2018年中級審計專業(yè)相關(guān)知識企業(yè)財務(wù)會計交易性金融資產(chǎn)

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年中級審計專業(yè)相關(guān)知識企業(yè)財務(wù)會計交易性金融資產(chǎn)”的新聞，為考生發(fā)布審計師考試的相關(guān)考試重點(diǎn)，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)，做好復(fù)習(xí)工作，預(yù)祝各位都能順利通過考試。2018年中級審計專業(yè)相關(guān)知識企業(yè)財務(wù)會計交易性金融資產(chǎn)的具體內(nèi)容如下：

　　第三部分 企業(yè)財務(wù)會計

　　第二章 流動資產(chǎn)

　　第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

　　知識點(diǎn)一 概述

　　企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)——股票、債券、基金和權(quán)證等。

　　核算：設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目，并按交易性金融資產(chǎn)與品種，分別按“成本”、“公允價值變動”設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

　　知識點(diǎn)二、交易性金融資產(chǎn)的取得

　　取得時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，會計分錄：

　　借：交易性金融資產(chǎn)----成本(按公允價值)

　　投資收益(交易費(fèi)用)

　　應(yīng)收股利

　　應(yīng)收利息

　　貸：銀行存款等

　　知識點(diǎn)三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利和利息

　　(一)對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，直接沖減債權(quán)。會計分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利

　　應(yīng)收利息

　　(二)在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息

　　會計分錄：

　　借：應(yīng)收股利

　　應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　收到后：借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　知識點(diǎn)四、交易性金融資產(chǎn)的期末計價

　　在資產(chǎn)負(fù)債表日按當(dāng)日各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值計價，對其賬面價值進(jìn)行調(diào)整。

　　1、若交易性金融資產(chǎn)公允價值高于賬面價值，其差額的會計分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　2、若交易性金融資產(chǎn)公允價值低于賬面價值，應(yīng)按其差額的會計分錄

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動

　　知識點(diǎn)五、交易性金融資產(chǎn)的出售

　　會計分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：交易性金融資產(chǎn)----成本

　　貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”

　　根據(jù)其差額貸記或借記“投資收益”

　　編輯推薦：

　　2018年審計師考試《企業(yè)財務(wù)會計》講義第一章匯總

　　2018年審計師考試《企業(yè)財務(wù)會計》講義第二章匯總

　　2018年審計師考試《企業(yè)財務(wù)會計》講義第三章匯總

　　2018年審計師考試《企業(yè)財務(wù)會計》講義第四章匯總

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示:閱讀完審計師論壇與廣大朋友一起交流學(xué)習(xí)，共求進(jìn)步！