2018年中級審計專業(yè)相關知識企業(yè)財務會計應收及預付款項

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　　第三部分 企業(yè)財務會計

　　第二章 流動資產

　　第三節(jié) 應收及預付款項

　　知識點一、應收票據(jù)核算

　　(一)銷貨取得商業(yè)匯票

　　會計分錄：

　　借：應收票據(jù)

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)等科目

　　(二)應收票據(jù)到期

　　1.匯票到期，付款人支付票據(jù)款。

　　會計分錄:

　　借：銀行存款

　　貸：應收票據(jù)

　　2.若匯票到期，付款方無法支付，轉作應收賬款

　　會計分錄:

　　借：應收賬款

　　貸：應收票據(jù)

　　(三)應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算

　　貼現(xiàn)金額的計算

　　1、不帶追索權的商業(yè)匯票貼現(xiàn)

　　會計分錄：

　　借：銀行存款

　　財務費用

　　貸：應收票據(jù)

　　2、帶追索權的商業(yè)匯票貼現(xiàn)

　　借：銀行存款

　　財務費用

　　貸：短期借款

　　匯票到期，付款人支付票據(jù)款，則會計分錄：

　　借：短期借款

　　貸：應收票據(jù)

　　3、帶追索權的匯票到期，付款人無力支付票據(jù)款，則會計分錄：

　　借：短期借款

　　貸：銀行存款

　　同時 借：應收賬款

　　貸：應收票據(jù)

　　知識點二、應收賬款

　　(一)應收賬款的入賬金額

　　通常情況下，應收賬款按實際發(fā)生的交易額入賬，在有折扣情況下，實際交易額為扣除商業(yè)折扣但未扣除現(xiàn)金折扣的金額。

　　1、商業(yè)折扣----為了促銷，存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應收賬款入賬金額應按扣除商業(yè)折扣以后的實際售價確認。

　　2、現(xiàn)金折扣----為及早收回賒銷款?？們r法下，應收賬款入賬應按未扣除現(xiàn)金折扣前的

　　(二)應收賬款的核算

　　1、取得應收賬款的會計分錄：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、實際收到款項的會計分錄

　　借：銀行存款

　　財務費用(現(xiàn)金折扣)

　　貸：應收賬款

　　(三)壞賬的核算

　　1、壞賬確認的條件

　　債務人死亡或破產，以其遺產或破產財產清償后人無法收回，或債務人長時間(一般為3年以上)不能清償債務，并有充分證據(jù)表明以后人無法收回或收回可能性極小。

　　2、壞賬損失核算方法

　　設置“壞賬準備”科目。根據(jù)我國會計準則，應計提壞賬準備的范圍主要包括應收賬款和其他應收賬款等。

　　壞賬準備金的計算方法：

　　(1)應收款項余額百分比法——按應收款項余額一定比例計提壞賬準備的方法

　　(2)賬齡分析法——不同賬齡的應收款項采用不同的比例計提壞賬準備的方法

　　3、壞賬賬務處理

　　(1)提取準備金時

　　借：資產減值損失

　　貸：壞賬準備

　　(2)確認并轉銷壞賬時

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款/其他應收款

　　(3)已轉銷的壞賬又收回時

　　借：應收賬款/其他應收款

　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款/其他應收款

　　(4)以后期間計提壞賬準備時，估計的壞賬損失金額大于尚未轉銷的壞賬準備余額，應補提其差額。會計分錄：

　　借：資產減值損失

　　貸：壞賬準備

　　(5)以后期間計提壞賬準備時，估計的壞賬損失金額小于尚未轉銷的壞賬準備余額，應按其差額沖減壞賬準備。會計分錄：

　　借：壞賬準備

　　貸：資產減值損失

　　(2010初)在采用備抵法核算應收賬款壞賬損失時，企業(yè)轉銷壞賬應借記的會計科目是：

　　A.營業(yè)外支出

　　B.管理費用

　　C.資產減值損失

　　D.壞賬準備

　　答案：D

　　知識點三、預付賬款的核算

　　單獨設置“預付賬款”科目進行核算。

　　(一)預付款項時，會計分錄：

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　(二)收到所購物資時，會計分錄：

　　借：原材料

　　庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)等科目

　　貸：預付賬款

　　預付賬款業(yè)務較少的企業(yè)，可以不設“預付賬款”科目，將預付的貨款記入“應付賬款”科目的借方。

　　知識點四、其他應收款

　　除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款以外的其他應收、暫付款項。

　　包括各種賠款、罰款;應收的包裝物租金;存出的保證金;應向職工收取的各種墊付款項。

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