鄂爾多斯市二手車交易增值稅征收管理辦法（試行）通知

　　第一章 總則 

　　第一條 為加強二手車交易增值稅征收和管理，規(guī)范征納行為，優(yōu)化納稅服務(wù)，保障交易雙方合法權(quán)益，促進二手車流通健康發(fā)展，根據(jù)國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，特制定本辦法。 

　　第二條 凡是在鄂爾多斯市境內(nèi)從事二手車經(jīng)營的二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)，均適用本辦法。 

　　二手車是指從辦理完注冊登記手續(xù)到達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的汽車(包括三輪汽車、低速載貨汽車)、掛車和摩托車。 

　　二手車交易市場是指依法設(shè)立、為買賣雙方提供二手車集中交易和相關(guān)服務(wù)的場所。二手車經(jīng)銷企業(yè)是指收購、銷售二手車的企業(yè)及從事二手車交易或置換的汽車生產(chǎn)和銷售企業(yè)。二手車拍賣企業(yè)是指依照《中華人民共和國拍賣法》設(shè)立，從事二手車拍賣業(yè)務(wù)的拍賣企業(yè)。 

　　第三條 主管國稅機關(guān)要按照職責(zé)范圍，負責(zé)轄區(qū)內(nèi)二手車流通的稅收征收管理和監(jiān)督管理工作。 

　　第四條 稅務(wù)部門要加強與商業(yè)主管部門、公安部門、工商行政管理部門和發(fā)展改革部門的信息通報，協(xié)作配合，做到齊抓共管。 

　　第二章 稅務(wù)登記管理 

　　第五條 二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持工商營業(yè)執(zhí)照依法到所在地主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，由主管國稅機關(guān)審核并發(fā)放稅務(wù)登記證。 

　　第六條 二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)在辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提交以下資料： 

　?。ㄒ唬I業(yè)執(zhí)照（副本）原件和復(fù)印件 

　　（二）組織機構(gòu)代碼證原件和復(fù)印件 

　?。ㄈ╅_戶銀行賬號證明（后續(xù)采集資料） 

　?。ㄋ模┙?jīng)營場地證明 

　?。ㄎ澹┓ǘù砣松矸葑C明 

　?。氖露周嚺馁u的資質(zhì)證書（二手車拍賣企業(yè)提供） 

　?。ㄆ撸┲鞴芏悇?wù)機關(guān)要求提供的其他資料 

　　二手車交易市場辦理稅務(wù)登記時除提供上述資料外，還應(yīng)提供商務(wù)部門同意備案二手車交易市場的證明文件和城市發(fā)展、商業(yè)發(fā)展等相關(guān)規(guī)劃行政主管部門批準文件。 

　　第七條 二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)工商登記內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起 30日內(nèi)到主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)。二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)應(yīng)當在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原主管國稅機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 

　　第三章 稅收管理 

　　第八條 主管稅務(wù)機關(guān)要加強對二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)等經(jīng)營主體日常稅收管理，應(yīng)根據(jù)“實質(zhì)重于形式”的原則，嚴格區(qū)分交易市場與經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)，并按其經(jīng)營性質(zhì)進行管理。對二手車交易市場經(jīng)營者，只取得二手車交易市場資格,但無固定場所和設(shè)施，不能為二手車交易提供鑒定評估、轉(zhuǎn)移登記、保險、納稅等相關(guān)服務(wù)的，要與有關(guān)部門相互反饋信息，責(zé)令限期改正，逾期不改正的,不得領(lǐng)購使用《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》,已領(lǐng)購的,要收繳發(fā)票。 

　　第九條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)二手車交易市場提供的資料和市場具備的場所和設(shè)施進行調(diào)查核實，出具調(diào)查報告，作為稅收管理依據(jù)。 

　　第十條 稅務(wù)機關(guān)要督促二手車經(jīng)銷企業(yè)建立健全帳務(wù)，二手車經(jīng)銷企業(yè)要對二手車的購進和銷售進行準確核算，依法照章納稅，不得帳外經(jīng)營和高價低開發(fā)票隱瞞銷售收入。 

