深圳市2010年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告

　　為做好2010年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱新稅法)及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]79號，以下簡稱《匯算清繳管理辦法》)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

　　一、匯算清繳范圍

　　凡屬我局企業(yè)所得稅征管范圍按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱納稅人)，均應(yīng)當(dāng)辦理2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的各分支機(jī)構(gòu)，以及實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

　　納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時間

　　納稅人自年度終了之日起五個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳。

　　三、匯算清繳內(nèi)容

　　納稅人依照企業(yè)所得稅稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。納稅人對納稅申報的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)、2010年最新修訂的《深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)》等文件規(guī)定的程序、時限和要求，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。

　　四、納稅申報方式和流程

　　2010年度企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳實(shí)行網(wǎng)上申報方式。

　　納稅人使用2008版《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》。查賬征收企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A類)及11張附表，核定應(yīng)稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(B類)。

　　納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時限內(nèi)，通過我局門戶網(wǎng)站(www.szgs.gov.cn)分別填寫和報送所適用的申報表，并結(jié)清稅款。同時，通過我局門戶網(wǎng)站 “財務(wù)會計報表申報模塊”報送年度財務(wù)會計報表。

　　納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。此時，必須重新填報企業(yè)所得稅納稅申報表，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收前臺進(jìn)行更正申報。在原申報表上涂改進(jìn)行更正申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。更正后的申報表(整套、一式三份)由征收前臺交納稅人、稅源管理科、數(shù)據(jù)處理中心。

　　各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅大廳設(shè)立了“自助報稅服務(wù)區(qū)”，提供給納稅人進(jìn)行“自助式”申報。

　　五、匯算清繳應(yīng)報送的資料

　　納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實(shí)填寫和報送下列有關(guān)資料：

　　(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表(從網(wǎng)上打印，一式兩份、并加蓋單位公章)；

　　(二)財務(wù)報表；

　　(三)備案事項(xiàng)相關(guān)資料(包括事先備案涉稅事項(xiàng)的結(jié)果通知書，及事后報送相關(guān)資料)；

　　(四)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

　　(五)委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

　　(六)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；

　　(七)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的各分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；

　　(八)繳納營業(yè)稅的納稅人需提供營業(yè)稅納稅申報表復(fù)印件(全年各月份)、營業(yè)稅完稅憑證復(fù)印件。

　　(九)納稅人凡發(fā)生下列事項(xiàng)，必須附送有關(guān)中介機(jī)構(gòu)的審核鑒證報告：

　　1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)規(guī)定需要附送有關(guān)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明的資產(chǎn)損失稅前扣除審核事項(xiàng)；

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已完工開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的審核事項(xiàng)；

　　3.納稅人發(fā)生研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用，需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)。

　　(十)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

　　六、中介機(jī)構(gòu)匯算清繳鑒證報告

　　為了提高納稅人自行申報納稅的準(zhǔn)確率，規(guī)范征納行為，我局在2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，繼續(xù)積極倡導(dǎo)納稅人委托有鑒證資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，并在匯算清繳申報時提供相關(guān)鑒證報告。

　　七、違章處理

　　納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報送本通告第五條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　八、其它事項(xiàng)

　　(一)企業(yè)所得稅網(wǎng)上年度納稅申報、匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜請登陸深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站(www.szgs.gov.cn )或撥打服務(wù)熱線12366-1查詢。

　　(二)本通告的相關(guān)事項(xiàng)，如國家稅務(wù)總局在2010年度匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的規(guī)定，按新的規(guī)定辦理。

　　特此通告。

二○一一年二月二十二日