當(dāng)前位置: 首頁 > 中級會計職稱 > 中級會計職稱答疑精選 > 2013年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》教材答疑(三)

2013年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》教材答疑(三)

更新時間:2013-09-27 10:25:48 來源:|0 瀏覽0收藏0

中級會計職稱報名、考試、查分時間 免費短信提醒

地區(qū)

獲取驗證 立即預(yù)約

請?zhí)顚憟D片驗證碼后獲取短信驗證碼

看不清楚,換張圖片

免費獲取短信驗證碼

摘要 2013年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》教材答疑(三)

   課程推薦:2013年會計職稱考試全新高效保過套餐   臨考沖關(guān)套餐

       中級摸底測評及直播時間  考綱變化免費公開課

  1.第292頁第7行“考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值47 025 000”,請問“47 025 000”應(yīng)如何計算得到?

  解答:考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值=可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值50 400 000+遞延所得稅資產(chǎn)750 000(3 000 000×25%)-遞延所得稅負(fù)債4 125 000(165 000 000×25%)=47 025 000元。

  2.教材第89頁倒數(shù)第2行如果補(bǔ)價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%,則補(bǔ)價為“少量”,該交換為非貨幣性資產(chǎn)交換。請問為什么要以25%為判斷標(biāo)準(zhǔn)?

  解答:補(bǔ)價比例25%的確定參照了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號――非貨幣性資產(chǎn)交換》應(yīng)用指南的相關(guān)規(guī)定,相關(guān)內(nèi)容如下:“非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方通過存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換,有時也涉及少量貨幣性資產(chǎn)(即補(bǔ)價)。認(rèn)定涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換為非貨幣性資產(chǎn)交換,通常以補(bǔ)價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考。……”

  3.第28頁倒數(shù)第1段到第29頁第1段企業(yè)提取安全費用,應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益,同時計入“專項儲備”。在企業(yè)提取安全費用時,是否應(yīng)為借記“利潤分配-提取專項儲備”科目,貸記“盈余公積-專項儲備”科目?

  解答:第28頁倒數(shù)第1段到第29頁第1段以及[例3-2],詳細(xì)介紹的企業(yè)提取、使用安全費用的會計處理,請細(xì)心閱讀教材相關(guān)內(nèi)容。

  4.第143頁表9-3續(xù)表第2行第5列和第8列“2×13年1月20日攤余成本余額(d)和公允價值(g)均為1 260 000元”,請問“1 260 000”應(yīng)如何計算得到?第6行第5列“2×13年12月31日攤余成本余額(d)1 250 000元”,請問“1 250 000”應(yīng)如何計算得到?

  解答:“1 260 000”是題干給出的數(shù)字,即1月20日出售該債券取得的價款?!? 250 000”是假定該債券持有到期時的攤余成本,即該債券的票面價值。

  5.第143頁表格下方注釋第2行“**尾數(shù)調(diào)整1 250 000+59 000-1 190 281=118 719”,請問是否根據(jù)公式“最后一年的實際利息收入=本期攤余成本余額+本期現(xiàn)金流入-上期攤余成本余額”計算得到?

  解答:理解是正確的。

  6.第299頁表16-2續(xù)表下方第1行遞延所得稅收益為什么是“900 000 × 25% = 255 000”,而不是“2 400 000 × 25% = 600 000 ”?

  解答:由于存貨、固定資產(chǎn)的賬面價值和其計稅基礎(chǔ)不同,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異900 000元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益(或遞延所得稅資產(chǎn))255 000元;對于資本化的開發(fā)支出3 000 000元,其計稅基礎(chǔ)為4 500 000(3 000 000×150%)元,該開發(fā)支出及所形成無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)即存在差異,因該差異并非產(chǎn)生于企業(yè)合并,同時在產(chǎn)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號―所得稅》規(guī)定,不確認(rèn)與該暫時性差異相關(guān)的所得稅影響。因此,遞延所得稅收益=900 000× 25% = 255 000元。

  7.第300頁倒數(shù)第6至7行“貸:遞延所得稅資產(chǎn)1 075 000,遞延所得稅負(fù)債50 000”;倒數(shù)第4至5行“借:資本公積100 000,貸:遞延所得稅資產(chǎn)100 000”。請問上述會計分錄結(jié)果應(yīng)如何計算得到?

  解答:遞延所得稅資產(chǎn)=(年初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額1 900 000+可抵扣暫時性差異400 000+1 600 000+400 000)× 25%=1 075 000元;

  遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異600 000× 25%-遞延所得稅負(fù)債貸方余額100 000=50 000元;

  根據(jù)題干內(nèi)容,年末可供出售金融資產(chǎn)價值變動增加資本公積400 000元,因此應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異的所得稅影響=400 000× 25%=100 000元。

 

2013年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》教材答疑(二)

2014年初級會計職稱考試報名時間預(yù)測 

資料下載 精選課程 老師直播 真題練習(xí)

中級會計職稱資格查詢

中級會計職稱歷年真題下載 更多

中級會計職稱每日一練 打卡日歷

0
累計打卡
0
打卡人數(shù)
去打卡

預(yù)計用時3分鐘

環(huán)球網(wǎng)校移動課堂APP 直播、聽課。職達(dá)未來!

安卓版

下載

iPhone版

下載

返回頂部