　　第十一條 二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)及二手車拍賣企業(yè)應(yīng)當建立完整的二手車交易購銷、買賣、拍賣、經(jīng)紀以及鑒定評估等交易檔案，做到一車一檔。主管稅務(wù)機關(guān)要加強交易檔案的日常管理和檢查監(jiān)督。 

　　第十二條 二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)及二手車拍賣企業(yè)按照《二手車買賣合同》和車輛鑒定評估報告，以車輛實際成交價格確定銷售額開具發(fā)票，不得高價低開等違規(guī)開具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)在驗票和檢查發(fā)票時要以車輛鑒定評估報告為基礎(chǔ)審核檢查發(fā)票開具的真實性。 

　　第十三條 稅務(wù)機關(guān)要加強計稅價格管理，根據(jù)二手車出賣方提供的車輛使用、修理、事故、保險以及行駛公里數(shù)、報廢期限等真實信息核對發(fā)票開具銷售額。交易價格明顯偏低而無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)參照國家公布的二手車交易價格信息，按《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定結(jié)合上述因素核定計稅價格,對核定計稅價格有異議的,交由法定價格認證部門對其計稅價格進行鑒定評估。計稅價格應(yīng)作為計算征收增值稅的依據(jù)。 

　　第十四條 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的機動車，按下列規(guī)定征收增值稅。 

　?。ㄒ唬╀N售自己使用過的2008年12月31日以前購進的機動車，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。 

　?。ǘ╀N售自己使用過的2009年1月1日以后購進屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣增值稅進項稅額的機動車，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。 

　?。ㄈ╀N售自己使用過的2009年1月1日以后購進的，按規(guī)定允許抵扣增值稅進項稅額的機動車，按照適用稅率征收增值稅。 

　?。ㄋ模┰鲋刀愐话慵{稅人銷售自己使用過的機動車，適用簡易辦法征收增值稅的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額，且不得開具增值稅專用發(fā)票。 

　　銷售額=含稅銷售額/（1+4%） 

　　應(yīng)納稅額=（銷售額×4%）/2 

　　第十五條 增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人(包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、社會團體、其他單位和個體工商戶，不包括其他個人)銷售自己使用過的機動車，減按2%征收率征收增值稅。按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 

　　銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 

　　應(yīng)納稅額=銷售額×2% 

　　第四章 發(fā)票管理 

　　第十六條 二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售、拍賣企業(yè)拍賣二手車時，應(yīng)當按規(guī)定向買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。在二手車交易市場交易的二手車，應(yīng)當由二手車交易市場經(jīng)營者按規(guī)定代為開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。二手車經(jīng)紀機構(gòu)從事的二手車經(jīng)營活動應(yīng)在二手車交易市場進行，并由二手車交易市場代為開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。 

　　《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》作為辦理二手車產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記的合法憑據(jù)之一。 

　　第十七條 嚴格執(zhí)行購票資格制度。主管國稅機關(guān)對依法辦理稅務(wù)登記的二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)經(jīng)審查符合領(lǐng)購條件的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)規(guī)定審批發(fā)售《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，對不符合領(lǐng)購條件的，不予領(lǐng)購發(fā)票。 

　　第十八條 對二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)嚴格實行驗舊購新，限時限量提供發(fā)票。主管國稅機關(guān)要督促其按規(guī)定建立健全發(fā)票領(lǐng)、用、存管理制度，落實專人管理，完備相關(guān)手續(xù)。要嚴把驗票審核關(guān),對開具金額低于市場價格或存在高價低開的,由稅源管理員核查后按規(guī)定處理。 

　　第十九條 《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》為機打發(fā)票一式五聯(lián)，存根聯(lián)、入庫聯(lián)、記賬聯(lián)，發(fā)票聯(lián)、轉(zhuǎn)移登記聯(lián)。存根聯(lián)、記賬聯(lián)、入庫聯(lián)由開票方留存；發(fā)票聯(lián)由購車方記賬, 轉(zhuǎn)移登記聯(lián)交公安交管部門留存辦理過戶手續(xù)。 

