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得支取現(xiàn)金。

  3.信用證有效期為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限,最長(zhǎng)不得超過(guò)6 個(gè)月。

  (二)辦理信用證的基本程序

  1.開(kāi)證。開(kāi)證行在決定受理該項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開(kāi)證金額20%的保證金,并可根據(jù)申請(qǐng)人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。

  2.通知。通知行收到信用證,應(yīng)認(rèn)真審核。無(wú)誤的,應(yīng)填制信用證通知書(shū),連同信用證交付受益人。

  3.議付。議付是指信用證指定的議付行在單證相符條件下,扣除議付利息后向受益人給付對(duì)價(jià)的行為。議付行必須是開(kāi)證行指定的受益人開(kāi)戶(hù)行。議付僅限于延期付款信用證。

  4.付款。

  申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶(hù)余額不足支付的,開(kāi)證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款,對(duì)不足支付的部分作逾期貸款處理。

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