　　第二十條 二手車交易市場、二手車拍賣企業(yè)憑企業(yè)和單位(包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、社會團體、其他單位，不包括其他個人)出據(jù)的普通發(fā)票或向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的繳款書、完稅證等憑據(jù)，代為開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》,并將其出據(jù)的憑據(jù)附于《已開具二手車銷售發(fā)票》的記帳聯(lián)后。 

　　第二十一條 二手車交易市場、二手車拍賣企業(yè)代開《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，要依據(jù)《二手車買賣合同》和車輛鑒定評估報告審查普通發(fā)票或繳款書、完稅證上的金額，發(fā)現(xiàn)與交易額不符，可責(zé)成納稅人重新開具普通發(fā)票或按交易額補足稅款。 

　　第二十二條 二手車交易市場、二手車拍賣企業(yè)實行索證索票制度。代開《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，應(yīng)核對并保存以下資料： 

　　（一）機動車行駛證復(fù)印件； 

　?。ǘC動車登記證書復(fù)印件； 

　?。ㄈ┵I賣雙方個人合法身份證件或者機構(gòu)代碼證書復(fù)印件； 

　?。ㄋ模┵u方稅務(wù)登記副本復(fù)印件； 

　?。ㄎ澹┒周嚱灰踪I賣合同； 

　　（六）委托出售的車輛提供車主授權(quán)委托書； 

　?。ㄆ撸┸囕v購置稅完稅證明; 

　　（八）國家機關(guān)、國有企事業(yè)單位、社會團體提供本單位或者上級單位出具的資產(chǎn)處理證明； 

　?。ň牛┏渌麄€人外，提供該交易車輛的自行開具的普通發(fā)票或已向國稅機關(guān)繳納稅款的繳款書或完稅證。 

　　上述資料齊全的，二手車交易市場、二手車拍賣企業(yè)方可開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。 

　　第二十三條 下列情形不得開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》： 

　　（一）有《二手車流通管理辦法》第二十三條規(guī)定情形之一的； 

　　（二）買賣雙方不提供真實交易價格的； 

　?。ㄈ┌幢巨k法規(guī)定不提供相關(guān)資料或憑證的； 

　　（四）不提供增值稅普通發(fā)票、繳款書、完稅證或提供的增值稅普通發(fā)票、繳款書、完稅證中注明的銷售額與其實際交易額不符合的。 

　　第二十四條 《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》價款中不應(yīng)包括二手車交易市場收取的過戶手續(xù)費、傭金和評估費。 

　　第二十五條 二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定如實開具，嚴禁開具與車輛交易價格不符的發(fā)票。 

　　第二十六條 二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)和二手車買賣雙方必須接受和配合稅務(wù)機關(guān)的依法檢查，如實反映情況,提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。 

　　第二十七條 對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。 

　　第五章 違章處理 

　　第二十八條 二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定保存代開發(fā)票存根聯(lián)、代開發(fā)票審核資料以及其他資料并按順序裝訂成冊。凡未按規(guī)定保存發(fā)票存根聯(lián)、代開發(fā)票審核資料以及其他資料，主管國稅機關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。 

　　第二十九條 有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，可停供發(fā)票，領(lǐng)購發(fā)票的，依法追回領(lǐng)購發(fā)票，并按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定處理，造成少繳稅款的,一律按偷稅論處。 

　　（一）未按規(guī)定開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的或不按實際成交價格開具發(fā)票的; 

　?。ǘ┎坏瞄_具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》而違規(guī)開具的； 

　?。ㄈ┎话炊悇?wù)機關(guān)要求建立二手車交易檔案或資料不齊全而開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的； 

　?。ㄋ模┎话匆?guī)定保管開具發(fā)票提供的相關(guān)資料的； 

　　（五）未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的。 

　　第三十條 二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)有本辦法規(guī)定稅收違法行為的，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，提請工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。 

　　第六章 附 則 

　　第三十一條 本辦法執(zhí)行過程中,發(fā)現(xiàn)新問題及時匯報市局,并由市局作出修正。 

　　第三十二條 本辦法由鄂爾多斯市國家稅務(wù)局國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。 

　　第三十三條 本辦法自2010年10月1日起執(zhí)行。